Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2-2285/2017 ~ М-1972/2017 от 19.07.2017

Дело 2-2285/2017 Мотивированное решение изготовлено 25 августа 2017 года

Решение

именем Российской Федерации

22 августа 2017 года Первоуральский городской суд Свердловской области составе: председательствующего Федорца А.И.,

при секретаре Пащенко Е.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2-2285/2017 по иску Мусина Радика Рифатовича к Обществу с ограниченной ответственностью «Страховой компании «Согаз-Жизнь», межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 30 по Свердловской области об исключении сумм из налогооблагаемого дохода, возложении обязанности выдать справку формы 2-НДФЛ за 2014 год, взыскании судебных расходов,

УСТАНОВИЛ:

Мусин Р.Р. обратился с иском к обществу с ограниченной ответственностью «Страховая компания «Согаз-Жизнь» (далее - ООО «Страховая компания «Согаз-Жизнь»), Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 30 по Свердловской области о возложении обязанности исключить из налогооблагаемой базы по налогу на доходы физических лиц за 2014 год денежную сумму в размере 359821 руб. 02 коп., об обязании направить в налоговый орган уточненную справку по форме 2-НДФЛ за 2014 год с учетом исключенной суммы дохода в размере 359821 руб. 02 коп.

В обоснование иска указал, что согласно вступившему в законную силу заочному решению Первоуральского городского суда Свердловской области от 01.09.2014 по делу по иску Мусина Р.Р. к ООО «Страховая компания «Согаз-Жизнь» о взыскании страхового возмещения страховшик ООО «Страховая компания «Согаз-Жизнь» выплатил Мусину Р.Р. 359821 руб. 02 коп. в соответствии с условиями государственного контракта по обязательному государственному страхованию жизни и здоровья лиц рядового и начальствующего состава органов внутренних дел и в соответствии с Законом Российской Федерации № 52-ФЗ «Об обязательном государственном страховании жизни и здоровья военнослужащих, граждан, призванных на военные сборы, лиц рядового и начальствующего состава органов внутренних дел Российской Федерации, Государственной противопожарной службы, органов по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, сотрудников учреждений и органов уголовно-исполнительной системы» ДД.ММ.ГГГГ страховщик ООО «Страховая компания «Согаз-Жизнь» представил в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № 30 по Свердловской области справку формы 2-НДФЛ о доходах Мусина Р.Р., полученных в 2014 году. Исходя из указанной справки формы 2-НДФЛ за 2014 год была выплачена сумма дохода в размере 359821 руб. 02 коп., которая подлежит налогообложению. По мнению истца, полученные им от страховщика суммы являются компенсационными, не относятся к доходам и не подлежат налогообложению.

Представитель истца Ковязин Е.Д. в судебном заседании заявленные исковые требования поддержал в полном объеме, суду пояснил, что Мусиным Р.Р. от страховщика получено 348821 руб. 02 коп. – штраф за нарушение сроков выплаты страхового возмещения, предусмотренный п. 9.7 государственного контракта по обязательному государственному страхованию жизни и здоровья лиц рядового и начальствующего состава органов внутренних дел и в соответствии с Законом Российской Федерации № 52-ФЗ «Об обязательном государственном страховании жизни и здоровья военнослужащих, граждан, призванных на военные сборы, лиц рядового и начальствующего состава органов внутренних дел Российской Федерации, Государственной противопожарной службы, органов по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, сотрудников учреждений и органов уголовно-исполнительной системы», 10000 руб. - компенсация морального вреда, 1000 руб. - судебные расходы. Данные выплаты предусмотрены именно законом об обязательном страховании, а не нормами закона «О защите прав потребителей», носят компенсационный характер и налогообложению не подлежат.

Представитель ответчика межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 30 по Свердловской области Коростелев А.Б. в судебном заседании просил исковые требования оставить без удовлетворения, считал МИФНС России № 30 по Свердловской области ненадлежащим ответчиком по делу, поддержал доводы письменного отзыва, в соответствии с которым Мусиным Р.P. ДД.ММ.ГГГГ в Межрайонную ИФНС России № 30 по Свердловской области была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2014 год на получение социального налогового вычета в связи с произведенным в 2014 году лечением. Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, по представленной декларации составила 24 281,00 руб. В ходе проведения камеральной налоговой проверки, инспекцией было установлено, что в 2014 году Мусин P.P. от налогового агента ООО Страховая компания «Согаз-Жизнь» получил доход в размере <данные изъяты> руб. Налоговым агентом Страховая компания «Согаз-Жизнь» налог с выплаченного дохода удержан не был, таким образом, в силу ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая удержанию ООО Страховая компания «Согаз-Жизнь», была передана для удержания в инспекцию. Согласно представленной ООО Страховая компания «Согаз-Жизнь» справке формы 2-НДФЛ от ДД.ММ.ГГГГ № Мусиным P.P. получен доход в размере <данные изъяты> руб. (код дохода 2520), сумма исчисленного, но не удержанного НДФЛ, согласно справке, составила 46 777,00 руб. По результатам проведения проверки был составлен акт от ДД.ММ.ГГГГ № и вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении Мусина P.P. к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 122 НК РФ за неполную уплату НДФЛ в результате занижения налоговой базы в виде штрафа в сумме 4 999,20 руб. Решением от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения доначислен НДФЛ в размере 22 496,00 руб., а также на сумму недоимки по НДФЛ начислены пени. Перечень доходов, не подлежащих налогообложению налогом на доходы физических лиц, установлен ст. 217 НК РФ, является исчерпывающим и расширительному толкованию не подлежит. В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с перечисленными в данном пункте случаями. Доход в виде неустойки (штрафа, пеней) в вышеуказанном перечне не поименован.

Представитель ответчика ООО Страховая компания «Согаз-Жизнь» в судебное заседание не явился, извещался своевременно и надлежащим образом, об отложении дела не ходатайствовал, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя данного ответчика.

Суд, выслушав представителя истца, представителя ответчика МИФНС России № 30 по Свердловской области, изучив предоставленные материалы дела, приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 226 Налогового кодекса Российской Федерации российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 Кодекса, признаются налоговыми агентами в отношении таких доходов, выплачиваемых физическому лицу, и обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 Кодекса. Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога. При выплате физическому лицу денежных сумм во исполнение решения суда организация - налоговый агент не имеет возможности удержать у налогоплательщика налог на доходы физических лиц, в связи с чем, извещает об этом налогоплательщика и налоговый орган. При этом у физического лица возникает обязанность подать в налоговый орган декларацию и уплатить налог в установленные законом сроки.

Из материалов дела следует, что согласно вступившему в законную силу заочному решению Первоуральского городского суда Свердловской области от 01.09.2014 по делу по иску Мусина Р.Р. к ООО «Страховая компания «Согаз-Жизнь» о взыскании страхового возмещения страховшик ООО «Страховая компания «Согаз-Жизнь» выплатил ему – Мусину Р.Р. 359821 руб. 02 коп., из которых 348821 руб. 02 коп. – штраф за нарушение сроков выплаты страхового возмещения, предусмотренный п. 4 ст. 11 Закона Российской Федерации № 52-ФЗ от 28.03.1998 г., 10000 руб. - компенсация морального вреда, 1000 руб. - судебные расходы.

Согласно справке формы 2-НДФЛ за 2014 год, направленной страховщиком ООО «Страховая компания «Согаз-Жизнь» в налоговый орган по месту жительства Мусина Р.Р., сумма налогооблагаемого дохода Мусина Р.Р. составила <данные изъяты>. (налоговая база), размер исчисленного налога 45777 руб.

Объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц в соответствии со статьей 209 Налогового Российской Федерации признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.

Согласно статье 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц".

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 213 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц не учитываются доходы, полученные в виде страховых выплат в связи с наступлением страхового случая по договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном законодательством.

В силу пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат, связанных с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.

Выплата в размере 359821 руб. 02 коп. была произведена страховщиком ООО «Страховая компания «Согаз-Жизнь» Мусину Р.Р. по условиям договора (государственного контракта) по обязательному государственному страхованию жизни и здоровья лиц рядового и начальствующего состава органов внутренних дел (пункт 9.7) и в соответствии с пунктом 4 статьи 11 Закона Российской Федерации от 28.03.1998 № 52-ФЗ «Об обязательном государственном страховании жизни и здоровья военнослужащих, граждан, призванных на военные сборы, лиц рядового и начальствующего состава органов внутренних дел Российской Федерации, Государственной противопожарной службы, органов по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, сотрудников учреждений и органов уголовно-исполнительной системы».

При получении выплаты в размере 359821 руб. 02 коп. по договору (государственному контракту) по обязательному государственному страхованию жизни и здоровья лиц рядового и начальствующего состава органов внутренних дел налогоплательщик Мусин Р.Р. не получил экономическую выгоду, а лишь компенсировал причиненный ему ранее вред.

В связи с указанным полученная Мусиным Р.Р. выплата в размере 359821 руб. 02 коп. не облагается НДФЛ.

Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика, плательщика сборов (пункт 7 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации), следовательно, при отсутствии в главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации прямого указания об отнесении таких выплат к облагаемым доходам налог при их получении гражданином взиматься не должен.

Выплаты физическим лицам, призванные компенсировать в денежной форме причиненный им моральный вред, не относятся к экономической выгоде (доходу) гражданина, что в соответствии со статьями 41,209 Налогового кодекса Российской Федерации означает отсутствие объекта налогообложения. В связи с чем полученная Мусиным Р.Р. компенсация морального вреда в размере 10000 руб. не облагается НДФЛ.

Не может считаться доходом и компенсация истцу его судебных расходов в сумме 1000 руб. по равнее рассмотренному гражданскому делу.

Выплата штрафа за нарушение сроков выплаты страхового возмещения, в данном случае, регулируется специальной нормой - п. 4 ст. 11 Закона Российской Федерации от 28.03.1998 № 52-ФЗ, не имеет никакого отношения к нормам Закона «О защите прав потребителя», поэтому относится к страховым выплатам. Подпунктом 1 пункта 1 статьи 213 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено освобождение от налогообложения именно страховым выплат, а не выплаты страховой суммы, то есть данная норма закона не устанавливает императивного указания на освобождение от налогообложения только страховой суммы.

В соответствии со статьей 11 Гражданского кодекса Российской Федерации суд осуществляет защиту нарушенных или оспоренных гражданских прав.

Согласно статье 12 Гражданского кодекса Российской Федерации защита гражданских прав осуществляется путем восстановления положения, существовавшего до нарушения права, и пресечения действий, нарушающих право или создающих угрозу его нарушения.

Способы защиты прав подлежат применению в случае, когда имеет место нарушение или оспаривание прав и законных интересов лица, требующего их применения. Лицо может требовать не только пресечения действий, нарушающих его право, и восстановления положения, существовавшего до такого нарушения, но и обращать свои притязания к лицам, создающим реальную угрозу нарушения его права в будущем.

В связи с указанным истцом Мусиным Р.Р. избран надлежащий способ защиты нарушенного права.

При таких обстоятельствах исковые требования Мусина Р.Р. к ООО «Страховая компания «Согаз-Жизнь» о возложении обязанности исключить из налогооблагаемой базы по налогу на доходы физических лиц за 2014 год денежной суммы в размере 359821 руб. 02 коп., обязании направить в налоговый орган уточненную справку по форме 2-НДФЛ за 2014 год подлежат удовлетворению в полном объеме.

Предоставление надлежащих сведений о не удержанных налоговым агентом налогах с доходов физического лица, возлагается именно на налогового агента, в данном случае – на ООО «Страховая компания «Согаз-Жизнь», основанием для совершение действий налоговой инспекции по отнесению тех или иных сумм к налогооблагаемой базе является предоставление справки 2-НДФЛ, к восстановлению нарушенного права истца, в данном случае, приведет предоставление уточненной справки 2-НДФЛ по доходам Мусина Р.Р. за 2014 год ООО «Страховая компания «Согаз-Жизнь», после которого у Межрайонной ИФНС России № 30 по Свердловской области будут иметься основания для свертки расчетов по налогам с истцом. Таким образом, Межрайонная ИФНС России № 30 по Свердловской области не является надлежащим ответчиком по данному делу, в удовлетворении исковых требований Мусина Р.Р. к межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 30 по Свердловской области надлежит отказать.

Истцом при подаче иска была уплачена государственная пошлина в размере 300 руб. 00 коп., что подтверждается платежным поручением (л.д. 4). С учетом положений ст.98 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации с ответчика ООО «Страховая компания «Согаз-Жизнь» в пользу истца подлежат взысканию расходы по оплате госпошлины 300 руб. 00 коп.

Руководствуясь статьями 12, 56, 194-198 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд

решил:

исковые требования Мусина Радика Рифатовича к Обществу с ограниченной ответственностью «Страховой компании «Согаз-Жизнь» об исключении сумм из налогооблагаемого дохода, возложении обязанности выдать справку формы 2-НДФЛ за 2014 год, взыскании судебных расходов удовлетворить

Возложить на общество с ограниченной ответственностью «Страховая компания «Согаз-Жизнь» обязанность исключить из налогооблагаемой базы по налогу на доходы физических лиц полученную Мусиным Радиком Рифатовичем денежную сумму в размере 359 821 руб. 02 коп., указанную в справке формы 2-НДФЛ за 2014 год.

Возложить на общество с ограниченной ответственностью «Страховая компания «Согаз-Жизнь» обязанность направить уточненную справку по форме 2-НДФЛ за 2014 год о доходах физического лица Мусина Радика Рифатовича в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № 30 с учетом исключенной суммы дохода в размере 359 821 руб. 02 коп.

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «Страховая компания «Согаз-Жизнь» в пользу Мусина Радика Рифатовича государственную пошлину в сумме 300 руб. 00 коп.

В удовлетворении исковых требований Мусина Радика Рифатовича к межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 30 по Свердловской области отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Свердловский областной суд через Первоуральский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья - Федорец А.И.