Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-5755/2021 ~ М-4575/2021 от 11.06.2021

Производство № 2а-5755/2021

УИД28RS0004-01-2021-006816-62

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 июля 2021 года г. Благовещенск

Благовещенский городской суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Астафьева Т.С.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Амурской области к Овчару Э. А. о взыскании задолженности по налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Амурской области обратилась в суд с административным иском к Овчару Э.А., указав, что Овчар Э.А. состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области в качестве адвоката с 10.03.2010 года по настоящее время, в связи с чем, является плательщиком страховых взносов. Между тем, административный ответчик не уплатил своевременно и в полном объеме соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации. Налогоплательщиком 08.07.2020 г. в налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма З-НДФЛ) отражен доход в размере 908 574,93 рублей. В связи с чем, сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода свыше 300000 рублей составляет 6 085,75 рублей. Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхования с дохода, превышающего 300000 рублей за период 2019 года должна была быть уплачена налогоплательщиком не позднее 02.07.2020 года. В связи с неуплатой налога в установленный законодательством срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени за период с 03.07.2020 по 09.08.2020 в размере 33,98 рублей. В соответствии со статьей 45 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Так как по истечении установленного законодательством срока уплаты налога, сумма недоимки не была уплачена Овчар Э.А. в бюджет, налоговым органом, в соответствии со ст. 69,70 НК РФ направлено требование об уплате налога от 10.08.2020 г. №75898, со сроком уплаты до 11.09.2020 г.

На основании изложенного, просит взыскать с административного ответчика за счет его имущества в доход государства:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 6 085,75 рублей (1% с суммы дохода, превышающего 300000 рублей);

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 33,98 рублей (за период с 03.07.2020 г. по 09.08.2020 г.).

В возражениях на административное исковое заявление Овчар Э.А. ссылаясь на Постановление Конституционного Суда РФ от 28.01.2020 г., во исполнение которого принят Федеральный закон от 30 декабря 2020 г. № 502-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"», считает, что адвокаты из числа военных пенсионеров больше не являются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и у них отсутствует обязанность по уплате страховых взносов в фиксированном размере. Для этой категории граждан такое страхование стало добровольным: они вправе продолжать платить взносы в ПФР и сохранить право на страховую пенсию по старости, а могут перестать их платить, но на эту пенсию могут не рассчитывать в будущем. В связи с чем, просит в удовлетворении требований административного искового заявления отказать в полном объеме.

На основании пункта 3 статьи 291 КАС РФ настоящее административное дело рассмотрено по правилам, установленным главой 33 КАС РФ, в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства в сроки, установленные статьей 292 КАС РФ.

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

В соответствии с пунктом 2 ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству дней этого месяца (п. 3 ст. 430 НК РФ)

Согласно п. 4 ст. 430 НК РФ календарным месяцем начала деятельности календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах (в ред. Федерального законе г. 30.11.2016 № 401-ФЗ).

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариусу занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частном практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Как следует из материалов дела, Овчар Э.А. состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области в качестве адвоката с 10.03.2010 года по настоящее время, в связи с чем, является плательщиком страховых взносов.

08.07.2020 г. Овчар Э.А. в налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) отражен доход в размере 908 574,93 рублей.

В связи с чем, сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода свыше 300000 рублей за 2019 год составляет 6 085,75 рублей, из расчета (908 574,93 рублей - 300000 рублей) * 1% = 6 085,75 рублей

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхования с дохода, превышающего 300000 рублей за период 2019 года должна была быть уплачена налогоплательщиком не позднее 02.07.2020 года.

В связи с неуплатой налога в установленный законодательством срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени за период с 03.07.2020 г. по 09.08.2020 г. в размере 33,98 рублей.

В соответствии со статьей 45 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Так как по истечении установленного законодательством срока уплаты налога, сумма недоимки не была уплачена Овчар Э.А. в бюджет, налоговым органом, в соответствии со ст. 69,70 НК РФ направлено требование об уплате налога от 10.08.2020 г. №75898, со сроком уплаты до 11.09.2020 г.

В связи с тем, что требования налогоплательщиком не были исполнены в полном объеме в установленный законодательством о налогах и сборах срок, инспекция, в соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, обратилась к мировому судье по Благовещенскому городскому судебному участку №5 с заявлением о вынесении судебного приказа.

14.10.2020 г. мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика в пользу МИФНС № 1 по Амурской области недоимки по транспортному налогу, включая пени.

14.12.2020 г. указанный судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения.

На дату подачи административного искового заявления налоговые обязательства Овчар Э.А. не погашены, доказательств оплаты налогов, пени административным ответчиком не представлено.

Проверив расчет задолженности, пени, суд находит его верным, в связи с чем, требования административного искового заявления подлежат удовлетворению в полном объеме.

Вопреки позиции административного ответчика, наличие у него статуса пенсионера органов МВД России, не может являться основанием для освобождения Овчар Э.А., обладающего статусом адвоката, от исполнения обязанностей по уплате страховых взносов за оспариваемый период.

Как признал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 28 января 2020 года № 5-П подпункт 2 пункта 1 статьи 6, пункт 2.2 статьи 22 и пункт 1 статьи 28 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», подпункт 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, часть четвертая статьи 7 Закона Российской Федерации от 12 февраля 1993 года № 4468-1, части 2 и 3 статьи 8, часть 18 статьи 15 Федерального закона «О страховых пенсиях» в их взаимосвязи с абзацем третьим пункта 1 статьи 7 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» не противоречат Конституции Российской Федерации в той мере, в какой они, признавая адвокатов из числа военных пенсионеров страхователями по обязательному пенсионному страхованию, возлагают на них обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с целью обеспечения их права на получение обязательного страхового обеспечения по обязательному пенсионному страхованию.

Федеральным законом от 30 декабря 2020 г. № 502-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», с учетом позиции Конституционного Суда, изложенной в вышеуказанном определении были определены особенности уплаты страховых взносов адвокатами, являющимися получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом Российской Федерации от 12 февраля 1993 г. № 4468-1 «О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей» и не вступивших добровольно в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию или прекративших такие правоотношения в соответствии со статьей 29 настоящего Федерального закона.

При этом Федеральный закон № 502-ФЗ вступил в силу 10 января 2021 г. и не содержит положений, предусматривающих обратную силу.

Таким образом, изменения, внесенные в указанный закон, позволяющие плательщику страховых взносов, поименованному выше, самостоятельно определять возможность оплаты страховых взносов в заявительном порядке подлежат применению с 10 января 2021 года, при этом на предыдущие периоды действие данного закона не распространено.

Согласно п. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Амурской области удовлетворить.

Взыскать с Овчара Э. А. *** года рождения, уроженца ***, (ИНН ***), проживающего по адресу: ***, за счет его имущества в доход государства недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 6085 (шесть тысяч восемьдесят пять) рублей 75 копеек (1% с суммы дохода, превышающего 300000 рублей); пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 03.07.2020 г. по 09.08.2020 г. в размере 33 рубля 98 копеек.

Взыскать с Овчара Э. А. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий судья Т.С. Астафьева