Судебный акт #1 (Определение) по делу № 33а-4673/2021 (33а-37217/2020;) от 16.12.2020

Судья – Кашкаров С.В.                  Дело № 33а-4673/21

                                     (№2а-2798/20)

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

2 февраля 2021 года      г. Краснодар

Судебная коллегия по административным делам Краснодарского краевого суда в составе:

председательствующего         Иваненко Е.С.,

судей:         Золотова Д.В., Булата А.В.,

при секретаре     Поцепуновой М.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело административному исковому заявлению Савицкого В.А. к ИФНС России по г-к Анапа Краснодарского края о признании налогового уведомления незаконным,

апелляционной жалобе начальника ИФНС России по г-к Анапа Краснодарского края Балаба Т.Д. на решение Анапского городского суда Краснодарского края от 19 октября 2020 года,

заслушав доклад судьи Золотова Д.В., судебная коллегия,

установила:

Савицкий В.А. обратился в Анапский городской суд с административным иском к ИФНС по городу-курорту Анапа Краснодарского края о признании налогового уведомления незаконным, в котором просил суд: признать налоговое уведомление <№...> от 01.08.2019 года незаконным; обязать ИФНС по городу-курорту Анапа Краснодарского края произвести перерасчет земельного налога за 2018 год в отношении земельного участка <№...> с учетом положений п. 17 ст. 396 Налогового кодекса РФ, в соответствии с которой в случае, если сумма налога, исчисленная в отношении земельного участка в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого земельного участка (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей, статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога. Пункт 17 статьи 396 НК РФ введен в действие Федеральным законом от 15.04.2019 № 63-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 9 Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах». Вместе с тем в соответствии с пунктом 6 статьи 3 Федерального закона от
15.04.2019 года № 63-ФЗ положения пункта 17 статьи 396 НК РФ (в редакции
настоящего Федерального закона) распространяется на правоотношения,
возникшие с налогового периода 2018 года. С учетом данных обстоятельств, административный истец полагал свои права нарушенными, в связи с чем, обратился в суд.

Решением Анапского городского суда Краснодарского края от 19 октября 2020 года административный иск Савицкого В.А. к ИФНС по городу-курорту Анапа Краснодарского края о признании налогового уведомления незаконным удовлетворен.

В апелляционной жалобе, направленной в Краснодарский краевой суд, начальник ИФНС России по г-к Анапа Краснодарского края Балаба Т.Д. просила решение Анапского городского суда Краснодарского края от 19 октября 2020 года отменить, принять по делу новое решение об отказе в удовлетворении требований административного иска. В обосновании требований жалобы указано, что обжалуемое решение является незаконным, необоснованным, и подлежит отмене.

Проверив материалы административного дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, возражений, выслушав представителя ИФНС России по г-к Анапа по доверенности Втулкина Д.А., представителя Савицкого В.А. по доверенности Савицкую С.А., судебная коллегия приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 и пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате
налога является основанием для направления налоговым органом
налогоплательщику требования об уплате налога, в котором помимо прочего
указывается об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную
сумму налога, с указанием размера пеней, начисленных на момент
направления требования.

Кроме того, согласно статьей 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Принцип платности использования земли закреплен в статье 1 Земельного кодекса РФ, то есть любое использование земли осуществляется за плату, за исключением случаев, установленных федеральными законами и законами субъектов РФ.

В силу статьи 390 Налогового кодекса РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса РФ.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации в отношении каждого земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

Обязанность ежегодного предоставления сведений, необходимых для налогообложения земельным налогом, согласно статье 85 Налогового кодекса РФ возложена на органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии с подпунктом 11 статьи 3 Федерального закона от 23.07.2013 №250-ФЗ «О государственном кадастре недвижимости» в состав сведений государственного кадастра недвижимости об объекте недвижимости включаются сведения о кадастровой стоимости объекта недвижимости в объеме сведений, определенных порядком ведения государственного кадастра недвижимости.

Налоговые органы в своей работе используют сведения о кадастровой стоимости земельных участков, представляемые в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса РФ регистрирующими органами ежегодно до 1 марта по состоянию на 1 января текущего года и в течение 10 дней со дня внесенных изменений.

В период с 2011 года по настоящее время порядок обмена сведениями в электронном виде о земельных участках, признаваемых объектом налогообложения по земельному налогу осуществляется на основании Приказа от 12.08.2011 Росреестра № П/302 и ФНС России № ММВ-7-11/495@ «Об утверждении Порядка обмена сведениями в электронном виде о зарегистрированных правах на недвижимое имущество (в том числе земельные участки) и сделках с ним, правообладателях недвижимого имущества и об объектах недвижимого имущества».

Согласно данного Приказа и в соответствии с пунктом 11 статьи 85 Налогового кодекса РФ, Соглашением о взаимодействии и взаимном информационном обмене Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии и Федеральной налоговой службы от 03.09.2010 № ММВ-27-11/9/37, а также Федеральным законом от 27.07.2006 № 149-ФЗ «Об информации, информационных технологиях и о защите информации» установлен соответствующий порядок обмена в электронном виде сведениями о зарегистрированных правах на недвижимое имущество (в том числе земельные участки) и сделках с ним, правообладателях недвижимого имущества и об объектах недвижимого имущества между Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии и Федеральной налоговой службой, согласно которого Управления Росреестра предоставляют сведения о зарегистрированных правах на недвижимое имущество (в том числе, земельные участки) и сделках с ним, правообладателях недвижимого имущества и об объектах недвижимого имущества (далее - сведения) в соответствующие Управления ФНС России.

Состав передаваемых сведений, а также справочники, требования к структуре и форматам файлов, содержащих сведения, определены Приказом ФНС России от 13.01.2011 № ММВ-7-11/11@ «Об утверждении формы, порядка ее заполнения и формата Сведений о зарегистрированных правах на недвижимое имущество (в том числе земельные участки) и сделках с ним, правообладателях недвижимого имущества и об объектах недвижимого имущества».

Управления Росреестра представляют сведения в соответствии с Формой в соответствующие Управления ФНС России в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации или изменения учетных характеристик, а также ежегодно до 1 марта представляют указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года, в объеме сведений, сформированных за предшествующий год.

Налоговые органы в своей работе используют сведения, представляемые в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса РФ органами Росреестра ежегодно до 1 марта по состоянию на 1 января текущего года и в течение 10 дней со дня внесенных изменений.

Таким образом, определение налоговой базы и исчисление налога, подлежащего уплате в бюджет, налоговыми органами осуществляется только на основании сведений, представляемых в электронном виде в налоговый орган органами Росреестра.

Исходя из доводов административного ответчика, в также согласно сведениям, поступившим из органов Росреестра в электронном виде в базу данных Инспекции, Савицкому В.А. с 29.04.2015 и по настоящее время принадлежит земельный участок с кадастровым номером <№...>, расположенный по адресу: <Адрес...>, общей площадью — 6197 кв.м., разрешенным использованием — для размещения проезда.

Кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером
<№...> была установлена на 04.06.2012 в размере — 1.00 рубль.

В соответствии со статьей 66 Земельного кодекса Российской
Федерации, во исполнение Федерального закона от 29 июля 1998 года № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации», Приказа департамента имущественных отношений Краснодарского края от 6 октября 2015 года № 1327 «О проведении государственной кадастровой оценки земель на территории Краснодарского края в 2016 году» была проведена очередная государственная кадастровая оценка объектов земельной стоимости.

На основании очередной государственной кадастровой оценки, утвержденной Приказом Департамента имущественных отношений Краснодарского края от 14.12.2016 № 2640 «Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов на территории Краснодарского края» (далее — Приказ № 2640), на объект недвижимости — земельный участок с кадастровым номером <№...> была установлена 31.01.2017 кадастровая стоимость в размере 5 417 417.40 рублей.

Согласно статье 24.20 Федерального закона от 29.07.1998 № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации» (далее — Закон № 135-ФЗ) сведения о кадастровой стоимости используются для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации, с даты их внесения в государственный кадастр недвижимости, за исключением случаев, предусмотренных статьей 24.20 Закона № 135-ФЗ.

Изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено статьей 391 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, применение кадастровой стоимости земельного участка, утвержденной Приказом № 2640, зависит от даты внесения указанных сведений в государственный кадастр недвижимости.

Стоимость, утвержденная Приказом № 2640 и внесенная после 01.01.2017 подлежит применению с налогового периода 2018 г. (по состоянию на 01.01.2018).

Таким образом, кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером <№...> применяется:

с 01.01.2013 по 31.12.2017 в сумме — 1.00 рубль;

с 01.01.2018 и по настоящее время — 5 417 417,40 рублей.

Из материалов дела следует, что расчет земельного налога за период с 29.04.2015 по 31.12.2017 год налогоплательщи░░ ░░░░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ <№...> ░░ ░░░░░░░░░░░░, ░░░ ░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 1.00 ░░░░░, ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ «0».

░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░
░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░ 01.01.2018 ░░░ ░░░░░░░░░ ░.░. ░░░
░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░
░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ <№...> ░░ 2018 ░░░ ░░ ░░░░░ ░░░░░░
02.12.2019: 5 417 417 ░░░. — 524 520 ░░░. (░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ 600 ░░.░.) ░ 1,5% = 73 393 ░░░.

░░░░░░ ░ ░░░, ░░░ ░░░░░░░░ ░.░. ░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ 23:37:0107002:3086 ░░░░░░░░░ ░░░░ ░░ ░░░░░░░░.

░░░░░░ ░ ░░░, ░░░░░░░ 17 ░░░░░░ 396 ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░, ░░░ ░ ░░░░░░, ░░░░ ░░░░░ ░░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ (░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░. 7, 7.1, ░░░. 5 ░. 10 ░░. 396 ░░░░░░░), ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ (░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░. 7, 7.1, ░░░. 5 ░. 10 ░░. 396 ░░░░░░░) ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░
░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ 1,1, ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░
░░░░░░░░░░░░░░░░░░░ - ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░, ░░░░░░
░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░ (░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░. 7, 7.1, ░░░. 5 ░. 10 ░░. 396 ░░░░░░░) ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ 1,1,
░ ░░░░░ ░ ░░░░░░, ░░░░░░░░░ ░░. 7, 7.1, ░░░. 5 ░. 10 ░░. 396 ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░.

░░░░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░ ░░░░░░ 17 ░░░░░░ 396 ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░, ░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░ ░░░, ░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░, ░░ ░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░░░░ ░░, ░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ <№...> ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ «2018 ░░░» ░░ ░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░. 17 ░░. 396 ░░ ░░ ░░░░░░░░░░░.

░░░░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ <№...> ░░ 2018 ░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ 17 ░░░░░░ 396 ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░, ░░░ ░░░ ░░░░░░░░░, ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ «2018 ░░░» ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ <№...> ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░.

░ ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ 1 ░░░░░░ 60 ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░, ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░, ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░, ░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░.

░░░░░░░░ ░░░░░ 1 ░░░░░░ 61 ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░, ░░░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ 59 ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░. ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░, ░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░, ░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░, ░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░, ░░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ <№...> ░░ 01.08.2019 ░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░.

░ ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 2 ░░░░░░ 309 ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░, ░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░ 19 ░░░░░░░ 2020 ░░░░ ░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ 309 - 311 ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░, ░░░░░░░░ ░░░░░░░░

░░░░░░░░░░:

░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░ 19 ░░░░░░░ 2020 ░░░░ ░░░░░░░░.

░░░░░░░ ░░ ░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░ ░░░░░░ ░░ ░-░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░ ░░ ░░░ ░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░:

░░░░░: