Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2-2519/2012 ~ М-2686/2012 от 26.11.2012

Дело № 2-2519/12

Именем Российской Федерации

ЗАОЧНОЕ РЕШЕНИЕ

19 декабря 2012 г.                             город Соликамск

    Соликамский городской суд Пермского края в составе:

председательствующего судьи Степанова П.В.,

при секретаре судебного заседания Кромм Е. В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Пермскому краю к Бураковскому Владимиру Владимировичу о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени по налогу на имущество, пени по земельному налогу, задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени и штрафа,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 11 по Пермскому краю обратилась в суд с вышеназванным иском к Бураковскому В.В., просила взыскать с ответчика пени по транспортному налогу в размере 1834 рубля 75 копеек, пени по налогу на имущество в размере 320 рублей 84 копейки, пени по земельному налогу в размере 534 рубля 85 копеек, задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 29 250 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц в размере 8052 рубля 28 копеек и штрафа в размере 15 625 рублей, итого в общем размере 55 617 рублей 72 копейки.

В обоснование исковых требований указала, что в соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации ответчик в <дата> являлся плательщиком транспортного налога и согласно п.п. 1 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан в полном объеме уплатить его в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. В соответствии со ст.ст. 362, 363 Налогового кодекса Российской Федерации, ст.ст. 22, 23 Закона Пермской области от 30.08.2001 года «О налогообложении в Пермском крае» № 1685-296 должнику был исчислен транспортный налог за <дата> в размере 29774 рубля 17 копеек и направлено налоговое уведомление № на уплату данной суммы, срок уплаты – <дата>. На основании ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес ответчика направлено требование ответчику № от <дата> на недоимку в размере 22879 рубля. Срок уплаты по требованию - <дата>. В установленный требованием срок и на дату подачи заявления указанная задолженность не погашена, о чем свидетельствует выписка из лицевого счета. В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога ответчику начислены пени в сумме 1834 рубля 75 копеек. По состоянию на дату заявления данная сумма не уплачена, о чем свидетельствует выписка из лицевого счета.

На основании с п.1 ст.23, п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации, ст. 1 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (далее Закон), ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц и обязан его уплачивать в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. В соответствии с положениями ст. 5 Закона должнику был исчислен налог на имущество физических лиц за <дата> в размере 9447 рублей 50 копеек и направлено уведомление № на уплаты данной суммы, срок уплаты - <дата>. Данная обязанность налогоплательщиком не выполнена. Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату (неполную уплату) налога по требованию № от <дата> на недоимку 158 рублей 97 копеек была начислена пеня в размере 320 рублей 84 копейки. Срок уплаты по требованию - <дата>. По состоянию на дату заявления данная сумма не уплачена, о чём свидетельствует выписка из лицевого счёта.

Согласно с п.1 ст. 23, п. 1 ст. 45, ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации Бураковский В.В. является плательщиком земельного налога и обязан в полном объёме его уплачивать в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. В соответствии с п.4 ст.391, п.3 ст.396 Налогового кодекса Российской Федерации ответчику был исчислен земельный налог за <дата> в размере 24020 рублей 69 копеек и направлялось налоговое уведомление № на уплату данной суммы в срок до - <дата>. Данная обязанность налогоплательщиком не выполнена. Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату (неполную уплату) налога по требованию № от <дата> на недоимку 7198 рублей 48 копеек была начислена пеня в размере 534 рублей 85 копеек, которую необходимо было уплатить в срок не позднее <дата>. По состоянию на дату заявления данная сумма не уплачена, о чём свидетельствует выписка из лицевого счёта налогоплательщика.

В соответствии со ст. 207 Налогового Кодекса Российской Федерации, ответчик в <дата> являлся плательщиком налога на доходы физических лиц. Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) в сумме 29250 рублей за <дата> Бураковским В.В. в срок до <дата> не представлена, в связи с чем, была начислена пеня, которая на <дата> составила 8052 рубля 28 копеек.

    Согласно ст. 119 Налогового Кодекса Российской Федерации за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за <дата> штраф составил 8775,00 рублей, а за <дата> 1000 рублей. На основании п.1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату (или неполную уплату) налога на доходы физических лиц за <дата> налога штраф составил 5850 рублей. Итого начислены штрафы в общем размере 15 625 рублей, в связи с чем, ему было направлено требование № от <дата>, но в установленный для уплаты срок до <дата>, долг не погашен, согласно выписке из лицевого счета.

Межрайонная ИФНС России № 11 по Пермскому краю явку представителя в судебное заседание не обеспечила, представила ходатайство с просьбой рассмотреть настоящее гражданское дело в отсутствие своего представителя, одновременно указала, что на заявленных требованиях настаивает, не возражает о рассмотрении дела в порядке заочного производства.

Ответчик Бураковский В.В. в судебное заседание не явился, представителя не направил, о заявленных требованиях, времени и месте рассмотрения дела извещен, о причинах неявки не сообщил, об отложении разбирательства дела не просил, исковые требования не оспорил.

При неявке в суд лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, вопрос о возможности судебного разбирательства дела решается с учетом требований статей 167 и 233 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации. Невыполнение лицами, участвующими в деле, обязанности известить суд о причинах неявки и представить доказательства уважительности этих причин дает суду право рассмотреть дело в их отсутствие.

В силу ст. 233 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации в случае неявки в судебное заседание ответчика, извещенного о времени и месте судебного заседания, не сообщившего об уважительных причинах неявки и не просившего о рассмотрении дела в его отсутствие, дело может быть рассмотрено в порядке заочного производства.

О рассмотрении настоящего дела в таком порядке судом вынесено определение, занесённое в протокол судебного заседания.

При рассмотрении дела в порядке заочного производства суд проводит судебное заседание в общем порядке, исследует доказательства, представленные лицами, участвующими в деле, учитывает их доводы и принимает решение, которое именуется заочным.

Суд, изучив доводы иска, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Судом установлено, что Бураковский В.В. в <дата> имел в собственности транспортные средства: SUZUKI GRAND VITARA г/н КА7302, NISSAN-PATHFINDER-2,5DSE г/н У164КВ, 2790-0000010-03-(ГАЗ 3302 г/н У591РВ, моторную лодку г/н Р66-93ПХ, ТОУОТА-RАV4 г/н У439ВТ, MERCEDES-BENZ-814D г/н О322ТК, MERCEDES-BENZ -814 г/н О602НУ.

Налоговым органом исчислен транспортный налог и ответчику направлено налоговое уведомление № за <дата> на уплату 29774 рубля 17 копеек в срок до <дата>

Ответчику на праве собственности принадлежат следующие объекты недвижимости, признаваемые объектами налогообложения: здания - 716.80, адрес: 618507, Россия, Пермский край, Соликамский р-н, д. Села, ул. Октября, 51/2; сооружения, адрес: 618545, Россия, Пермский край, г. Соликамск, ул. Всеобуча, 1б4/2; иные строения, помещения и сооружения - 379.60, адрес: 618507, Россия, Пермский край, Соликамский р-н, д. Села, ул. Октября, 51/2; квартиры - 50.20, адрес: 618553, Россия, Пермский край, г Соликамск, Пр. Строителей, 11-30; квартиры - 48.90, адрес: 618547, Россия, Пермский край, г. Соликамск, ул. Степана Разина, 58В- 69; иные строения, помещения и сооружения - 190.60, адрес: 618548, Россия, Пермский край, г. Соликамск, ул. Черняховского, 31/УЛ; иные строения, помещения и сооружения - 314.50, адрес: 618554, Россия, Пермский край, г. Соликамск, ул. 20 лет Победы, 173В; иные строения, помещения и сооружения - 60.80, адрес: 618507, Россия, Пермский край, Соликамский р-н, с. Тохтуева, ул. Дружбы, 2.

В соответствии с действующим законодательством Российской Федерации налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за <дата> в сумме 9447 рубля 50 копеек, в связи с чем, ответчику направлено налоговое уведомление № о погашении указанной суммы в срок до <дата>

Кроме того, ответчику принадлежат по праву собственности земельные участки, признанные объектами налогообложения: земли для коммерческой, общественно-полезной деятельности, кадастровый № 59:10:407019:12, адрес: 618554, Россия, Пермский край, г. Соликамск, ул. 20 лет Победы, 173в; земли для коммерческой, общественно-полезной деятельности, кадастровый № 59:10:301003:197, адрес: 618551, Россия, Пермский край, г. Соликамск, ул. Всеобуча, 164/2; земли в пределах поселений, относящиеся к прочим земельным участкам, кадастровый № 59:34:590101:63, адрес: 618507, Россия, Пермский край, Соликамский район, с. Тохтуева, ул. Дружбы, 2.

Ответчику было направлено налоговым органом уведомление № по уплате земельного налога в сумме 24020 рублей 69 копеек, который в установленный срок до <дата> и до <дата> им погашен не был.

В ходе налоговой проверки по решению № от <дата> установлено, что ответчиком Бураковским В.В. продано следующее имущество:

- <дата> квартира, находящаяся по адресу: <...>, которая находилась в собственности налогоплательщика менее трех лет;

- <дата> автомобиль SUZUKI-GRAND-VITARA, который также находился в собственности менее трех лет.

Сумма налога к уплате, по данным налогового органа за <дата>, составила 29250 рублей.

В соответствии с п.п.4 п.2 ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок уплаты налога на доходы физических лиц за <дата> — <дата>, за <дата> — до <дата>.

Налоговая декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за <дата> ответчиком в налоговый орган не представлены.

Ответчику было направлено требование № от <дата> на уплату

исчисленного налога на доходы физических лиц в размере 29 250,00 рублей, уплату пени по налогу на доходы физических лиц в размере 8052 рубля, уплату штрафов в размере 15 625 рублей в срок до <дата>.

Возражений по расчету налогов в инспекцию либо в суд ответчик не представил, своего несогласия с расчетом налога не выразил.

Согласно п.п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии с п. 1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.

В силу ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектами налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).

Ставки по транспортному налогу устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от категории и мощности двигателя транспортного средства (статья 361 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии со ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии со ст. 22 Закона Пермской области № 1685-296 от 30.08.2001 «О налогообложении в Пермском крае» налоговые ставки установлены в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Согласно ст. 5 Закона РФ от 09.12.1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 01 января каждого года. Данные об инвентаризационной стоимости объектов налогообложения налоговым органом предоставляются органами, осуществляющими

кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами технической инвентаризации.

    Уплата налога на имущество физических лиц производится владельцами равными долями в два срока – не позднее 15 сентября и 15 ноября.

    В силу п.4 ст. 5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы технической инвентаризации обязаны ежегодно до 01 марта представлять в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов, по состоянию на 01 января текущего года.

Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога (п.10 ст. 5 Закона).

Перерасчет суммы налога в отношении лиц, которые обязаны уплачивать налог на основании налогового уведомления, допускается не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом суммы налога (п.11 ст. 5 Закона).

В соответствии со ст. 388 п.1 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Налогового кодекса Российской федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

    Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ). В соответствии с п. 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В силу п.п. 1 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 данного Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей.

Вместе с тем согласно абзацу второму подп. 1 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного данным подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

При реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с указанным подпунктом, распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).    

При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса на получение имущественного налогового вычета, в частности, в сумме, израсходованной им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, но не более 2 млн. рублей.

    В фактические расходы на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них могут включаться: расходы на приобретение квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме; расходы на приобретение отделочных материалов; расходы на работы, связанные с отделкой квартиры, комнаты, доли (долей) в них, а также расходы на разработку проектно-сметной документации на проведение отделочных работ.

Таким образом, определяя правила налогообложения доходов физических лиц от продажи имущества, законодатель установил, что на момент формирования у налогоплательщика по итогам налогового периода обязанности по уплате налога с таких доходов могут быть учтены только фактически произведенные им и документально подтвержденные расходы.

При определении фактических расходов, связанных с приобретением в собственность жилых помещений, следует учесть, что Налогового кодекса Российской Федерации содержит закрытый перечень расходов.

Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).

Расчет суммы налогов, приведенный истцом, судом проверен и признан обоснованным.

В силу ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главой 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Изучив материалы дела, руководствуясь статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, суд приходит к выводу о правомерном начислении ответчику спорной суммы пеней.

Порядок взыскания налога, сбора, пеней и штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, установленный ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации инспекцией соблюден.

Налоговые уведомления об уплате налогов, требования об уплате налогов и исковое заявление направлены инспекцией в установленный законом срок.

При таких обстоятельствах исковые требования налогового органа обоснованны, правомерны и подлежат удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 103 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета, за счет средств которого они были возмещены, а государственная пошлина - в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.

Государственная пошлина по настоящему делу подлежит возмещению за счет ответчика.

Заочное решение суда вступает в законную силу по истечении сроков его обжалования, предусмотренных статьей 237 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации.

Руководствуясь ст.ст. 194-198 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд

решил:

Иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Пермскому краю к Бураковскому Владимиру Владимировичу о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени по налогу на имущество, пени по земельному налогу, задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени и штрафа удовлетворить.

Взыскать с Бураковского Владимира Владимировича задолженность по транспортному налогу за <дата> в размере 1834 рубля 75 копеек, пени по налогу на имущество в размере 320 рублей 84 копейки, пени по земельному налогу в размере 534 рубля 85 копеек, задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 29250 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц в размере 8052 рубля 28 копеек и штрафа в размере 15625 рублей, итого 55617 (пятьдесят пять тысяч шестьсот семнадцать) рублей 72 копейки.

Реквизиты для уплаты налога и пени:

Банк получателя: ГРКЦ ГУ Банка России по Пермскому краю, г. Пермь.

Получатель: Управление Федерального казначейства по Пермскому краю (Межрайонная ИФНС России № 11 по Пермскому краю)

ИНН: 5919001391, р/счет: 40101810700000010003,

БИК: 045773001,

КБК: (для уплаты налога) 18210604012021000110, ОКАТО: 57430000000,

КБК: (для уплаты пени) 18210604012022000110, ОКАТО: 57430000000,

ИНН налогоплательщика – 591904931983 – Бураковский Владимир Владимирович.

Взыскать с Бураковского Владимира Владимировича в доход бюджета муниципального образования Соликамский городской округ государственную пошлину в размере 1868 рублей 53 копейки.

Ответчик вправе подать в суд, принявший заочное решение, заявление об отмене этого решения суда в течение семи дней со дня вручения ему копии этого решения.

Заочное решение суда может быть обжаловано сторонами также в кассационном порядке в течение десяти дней по истечении срока подачи ответчиком заявления об отмене этого решения суда, а в случае, если такое заявление подано, - в течение десяти дней со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении этого заявления.

Председательствующий                         П.В.Степанов