Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2-9627/2012 ~ М-10397/2012 от 10.12.2012

Дело № 2-9627/2012 РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

***                                                                                                г. Благовещенск

Благовещенский городской суд Амурской области в составе:

Председательствующего судьи Матюхановой Н.Н.,

При секретаре Громовой Л.В.

С участием представителя истца Гуселетовой О.К., ответчика Качелаева Н.Г.

Рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области к Качелаева Н.Г. о взыскании налога, пени и налоговых санкций,

установил:

Межрайонная инспекция МНС РФ №1 по Амурской области обратилась в суд с иском к ответчику, указав, что Качелаева Н.Г. является плательщиком налога на доходы физических лиц. Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области в отношении Качелаева Н.Г., проведена выездная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления и уплаты в бюджет налога на доходы физических лиц за период с *** по ***. По данным выездной налоговой проверки материальная выгода по налогу на доходы Качелаева Н.Г. в *** году, полученная от приобретения квартиры, расположенной по адресу: *** составила *** рублей. В нарушение п. 1 ст. 229 НК РФ Качелаева Н.Г. в установленный срок не была представлена декларация по налогу на доходы физических лиц формы 3-НДФЛ за *** год. В результате, по данным выездной налоговой проверки налоговая база для исчисления налога на доходы физических лиц за *** год составила *** рублей *** копейки, в том числе по ставке 13 % - *** рублей *** копейки, и по ставке 35 % - *** рублей. Налог на доходы физических лиц с налоговой базы составляет *** рублей. Налог на доходы физических лиц, удержанный налоговым агентом составил *** рубля. Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащего уплате в бюджет составила *** рублей. Данная сумма Качелаева Н.Г. уплачена не была. В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога на доходы с физических лиц за *** год начислена пеня по *** включительно в сумме *** рубля *** копеек. Выставленным требованием *** по состоянию на *** Качелаева Н.Г. предложено погасить, числящуюся за ней задолженность, в срок ***. В связи с частичной уплатой Качелаева Н.Г. недоимки по налогу сумма задолженности составила *** рубль *** копейки. По состоянию на *** требование инспекции ответчиком не исполнено.

Просит взыскать с ответчика недоимку по налогу на доходы с физических лиц в размере *** рублей, штраф в размере *** рублей *** копеек, пени в сумме *** рубля *** копеек, а всего *** рубль *** копейки.

В судебном заседании представитель истца настаивала на удовлетворении заявленных требований, пояснила об обстоятельствах, изложенных в исковом заявлении.

Ответчик не возражала против удовлетворения заявленных требований, указала, что оплатит задолженность по уплате налога.

Выслушав пояснения лиц, участвующих в деле, исследовав материалы настоящего гражданского дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с п.1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога производят физические лица самостоятельно, исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества, из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав.

Ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц.

Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области в отношении Качелаева Н.Г., проведена выездная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления и уплаты в бюджет налога на доходы физических лиц за период с *** по ***.

По результатам выездной налоговой проверки заместителем начальника Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области вынесено решение *** от ***, которым Качелаева Н.Г. привлечена к налоговой ответственности.

Физические лица, в соответствии с п. 3 ст. 228 НК РФ обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ, налоговая декларация представляется на позднее *** года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 НК РФ.

В соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ, при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

ЗА в налоговую инспекцию представлена справка по форме 2-НДФЛ *** от *** по получении Качелаева Н.Г. за *** год дохода в размере *** рублей. В данной справке отражено, что налог на доходы физических лиц налоговым агентом исчислен, но не удержан в размере *** рублей.

В ходе проведения выездной налоговой проверки Качелаева Н.Г. представлен договор об участии в долевом строительстве от ***, из которого следует, что ЗА принимает от КБ ***, расположенную по адресу: ***, стоимость которой составляет *** рублей. Согласно справки от ***, ***, расположенной по адресу: ***, присваивается номер ***.

Из решения *** от *** следует, что ЗА реализует Качелаева Н.Г. двухкомнатную ***, расположенную по адресу: *** по цене *** рублей.

По договору купли-продажи от *** данная квартира была приобретена Качелаева Н.Г. у ЗА за *** рублей.

Право собственности на данную квартиру зарегистрировано свидетельством о государственной регистрации права собственности *** ***.

При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, налоговая база на основании п. 3 ст. 212 НК РФ определяется как превышение цены идентичных(однородных) товаров (работ, услуг), реализуемых лицами, являющимися взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику, в обычных условиях лицам, не являющимся взаимозависимыми, над ценами реализации идентичных (однородных) товаров (работ, услуг) налогоплательщику.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, в сумме фактически произведенных расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.

Суд соглашается с выводами истца, что налоговая база по налогу на доходы с физических лиц за *** год у ответчика составляет *** рублей *** копейки, в том числе по ставке 13 % - *** рублей *** копейки, и по ставке 35 % - *** рублей.

Налог на доходы физических лиц с налоговой базы составляет *** рублей, в том числе по ставке 13 % - *** рубля и по ставке 35 % - *** рублей.

Налог на доходы физических лиц, удержанный налоговым агентом составил *** рубля, в том числе по ставке 13 % - *** рублей, и по ставке 35 % - *** рублей.

Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащего уплате в бюджет

Сумма налога по ставке, предусмотренной ст. 224 НК РФ в размере 13% составила *** рублей.

Таким образом, Качелаева Н.Г. не был исчислен и уплачен налог на доходы с физических лиц в сумме *** рублей, при этом до обращения истца в суд ею частично погашена сумма налога в размере *** рублей.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога на доходы с физических лиц за 2011 год начислена пеня по *** включительно в сумме *** рубля *** копеек. Судом проверен расчет пени и признается верным, ответчиком он не оспорен.

Выставленным требованием *** по состоянию на *** Качелаева Н.Г. предложено погасить, имеющуюся за ней задолженность в срок до ***. По состоянию на *** это требование ответчиком не исполнено.

Истцом принято решение о привлечении ответчика за нарушение п. 1 ст. 227 НК РФ к налоговой ответственности по ст. 119 НК РФ, сумма штрафа с учетом смягчающих обстоятельств (90 %) составила *** рублей *** копейки. Судом также проверена данная сумма, признается верной, ответчиком не оспорена.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 указанной статьи.

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю (законному или уполномоченному представителю) организации или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования.

Если указанными способами требование об уплате налога вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Таким образом, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ инспекцией налогоплательщику выставлялось требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа *** по состоянию на *** и направлялось почтой *** заказным письмом.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

За Качелаева Н.Г. числится задолженность по налогу на доходы с физических лиц за *** год в сумме *** рублей, штраф в суме *** рублей *** копеек, по пеня в сумме *** рубля *** копеек, которая подлежит взысканию с нее, доказательств иного в силу ст. 56 ГПК РФ ею не представлено.

В силу ст. 103 ГПК РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в сумме *** рублей *** копеек.

Руководствуясь ст.ст. 194-199 ГПК РФ, суд

решил:

Взыскать с Качелаева Н.Г. в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области недоимку по налогу на доходы физических лиц за *** год в размере *** рублей, штраф в сумме *** рублей *** копеек, пеню в сумме *** рубля *** копеек.

Взыскать с Качелаева Н.Г. государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме *** рублей *** копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Благовещенский городской суд в течение 1 месяца, со дня изготовления решения суда начиная с ***.

Судья                                                                                                 Н.Н. Матюханова