Решение по делу № 02а-0020/2022 от 08.07.2021

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 марта 2022 года адрес

Кунцевский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Самойловой И.С., при секретаре фио, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-20/2022 по административному иску фио к ИФНС № 31 по адрес о возврате уплаченного налога, руководствуясь ст. ст. 175 – 180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления фио к ИФНС № 31 по адрес о возврате уплаченного налога – отказать.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия в окончательной форме через Кунцевский районный суд адрес.

Судья И.С. Самойлова

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 марта 2022 года адрес

Кунцевский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Самойловой И.С., при секретаре фио, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-20/2022 по административному иску фио к ИФНС № 31 по адрес о возврате уплаченного налога,

УСТАНОВИЛ:

Колодкин А.С. обратился в суд с административным исковым заявлением к ИФНС № 31 по адрес о возврате налоговым органов излишне уплаченного налога.

Требования административного истца мотивированы тем, что он является плательщиком земельного налога на земельный участок с кадастровым номером 50:20:0080803:288 по ставке 1,5%, вместе с тем по его убеждению налоговая ставка в отношении указанного земельного участка должна составлять 0,3%, поскольку указанный земельный участок относится к категории земель сельскохозяйственного назначения с видом разрешенного использования для дачного строительства и является земельным участком общего назначения и общего использования, предусмотренным, утвержденной документацией по планировке территории и предназначенным для общего использования правообладателями земельных участков, расположенных в границах территории ведения гражданами садоводства или огородничества для собственных нужд, в связи с чем, расчет налога должен производится по ставке 0,3%.

В связи с оплатой с 2016 – 2019г. налога по завышенной ставке, у истца образовалась переплата в размере сумма, которую он просит взыскать с ИФНС № 31 по адрес, также административным истцом была оплачена государственная пошлина в размере сумма

Административный истец Колодкин А.С., а также его представитель по доверенности фио в судебное заседание явились, просили об удовлетворении исковых требований в полном объеме.

Представитель административного ответчика ИФНС № 31 по адрес по доверенности фио в судебное заседание явилась, возражала против удовлетворения исковых требований, указывая на то, что у фио имеется недоимка по земельному налогу, в связи с чем, отсутствуют правовые основания для возврата денежных средств.

Суд, изучив и исследовав письменные материалы дела, выслушав лиц, участвующих в деле, приходит к выводу об отказе в удовлетворении исковых требований в силу следующего.

В соответствии со статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ, статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоговое законодательство определяет, кто является плательщиком того или иного вида налога.

В соответствии с нормами ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной адрес), на территории которого введен налог.

Статья 390 НК РФ определяет налоговую базу по земельному налогу как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ.

Согласно ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать 0,3% в отношении земельных участков: занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры, жилищно-коммунального комплекса ( за исключением доли в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства; предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства.

В отношении прочих земельных участков налоговые ставки не могут превышать 1,5%.

Как установлено судом и следует из материалов дела, 30.09.2019г. между фио, фио, Колодкиным А.С., фио (жертвователь) и СНТ «4 Сезона 1» (одаряемый) заключен договор пожертвования, в соответствии с которым СНТ передан земельный участок с кадастровым номером 50:20:0080803:288 (договор зарегистрирован в Управлении Росреестра по адрес).

Принадлежащий административному истцу земельный участок (категории земель: земли сельскохозяйственного назначения, разрешенное использование: для дачного строительства) расположены в границах адрес.

В связи с чем, расчет земельного налога производится на основании Решения Совета депутатов адрес от 21.05.2015 г. № 4/11.

Согласно указанному решению, установлены следующие налоговые ставки:

- 0,1% в отношении земельных участков, предоставленных для целей организации детских лагерей и используемых непосредственно для осуществления данной деятельности, в соответствии с разрешенным использованием земельных участков; детским санаториям, больницам и используемых непосредственно для осуществления основной деятельности, в соответствии с разрешенным использованием земельных участков; монастырям для восстановления и строительства церковного комплекса;

- 0,3% в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых многоэтажным жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.

- 0,5 процента - в отношении земельных участков, на которых расположены действующие лечебные учреждения государственной и муниципальной систем здравоохранения, имеющие лицензию на осуществление медицинской деятельности, и используемых в соответствии с видом разрешенного использования; отнесенных к землям особо охраняемых территорий и объектов, занятых учреждениями, оказывающими медицинские и реабилитационные услуги, имеющими лицензию на осуществление медицинской деятельности, и используемых в соответствии с видом разрешенного использования; занятых образовательными учреждениями, прошедшими государственную аккредитацию и лицензирование, и используемых в соответствии с видом разрешенного использования; приобретенных (предоставленных) гаражно-строительными кооперативами и физическими лицами в гаражно-строительных кооперативах и используемых в соответствии с видом разрешенного использования.

- 1,5 процента - в отношении прочих земельных участков.

В соответствии с абз. 11 ст. 1 Федерального закона № 66 – ФЗ от 15 апреля 1998г. «О садоводческих, огороднических и дачных некоммерческих объединениях граждан» имущество общего пользования - имущество (в том числе земельные участки), предназначенное для обеспечения в пределах территории садоводческого, огороднического или дачного некоммерческого объединения потребностей членов такого некоммерческого объединения в проходе, проезде, водоснабжении и водоотведении, электроснабжении, газоснабжении, теплоснабжении, охране, организации отдыха и иных потребностей (дороги, водонапорные башни, общие ворота и заборы, котельные, детские и спортивные площадки, площадки для сбора мусора, противопожарные сооружения и тому подобное).

С 01.01.2019г. отношения, возникающие в связи с ведением гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд, а также особенности гражданско – правового положения некоммерческих организаций, создаваемых гражданами для ведения садоводства и огородничества в соответствии с ГК РФ, регламентирует Федеральный закон от 29.07.2017г. № 217 – ФЗ « О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ».

Согласно п. 5 ст. 3 Федерального закона от 29.07.2017г. № 217 – ФЗ « О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ» имущество общего пользования - расположенные в границах территории ведения гражданами садоводства или огородничества для собственных нужд объекты капитального строительства и земельные участки общего назначения, использование которых может осуществляться исключительно для удовлетворения потребностей граждан, ведущих садоводство и огородничество (проход, проезд, снабжение тепловой и электрической энергией, водой, марка автомобиля, водоотведение, охрана, сбор твердых коммунальных отходов и иные потребности), а также движимые вещи, созданные (создаваемые) или приобретенные для деятельности садоводческого или огороднического некоммерческого товарищества (далее также - товарищество).

В силу п. 12 ст. 85 Земельного кодекса РФ, земельные участки общего пользования, занятые площадями, улицами, проездами, автомобильными дорогами, набережными, скверами, бульварами, водными объектами, пляжами и другими объектами, могут включаться в состав различных территориальных зон и не подлежат приватизации.

Статьей 374 НК РФ установлено, что объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество( в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе а качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено ст. ст. 378 и 378.1. Кодекса.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (статья 388 Кодекса).

Согласно выписке ЕГРН, земельный участок с кадастровым номером 50:20:0080803:288 относится к категории земель сельскохозяйственного назначения, вид разрешенного использования – для дачного строительства, особые отметки – посредством данного земельного участка обеспечен доступ к земельному участку с кадастровым номером 50:20:0080803:645, 50:20:0080803:574, 50:20:0080803:573, 50:20:0080803:606, 50:20:0080803:561.

Таким образом, суд исходит из того, что земельный участок кадастровым номером 50:20:0080803:288 является земельным участком, предназначенным для обеспечения в пределах адрес « 4 Сезона 1» потребностей членов данного товарищества в проходе и проезде, то есть является имуществом общего пользования.

Согласно справке СНТ « 4 Сезона 1» с 2014г. оплата денежных средств Колодкину А.С. за пользование земельным участком с кадастровым номером 50:20:0080803:288 не производилась.

Таким образом, указанный земельный участок не использовался Колодкиным А.С. как индивидуальным предпринимателем в его предпринимательской деятельности, в связи с чем, налоговая ставка на данный земельный участок не может быть установлена в размере 1,5 %, а расчет налога должен производиться, исходя из ставки 0,3 %.

Вместе с тем, разрешая заявленные требования, суд исходит из того, что в соответствии со ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей по налогам, сборам, страховым взносам, погашения недоимки по иным налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням по налогам, сборам, страховым взносам и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности). Заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

Принимая во внимание, что согласно карточки РСБ по состоянию на 30.03.2022г. у фио имеется недоимка по земельному налогу и пени, оснований для возврата суммы излишне уплаченного налога не имеется, что не лишает фио права на подачу заявления в ИФНС № 31 по адрес о зачете излишне уплаченной суммы налога.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 – 180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления фио к ИФНС № 31 по адрес о возврате уплаченного налога – отказать.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия в окончательной форме через Кунцевский районный суд адрес.

Судья И.С. Самойлова