Мотивированное решение по делу № 02а-0480/2023 от 03.07.2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Москва 19 сентября 2023 года

77RS0005-02-2023-007791-12

Головинский районный суд г.Москвы в составе председательствующего судьи ФИО,

при секретаре фио,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело №2а-480/23 по административному исковому заявлению ФИО к ИФНС России № 43 по г.Москве о признании недоимки по налогам и пени и безнадежной ко взысканию, обязании списать безнадежную ко взысканию недоимку по налогами и пени, взыскании судебных расходов,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением о признании недоимки по налогам и пени безнадежной ко взысканию, обязании списать безнадежную ко взысканию недоимку по налогам и пени, взыскании судебных расходов.

Требования мотивированы тем, что административный истец зарегистрирован в ИФНС Росси №43 по г.Москве в качестве налогоплательщика. Административным истцом в ИФНС России №43 по г.Москве были получены сведения о наличии отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на 04 мая 2023 года, в том числе:

- по транспортному налогу за 2015 год в размере сумма, за 2017 год в размере сумма и сумма, за 2018 год в размере сумма за 2019 год в размере сумма и сумма, за 2020 год в размере сумма и сумма;

- по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере сумма, за 2020 год в размере сумма,

- по налогу на доходы физических лиц с доходов за 2016 год в размере сумма, а всего сумма

По мнению административного истца, вышеуказанная задолженность должна быть признана безнадежной ко взысканию и списана, поскольку налоговый орган в установленный срок не обращался за ее взысканием.

Таким образом, административный истец просит суд:

- признать безнадежной ко взысканию налоговым органом недоимку по налогам в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке по транспортному налогу за 2015 год в размере сумма, за 2017 год в размере сумма и в размере сумма, за 2018 год в размере сумма и в размере сумма, за 2019 год в размере сумма и в размере сумма, за 2020 год в размере сумма и сумма, по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере сумма, за 2020 год в размере сумма, по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст.228 НК РФ за 2016 год в размере сумма, а всего в размере сумма

- признать безнадежной ко взысканию сумму начисленных налоговым органом пеней на вышеуказанные недоимки в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке;

- обязать ИФНС России №43 по г.Москве списать вышеуказанную безнадежную к взысканию сумму недоимки по налогу и задолженности по пени с Единого налогового счета ФИО;

- взыскать с ИФНС России №43 по г.Москве в пользФИО судебные расходы в виде расходов на уплате государственной пошлины в размере сумма, расходов на оплату услуг представителя в размере сумма

Административный истец ФИО в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Представитель административного истца – по доверенности ФИО в судебное заседание явился, административные исковые требования поддержал в полном объеме.

Представитель административного ответчика ИФНС России № 43 по г. Москве по доверенности фио в судебное заседание явился, исковые требования не признал, просил отказать в их удовлетворении.

Учитывая, что судом были предприняты достаточные меры по извещению участвующих в деле лица о дате, месте и времени рассмотрения дела, суд в порядке ст.ст. 150, 152 КАС РФ, полагает возможным рассмотреть дело при данной явке.

Выслушав представителя административного истца, представителя административного ответчика, исследовав материалы дела и представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно статье 4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов, либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно части 1 статьи 363 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами и подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ. В частности, согласно подп.6 п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) здание, строение, сооружение, помещение, не перечисленные в подп. 1-5 ч.1 названной статьи НК РФ.

В соответствии с положениями ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 209 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, административный истец является налогоплательщиком налогов и сборов в РФФИО вляется собственником квартиры, расположенной по адресу: адрес, а также собственником транспортных средств. Также административный истец является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса РФ.

Из справки №2023-364842 о наличии на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика по состоянию на 15.09.2023 года следует, ФИО сформировано отрицательное сальдо единого налогового счета по следующим видам налоговых обязательств:

- по транспортному налогу за 2015 год в размере сумма, за 2017 год в размере сумма и сумма, за 2018 год в размере сумма за 2019 год в размере сумма и сумма, за 2020 год в размере сумма и сумма;

- по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере сумма, за 2020 год в размере сумма,

- по налогу на доходы физических лиц с доходов за 2016 год в размере сумма, а всего сумма

В связи с наличием задолженности административным ответчиком направлялись за период 2015 года налоговое уведомление №128429914 от 09.09.2016 года (со сроком уплаты налога на имущества в размере сумма и транспортного налога в размере сумма не позднее 01.12.2016 года); за период 2016 года налоговое уведомление №77685231 от 22.09.2017 года (со сроком уплаты налога на имущество в размере сумма и транспортного налога в размере сумма не позднее 01.12.2017 года); за период 2017 года налоговое уведомление №73789199 от 19.08.2018 года (со сроком уплаты налога на имущество в размере сумма и транспортного налога в размере сумма не позднее 03.12.2018 года); за период 2018 года налоговое уведомление №82981831 от 22.08.2019 года (со сроком уплаты налога на имущество в размере сумма и транспортного налога в размере сумма не позднее 02.12.2019 года); за период 2019 года налоговое уведомление №65201220 от 01.09.2020 года (об уплате налога на имущество в размере сумма и транспортного налога в размере сумма), за период 2020 года налоговое уведомление №73077767 от 01.09.2021 года (со сроком уплаты налога на имущество в размере сумма и транспортного налога в размере сумма до 01.12.2021 года).

В соответствии со ст.69 НК РФ, в связи с отсутствием уплаты налогоплательщиком налогов, Инспекцией были сформированы и направлены в адрес ФИОФИОребование №174 от 13.02.2017 года (срок исполнения до 24.03.2017 года); требование №21206 от 04.02.2019 года (срок исполнения до 01.04.2019 года); требование №12794 от 13.01.2020 года (срок исполнения до 14.02.2020 года); требование №14615 от 05.02.2021 года (срок исполнения до 24.03.2021 года), требование №168175 от 15.12.2021 года (срок исполнения до 01.02.2022 года), а также требование №134890 от 31.07.2017 года об уплате налога на доходы физических лиц (срок исполнения до 18.08.2017 года).

По мнению административного истца, вышеуказанная задолженность должна быть признана безнадежной ко взысканию и списана, поскольку налоговый орган в установленный срок не обращался за ее взысканием.

Статьей 44 данного Кодекса предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе в связи с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежной ко взысканию признается недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

По смыслу положений ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подп.5 п.3 ст.44 и подп.4 п.1 ст.59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в силу.

Исходя из толкования подп.4 п.1 ст.59 Налогового кодекса Российской Федерации, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Аналогичная правовая позиция изложена в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 26 мая 2016 года N 1150-0 и в п.9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации".

В соответствии с п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации также определено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Таким образом, пунктами 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ и ч.2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что каких-либо мер, направленных на принудительное взыскание образовавшейся недоимки по транспортному налогу за период с 2015 по 2019 гг., по налогу на имущество за период с 2015 по 2019 гг., по налогу на доходы физических лиц за 2016 год и соответствующих сумм пени, налоговый орган не принимал, обстоятельств, объективно препятствующих своевременному обращению в суд с требованиями о взыскании указанной задолженности, судом в ходе рассмотрения дела не установлено и административным ответчиком не представлено, в связи с чем, суд полагает, что налоговый орган утратил возможность взыскания с ФИО спорной задолженности за указанный период, в связи с истечением установленных Налоговым кодексом Российской Федерации сроков взыскания, в связи с чем, она подлежат признанию безнадежной к взысканию, а обязанность по ее уплате является прекращенной.

В возражениях ответчика указано, и следует из представленных материалов, что определением мирового судьи судебного участка №70 адрес 21.04.2023 года отказано в принятии заявления ИФНС России №43 по г.Москве о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО недоимки за 2020 год по транспортному налогу в размере сумма и пени в размере сумма, в размере сумма и пени в размере сумма: по налогу на имущество физических лиц в размере сумма и пени в размере сумма, а всего сумма

Не согласившись с определением мирового судьи от 21.04.2023 года, ИФНС России №43 по г.Москве подана частная жалоба.

Частная жалоба на определение мирового судьи от 21.04.2023 года до настоящего времени не рассмотрена, доказательств обратного суду не представлено.

В связи с указанными обстоятельствами, оснований для признания безнадежной ко взысканию недоимки по транспортному налогу за 2020 год на сумму сумма, пени в размере сумма и по налогу на имущество физических лиц за 2020 год на сумму сумма, пени в размере сумма не имеется.

Неисполнение налогоплательщиками и плательщиками страховых взносов в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами Налогового кодекса Российской Федерации и Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Так, по общему правилу, установленному ч.2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В то же время ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Согласно пунктам 1, 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает сумма; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более сумма; либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила сумма

Таким образом, оснований для признания безнадежной задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в общей сумме сумма, а также транспортного налога за 2020 год в общей сумме сумма не имеется.

Рассматривая требования о взыскании с налогового органа судебных издержек по указанному спору, суд учитывает, что в соответствии с ч.1 ст.103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Издержки, связанные с рассмотрением административного дела, включают расходы на оплату услуг представителей и почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами, другие признанные судом необходимыми расходы (ст.106 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст.107 и ч.3 ст.109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям (ст.111 КАС РФ).

Согласно статье 112 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, по ее письменному ходатайству суд присуждает с другой стороны расходы на оплату услуг представителя в разумных пределах. Если сторона, обязанная возместить расходы на оплату услуг представителя, освобождена от их возмещения, указанные расходы возмещаются за счет бюджетных ассигнований федерального бюджета.

Как видно из материалов дела, в ходе его рассмотрения административный истец ФИОонес расходы на оплату юридических услуг в размере сумма, связанных с представлением интересов административного истца в суде, а также подготовкой письменных процессуальных документов, что подтверждается договором на оказание юридических услуг от 21.06.2023 года и ордером №55562 от 28.06.2023 года. Не доверять данным документам у суда оснований не имеется.

Принимая во внимание категорию спора и уровень его сложности, совокупность представленных сторонами в подтверждение своей правовой позиции документов и фактические результаты рассмотрения заявленных требований, суд считает необходимым с учетом требований разумности снизить судебные расходы до сумма В остальной части заявленных требований о взыскании судебных расходов в большем размере отказать.

В соответствии со ст.111 КАС РФ, с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию государственная пошлина в размере сумма, оплаченная при подаче административного искового заявления.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ФИО к ИФНС России № 43 по г.Москве о признании недоимки по налогам и пени и безнадежной ко взысканию, обязании списать безнадежную ко взысканию недоимку по налогами и пени, взыскании судебных расходов – удовлетворить частично.

Признать безнадежной ко взысканию недоимкФИО:

-по транспортному налогу: за 2015 год в размере сумма; за 2017 год в размере сумма; за 2018 год в размере сумма; за 2019 год в размере сумма, а также соответствующие пени по транспортному налогу,

- по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в размере сумма, а также соответствующие пени по налогу на доходы физических лиц.

Обязать ИФНС России № 43 по г. Москве исключить из единого лицевого счета налогоплательщика запись о наличии недоимки:

-по транспортному налогу: за 2015 год в размере сумма; за 2017 год в размере сумма; за 2018 год в размере сумма; за 2019 год в размере сумма, а также соответствующие пени по транспортному налогу,

- по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в размере сумма, а также соответствующие пени по налогу на доходы физических лиц.

Взыскать с ИФНС России № 43 по г. Москве в пользФИО расходы по оплате юридических услуг в размере сумма, а также расходы по уплате государственной пошлины в размере сумма.

В остальной части административного иска – отказать.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Головинский районный суд г.Москвы.

Судья ФИО

Мотивированное решение суда изготовлено 29 сентября 2023 года.

1