Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2-297/2013 от 23.09.2013

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 ноября 2013 года                             село Шебалино

Дело № 2-297/2013

    Шебалинский районный суд Республики Алтай в составе

судьи                           Унутова Э.Д.,

при секретаре                                   Шниткиной Н.И,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к Кузьмину С.И. о взыскании задолженности по налогам, пени и штрафу,

    установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее – Истец, Инспекция) обратилась в суд с иском о взыскании с Кузьмина С.И. (далее – также Ответчик) задолженности по налогам на доходы с физических лиц (далее - НДФЛ) в размере 41600 рублей, пени в сумме 1043 рублей 47 копеек, штрафа в размере 8320 рублей, всего 59963 рубля 47 копеек.

В ходе рассмотрения дела в Шебалинский районный суд Республики Алтай от представителя Истца по доверенности Поносова В.Н. поступило уточненное исковое заявление с аналогичными требованиями и с ходатайством о восстановлении пропущенного срока для взыскания задолженности по налогам, пени и штрафам.

Иск мотивирован тем, что 02.05.2012 г. Ответчиком в Инспекцию представлена в установленные законом налоговая декларация по НДФЛ (форма 3) за 2011 г. по доходам, полученным в результатам совершения купли-продажи недвижимости. По результатам камеральной налоговой проверки в соответствии со ст.88 Налогового кодекса РФ данного факта составлен акт № от 14.08.2012 г. По результатам рассмотрения акта и материалов проверки выявлено, что Ответчик в нарушение ст.220 НК РФ завысил сумму имущественного налогового вычета в размере 320 000 руб. Инспекцией принято решение № 8335 от 17.10.2012 г. о привлечении Ответчика к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.122 НК РФ, в виде штрафа в размере 8320 руб., начислении пени по состоянию на 17.10.2012 г. в сумме 1043 руб. 47 коп., уплаты недоимки в размере 41600 руб. Данная сумма в соответствии с п.6 ст.227 НК РФ должна быть уплачена в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть не позднее 16.07.2012 г. Суммы, выставленные в решении, Ответчиком в установленный законом срок не уплачены, в связи с чем в соответствии со ст.69,70 НК РФ Инспекцией направлено требование № 5367 от 27.11.2012 г. об уплате налога, сбора, пени, штрафа в адрес Ответчика со сроком оплаты до 17.12.2012 г. Требование на момент обращения Истца в суд не исполнено. Иск также обоснован статьями 23, 48 п.1, 80, 207, 216, 229 НК РФ.

В судебное заседание, о времени и месте которого были извещены надлежащим образом, Ответчик и представитель Истца Поносов П.В. не явились. Последний в направленном в суд письменном заявлении поддержал исковые требования в полном объеме и просил рассмотреть дело в отсутствие представителя Истца.

В соответствии с частями 4, 5 ст.167 ГПК РФ дело рассмотрено без участия Ответчика и представителя Истца.

В судебном заседании представитель Ответчика Майманова Г.М. признала иск. При этом пояснила, что с Ответчиком они состоят в зарегистрированном браке. Ответчик и их совместная малолетняя дочь ФИО7 являются инвалидами соответственно 1 группы и инвалидом с детства. Она также является пенсионером. Пенсии у них небольшие. Личного подсобного хозяйства у них нет. Основная часть доходов семьи, в том числе от продажи недвижимости, уходят на дорогостоящее лечение ребенка. В связи с изложенным просила уменьшить размер штрафа.

В силу ст.54 ГПК РФ представитель вправе совершать от имени представляемого все процессуальные действия. Однако право представителя на признание иска должно быть специально оговорено в доверенности, выданной представляемым лицом.

Согласно нотариально удостоверенной доверенности, выданной Ответчиком, Майманова Г.М. уполномочена на признание иска.

ГПК РФ устанавливает, что при признании ответчиком иска и принятии его судом принимается решение об удовлетворении заявленных истцом требований (ч.3 ст.173), в случае признания иска ответчиком в мотивировочной части решения суда может быть указано только на признание иска и принятие его судом (ч.4 ст.198), суд не принимает признание иска ответчиком, если это противоречит закону или нарушает права и законные интересы других лиц (ч.2 ст.39 ГПК РФ).

Последние обстоятельства судом не установлены, в связи с чем суд принимает признание иска представителем Ответчика Маймановой Г.М.

При этом в суд в части ходатайства представителя Истца Поносова П.В. о восстановлении срока для обращения в суд с настоящим иском отмечает следующее.

Согласно п.2 ст.45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В силу п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Инспекцией направлено Ответчику требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, пени, штрафа со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ Первоначальный иск Инспекцией согласно почтовому штемпелю на конверте отправлен ДД.ММ.ГГГГ

Как установлено ст.6.1 НК РФ течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало (п.2). Срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока (п.5). Действие, для совершения которого установлен срок, может быть выполнено до 24 часов последнего дня срока. Если документы либо денежные средства были сданы в организацию связи до 24 часов последнего дня срока, то срок не считается пропущенным (п.8).

Таким образом, Инспекцией срок подачи заявления о взыскании налога, пеней и штрафа с Ответчика в суд не пропущен.

В части порядка обращения с заявлением о взыскании налога, пеней и штрафа с Ответчика суд отмечает следующее.

Пункт 3 ст.48 ГПК РФ отмечает, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Вместе с тем, требования о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица зачастую носят бесспорный характер. При этом необходимо иметь в виду, что в случае, когда физическое лицо не согласно с предъявляемыми требованиями налогового органа (таможенного органа), т.е. имеется спор о праве, то в таком случае налоговый орган (таможенный орган) может обратиться в суд только в порядке искового производства (вопрос 4 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации за третий квартал 2011 года).

Из материалов дела усматривается, что Ответчиком по договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ был продан незавершенный строительством жилой дом за <данные изъяты> рублей и земельный участок за 50 000 руб. В предварительном судебном заседании 20.08.2013 г. представитель Ответчика оспаривала размер имущественного налогового вычета от продажи незавершенного строительством жилого дома, полагая его равным <данные изъяты> руб., как указано Инспекцией.

Таким образом, имелся спор о праве, в связи с чем Инспекция обоснованно обратилась в порядке искового производства.

В части размера <данные изъяты> руб. имущественного налогового вычета от продажи незавершенного строительством жилого дома суд отмечает следующее.

Согласно подп.1 п.1 ст.220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250 000 рублей.

В силу п.1 ст.34.2 НК РФ Министерство финансов РФ дает письменные разъяснения налоговым органам, налогоплательщикам, ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков, плательщикам сборов и налоговым агентам по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.

Письмами Министерства финансов РФ от 06.02.2012 г. № 03-04-05/7-118, 02.07.2012 г. № 03-04-05/9-810 разъяснено следующее.

Согласно ст. 131 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - Гражданский кодекс) право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.

Право собственности на здания, сооружения и другое вновь создаваемое недвижимое имущество, подлежащее государственной регистрации, согласно ст. 219 Гражданского кодекса, возникает с момента такой регистрации.

До ввода в эксплуатацию сооружение является объектом незавершенного строительства и не может считаться жилым домом.

Если объект незавершенного строительства не зарегистрирован в качестве жилого дома, он считается иным имуществом и в случае его продажи в течение трех лет со дня регистрации данного объекта в качестве объекта незавершенного строительства налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет в размере 250 000 руб.

Сумма дохода, превышающая размер примененного имущественного налогового вычета, облагается налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке 13 процентов.

Для инвалидов особый порядок применения имущественного налогового вычета при продаже недвижимого имущества НК РФ не предусмотрен.

Таким образом Инспекцией размеры налоговой базы для имущественного налогового вычета от продажи незавершенного строительством жилого дома, недоимки по НДФЛ исчислены правильно.

Вместе с тем, в иске при указании суммы задолженности по НДФЛ в размере 41600 рублей, пени в сумме 1043 рублей 47 копеек, штрафа в размере 8320 рублей, допущена арифметическая ошибка - 59963 рубля 47 копеек (вместо правильной 50 963 рубля 47 копеек).

Кроме того, в судебном заседании подтверждено, что Ответчик состоит со своим представителем Маймановой Г.М. в зарегистрированном браке. Ответчик и их совместная малолетняя дочь ФИО7 являются инвалидами соответственно 1 группы и инвалидом с детства. Майманова Г.М. также является пенсионером. Личного подсобного хозяйства у них нет. С августа по октябрь 2013 г. социальные выплаты составляют у Ответчика по 5578 руб.17 копеек, ФИО7 по 14428 рублей 94 коп., а также у Маймановой Г.М. по 8349 руб. 36 коп. ежемесячно.

Наличие у Ответчика инвалидности 1 группы и на иждивении ребенка инвалида с детства суд в соответствии с подп. 3 п.1 ст.112 НК РФ признает обстоятельством, смягчающим ответственность за совершение налогового правонарушения.

Ст. 114 НК РФ предусматривает, что налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения (п.1). Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных главами 16 и 18 настоящего Кодекса (п.2). При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса (п.3).

С учетом признания судом обстоятельства, смягчающего ответственность Ответчика за совершение налогового правонарушения, суд уменьшает в два раза размер установленного в соответствии с законом штрафа, подлежащего взысканию с Ответчика.

Руководствуясь ст. ст. 173, 194-199 ГПК РФ, суд,

решил:

Исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к Кузьмину С.И. удовлетворить частично.

Взыскать с Кузьмина С.И. задолженность в сумме 46 803 (сорок шесть тысяч восемьсот три) рубля 47 копеек, в том числе:

- по налогу на доходы физических лиц в сумме 41 600 (сорок одна тысяча шестьсот) рублей;

- пени в сумме 1043 (одна тысяча сорок три) рубля 47 копеек;

- штраф в сумме 4160 (четыре тысячи сто шестьдесят) рублей.

В остальной части в удовлетворении иска отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционную коллегию Верховного Суда Республики Алтай в месячный срок со дня его составления в окончательной форме через Шебалинский районный суд Республики Алтай.

Мотивированное решение составлено 02 декабря 2013 г.

Председательствующий Э.Д. Унутов