Решение по делу № 2а-895/2018 ~ М-982/2018 от 15.10.2018

Дело № 2а-895/2018

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Усть-Вымский районный суд в составе

председательствующего судьи Лисиенко А.Ю.,

при секретаре Пирязевой Т.А.,

с извещением: административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Коми, административного ответчика Цивкуновой О.В., заинтересованного лица ГУ – Управление пенсионного фонда РФ в Усть-Вымском районе Республики Коми (межрайонное),

рассмотрев в открытом судебном заседании в селе Айкино Усть-Вымского района Республики Коми 01 ноября 2018 года административное дело по административному исковому заявлениюМежрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Коми к Цивкуновой О. В. о взыскании задолженности в доход бюджета в размере 41312 рублей 13 копеек, а именно: недоимку по единому налогу на вмененный доход за 3 квартал 2017 года в сумме 3489 рублей 00 копеек, пени по единому налогу на вмененный доход за период с 16.08.2017 по 07.11.2017 в сумме 340 рублей 74 копеек, штраф ЕНВД в сумме 1012 рублей 47 копеек, недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд за 2016 год в размере 16488 рублей 36 копеек, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за период с 10.01.2017 по 26.06.2017 в размере 894 рублей 21 копеек, недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере ФОМС за 2016 год в размере 2832 рублей 95 копеек, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФОМС за период с 10.01.2017 по 26.06.2017 в размере 153 рублей 64 копеек, недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд с 01.01.2017 год в размере 13260 рублей 00 копеек, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за период с 09.08.2017 по 28.09.2017 в размере 200 рублей 44 копеек, недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере ФОМС с 01.01.2017 в размере 2601 рублей 00 копеек, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФОМС за период с 09.08.2017 по 28.09.2017 в размере 39 рублей 32 копеек,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Коми обратилась в суд с административным исковым заявлением к Цивкуновой О.В. о взыскании задолженности в доход бюджета в размере 41312 рублей 13 копеек, а именно: недоимку по единому налогу на вмененный доход за 3 квартал 2017 года в сумме 3489 рублей 00 копеек, пени по единому налогу на вмененный доход за период с 16.08.2017 по 07.11.2017 в сумме 340 рублей 74 копеек, штраф ЕНВД в сумме 1012 рублей 47 копеек, недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд за 2016 год в размере 16488 рублей 36 копеек, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за период с 10.01.2017 по 26.06.2017 в размере 894 рублей 21 копеек, недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере ФОМС за 2016 год в размере 2832 рублей 95 копеек, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФОМС за период с 10.01.2017 по 26.06.2017 в размере 153 рублей 64 копеек, недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд с 01.01.2017 год в размере 13260 рублей 00 копеек, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за период с 09.08.2017 по 28.09.2017 в размере 200 рублей 44 копеек, недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере ФОМС с 01.01.2017 в размере 2601 рублей 00 копеек, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФОМС за период с 09.08.2017 по 28.09.2017 в размере 39 рублей 32 копеек.

Определением судьи от 15 октября 2018 года к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено ГУ – Управление пенсионного фонда РФ в Усть-Вымском районе Республики Коми (межрайонное).

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Коми не участвовал, просил дело рассмотреть в его отсутствие.

Административный ответчик Цивкунова О.В. в суд не явилась, о дне, времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом.

Заинтересованное лицо ГУ – Управление пенсионного фонда РФ в Усть-Вымском районе Республики Коми (межрайонное) для участия в судебном заседании своего представителя не направило, представив письменный отзыв на административное исковое заявление, в котором просит рассмотреть дело в отсутствие своего представителя.

Суд, на основании ч. 7 ст. 150 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав и оценив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ и статьей 23 Налогового кодекса РФ определено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Административный ответчик Цивкунова О.В. согласно выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей в период с 26 мая 2006 г. по 24 июля 2017 г. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (ст.346.30 НК РФ). Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода (ст.346.32 НК РФ).

Из представленных материалов дела следует, что ответчик предоставила налоговую декларацию по ЕНВД за 3 квартал 2017 года 25.10.2017, сумма исчисленного ЕНВД составила 3489 руб.

По сведениям, представленным налоговым органом, Цивкунова О.В. сумму налога за 3 квартал 2017 года в бюджет не уплатила.

В силу ст.75 НК РФ за несвоевременную уплату (неуплату) налога начисляются пени, которые в связи с несвоевременной уплатой ЕНВД за 3 квартал 2017 года за период с 16.08.2017 по 07.11.2017 составили 340 рублей 74 копейки.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

В адрес ответчика 09.11.2017 направлено требование № 14896 от 08.11.2017 об уплате недоимки по ЕНВД и пени в срок до 28.11.2017, что подтверждается реестром почтовых отправлений.

Таким образом, административным истцом в установленные сроки были выполнены требования законодательства о налогах и сборах об извещении налогоплательщика о размере и сроках уплаты налога.

Согласно п. 3 ст. 346.32 НК РФ налоговые декларации по ЕНВД по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Как следует из материалов дела, обязанность по своевременному представлению в налоговый орган налоговой декларации по ЕНВД ответчиком не исполнена, налоговые декларации за 3 квартал 2016 года и 2 квартал 2017 года (срок предоставления 20.10.2016 и 20.07.2017) ответчиком представлены соответственно 27.10.2016 и 27.07.2017.

Пунктом 1 ст. 119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность в виде взыскания штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный срок суммы налога, подлежащей уплате на основании декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Сумма штрафа, подлежащая взысканию с ответчика за несвоевременное предоставление налоговой декларации за 3 квартал 2016 года и 2 квартал 2017 года, с учетом решений Межрайонной ИФНС России № 5 по Республике Коми от 05.04.2017 и от 21.12.2017, а также с учетом платежных поручений от 06.07.2017, от 07.07.2017, от 10.07.2017, от 11.07.2017 составила 1012 рублей.

Согласно под. 2 п. 1 ст. 6 Федерального закона от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», п. 2 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ», Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», действовавшего до 01 января 2017 г., под. 2 п. 1 ст. 419 Налогового Кодекса РФ с 01 января 2017 года, индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, и являющиеся страхователями по обязательному пенсионному страхованию, признаются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с ч. 2 ст. 28 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы.

В силу ст. 10 Федерального закона № 212-ФЗ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

В соответствии с ч. 1 ст. 16 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 14 настоящего Федерального закона.

Согласно п. 1 ч. 1.1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ для индивидуальных предпринимателей, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышала 300000 рублей, размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, установленного п. 1 ч. 2 ст. 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

В силу ч. 1.2 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифы страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования установленного п. 3 ч. 2 ст. 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Минимальный размер оплаты труда на 01 января 2016 г. составляет 6204 рубля.

В соответствии с п. 1,3 ч. 2 ст. 12 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ в 2016 году для всех плательщиков страховых взносов применялись следующие тарифы страховых взносов: - Пенсионный фонд Российской Федерации - 26 %; Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 5,1 %.

Таким образом, за 2016 год индивидуальными предпринимателями, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежала уплате сумма страховых взносов в размере 23153,33 рубля, в том числе, в ПФР – 19356,48 рублей (6204 х 12 х 26 %); в ФОМС – 3796,85 рублей (6204 х 12 х 5,1 %).

В соответствии с ч. 1 ст. 16 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗстраховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ч. 1 ст. 3 Федерального закона № 212-ФЗ, контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты страховых взносов в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд РФ, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в фонды обязательного медицинского страхования осуществлял Пенсионный фонд РФ и его территориальные органы.

С 01 января 2017 г. в связи с вступлением в силу положений Федерального закона от 03.07.2016 г. № 243-ФЗ администрирование страховых взносов (начисление, проверка, взыскание) отнесено к компетенции налоговых органов.

Во исполнение ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2016 г. № 243-ФЗ о внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование УПФР в Усть-Вымском районе Республики Коми (межрайонное) передана информация в Инспекцию по имеющейся у предпринимателя задолженности по страховым взносам, а также о принятых мерах по ее взысканию.

По сведениям, представленным налоговым органом, у Цивкуновой О.В. имеется задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии, за 2016 год в размере 16488 рублей 36 копеек, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФОМС в размере 2832 рубля 95 копеек.

Исходя из положений ст.25 Закона "О страховых взносах" в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными настоящим Федеральным законом сроки плательщик страховых взносов помимо причитающихся к уплате сумм страховых взносов и независимо от применения мер ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах должен выплатить пени, которые начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно расчету истца за период с 10.01.2017 по 26.06.2017 ответчику были начислены пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд за 2016 год в размере 894 рублей 21 копеек, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФОМС в размере 153 рублей 64 копеек.

Поскольку ответчик суммы страховых взносов не уплатил, Инспекция 04.07.2017 направила в адрес Цивкуновой О.В. требование №11492 от 29.06.2017 об уплате в срок до 19.07.2017 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 4 квартал 2016 года в сумме 16488 рублей 36 копеек и пени в сумме 894 рублей 21 копеек, недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФОМС в размере 2832 рубля 95 копеек и пени в сумме 153 рублей 64 копеек.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Ответчик Цивкунова О.В. прекратила деятельность индивидуального предпринимателя 24.07.2017.

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ административным истцом в адрес ответчика направлено требование № 14018 от 02.10.2017 о необходимости уплаты в срок до 20.10.2017 страховых взносов в Пенсионный фонд с 01.01.2017 в размере 13260 рублей, страховых взносов в ФОМС с 01.01.2017 в размере 2601 рублей, а также пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за период с 09.08.2017 по 28.09.2017 в размере 200 рублей 44 копеек и пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФОМС за период с 09.08.2017 по 28.09.2017 в размере 39 рублей 32 копейки.

До настоящего времени указанная задолженность не погашена.

В соответствии со ст. 48 Налогового Кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи Айкинского судебного участка Усть-Вымского района Республики Коми от 13 июня 2018 г. отменен судебный приказ № 2а-961/2018 от 28 мая 2018 года о взыскании с Цивкуновой О.В. задолженности в доход бюджета в размере 41312 рублей 13 копеек.

Таким образом, анализируя и оценивая материалы дела в совокупности, применительно к нормам права, регулирующим данные правоотношения, и принимая во внимание, что расчет суммы недоимки и пеней произведен верно, срок обращения в суд соблюден, доказательств добровольной уплаты суммы недоимки и пеней не имеется, суд приходит к выводу о том, что требования Межрайонной ИФНС России № 5 по Республике Коми о взыскании с Цивкуновой О.В. задолженности по обязательным платежам в доход бюджета в сумме 41312 рублей 13 копеек, являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, п. 2 ст. 61.1 БК РФ с административного ответчика Цивкуновой О.В. в доход местного бюджета надлежит взыскать государственную пошлину в сумме 1439 рублей 36 копеек.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 293, 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Коми к Цивкуновой О. В. удовлетворить.

Взыскать с Цивкуновой О. В., зарегистрированной по адресу: ..................., задолженность по обязательным платежам в доход бюджета в сумме 41312 рублей 13 копеек, в том числе: недоимку по единому налогу на вмененный доход за 3 квартал 2017 года в сумме 3489 рублей 00 копеек, пени по единому налогу на вмененный доход за период с 16.08.2017 по 07.11.2017 в сумме 340 рублей 74 копеек, штраф ЕНВД в сумме 1012 рублей 47 копеек, недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд за 2016 год в размере 16488 рублей 36 копеек, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за период с 10.01.2017 по 26.06.2017 в размере 894 рублей 21 копеек, недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере ФОМС за 2016 год в размере 2832 рублей 95 копеек, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФОМС за период с 10.01.2017 по 26.06.2017 в размере 153 рублей 64 копеек, недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд с 01.01.2017 год в размере 13260 рублей 00 копеек, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за период с 09.08.2017 по 28.09.2017 в размере 200 рублей 44 копеек, недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере ФОМС с 01.01.2017 в размере 2601 рублей 00 копеек, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФОМС за период с 09.08.2017 по 28.09.2017 в размере 39 рублей 32 копеек.

Взыскать с Цивкуновой О. В. в доход бюджета муниципального образования муниципального района «Усть-Вымский» государственную пошлину в размере 1439 рублей 36 копеек.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Коми через Усть-Вымский районный суд Республики Коми в течение месяца со дня вынесения решения.

.....................

....................

Судья - А.Ю. Лисиенко

...................

...................

...................