Решение по делу № А05-12528/2005 от 14.10.2005

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

г. Архангельск                                                                        Дело№А05-12528/05-26

Арбитражный суд Архангельской области

14 октября 2005 г.

в составе:

председательствующего  Ипаева С.Г.

судей    

при ведении протокола судебного заседания судьей Ипаевым С.Г.

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению  Межрайонной ИМНС РФ №1 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу

кпредпринимателю Юзефовичу Виктору Евгеньевичу

о взыскании 136 898 руб.55 коп. 

при участии

от заявителя –  Красота Юлия Васильевнапо доверенности от 02.09.2005г.                                                 

от ответчика – не явился

установил: заявлено требование о взыскании с ответчика: 1640 руб. налога на доходы физических лиц,1077 руб. 56 коп. пени, 328 руб. штрафа; 1664 руб. 80 коп. единого социального налога с доходов предпринимателя,1093 руб. 92 коп. пени,332 руб. 96 коп. штрафа; 71719 руб.       14 коп. единого социального налога с доходов выплаченных работникам,12076 руб.44 коп. пени, 14343 руб. 83 коп. штрафа; 14 988 руб. налога на добавленную стоимость,6621 руб.50 коп. пени,2997 руб.60 коп. штрафа; 1050 руб. штрафа на основании п.1 ст.126 НК РФ за непредставление сведений необходимых для осуществления налогового контроля;6964 руб. 80 коп. штрафа по статье 123 НК РФ за неправомерное неудержание и неперечисление налога на доходы физических лиц.

Ответчик  надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, отзыва на заявление не представил. Дело рассматривалось в соответствии с частью 2 статьи 215 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в отсутствие ответчика.

Рассмотрев материалы дела, изучив представленные доказательства по делу, а также заслушав представителей заявителя, суд установил следующее.

          Налоговой инспекцией  проведена выездная налоговая проверка по вопросу соблюдения законодательства о налогах и сборах, в части полноты и своевременности уплаты налогов предпринимателем Юзефовичем В.Е.

В ходе проведения проверки установлено неуплата налога на доходы физических лиц, единого социального налога, налога на добавленную стоимость, непредставление документов необходимых для осуществления налогового контроля. По результатам проверки составлен акт  от 07.04.2005г. и вынесено решение от 05.05.2005г. №12-06/2613 о привлечении предпринимателя Юзефовича В.Е. к ответственности за неуплату налогов. Названным решением ответчику предложено уплатить доначисленные налоги и пени.

Поскольку требование №12-05/2615 от 05.05.2005г. об уплате налогов и пени, требование №12-05/2614 от 05.05.2005г. об уплате налоговых санкций, ответчиком в добровольном порядке не исполнено, налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании налогов, пени и штрафов.

По эпизоду  взыскания1640 руб. налога на доходы физических лиц,1077 руб. 56 коп. пени и 328 руб. штрафа, за неуплату налога.

             Из акта проверки следует, что в период 2002 года предприниматель Юзефович В.Е. реализовал Северной военной базе пиломатериалы по счету- фактуре №10 от 28.05.2002г. на сумму 20503 руб., по счету-фактуре №9 от 27.05.2002г. на сумму 16037 руб.  Оплата поставленных пиломатериалов подтверждается кассовым чеком №00044987 от 05.06.2002. Доход в размере 36540 руб. не включен в налогооблагаемую базу по налогу на доходы физических лиц.

             Согласно статье 209 НК РФ  объектом налогообложения  по налогу на доходы физических лиц признается  доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговым резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

             Порядок определения налоговой базы, установлен статьей 210 НК РФ в соответствии, с которой при  определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.

            Материалами дела подтверждается получение ответчиком дохода в сумме 36540 руб. С учетом ставки налога в размере 13 процентов, налог, подлежащий к доплате составляет 4751 руб.

За период 2003 года, ответчиком уплачен налог на доходы физических лиц в размере 3111 руб. При этом проверкой установлено занижение расходов уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на доходы физических лиц, с учетом данных расходов, за 2003 год налогооблагаемая база по налогу отсутствует, следовательно, ответчик излишне уплатил налог за 2003 год в сумме 3111 руб.

В порядке статьи 78 НК РФ, налоговой инспекцией проведен зачет излишне уплаченного налога в сумме 3111 руб., в счет доначисленного налога за 2002 год. Сумма налога подлежащего доплате в бюджет за 2002 год составила 1640 руб. На основании статьи 75 НК РФ, ответчику обоснованно начислены пени в размере 1077 руб. 56 коп., на сумму несвоевременно уплаченного налога в размере 1640 руб.

Ответственность налогоплательщиков за неполную уплату налога установлена пунктом 1 статьи 122 НК РФ в виде взыскания штрафа в размере 20 процентов от суммы налога подлежащей уплате. Привлечение предпринимателя Юзефовича  В. Е. к ответственности по пункту 1 статьи 122 НК РФ в виде взыскания штрафа в размере 328 руб., за неполную уплату налога на доходы физических лиц, законно и обоснованно.

При таких обстоятельствах, требования по данному эпизоду о взыскании налога, пени и штрафа, подлежат удовлетворению в полном объеме.

По эпизоду взыскания 1664 руб. 80 коп. единого социального налога с доходов предпринимателя, 1093 руб. 92 коп. пени и 332 руб. 96 коп. штрафа.

В соответствии с пунктом 2 статьи 236 НК РФ  объектом налогообложения для налогоплательщиков - предпринимателей, признаются доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

В ходе проведения проверки доначислено 4823 руб. 28 коп. единого социального налога с доходов полученных предпринимателем в 2002 году, по обстоятельствам аналогичным по рассмотренному выше эпизоду по налогу на доходы физических лиц.

По данным проверки за 2003 год предпринимателем излишне уплачен единый социальный налог 3158 руб., вследствие неучтения расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу.

С учетом признания судом обоснованным доначисления дохода, по  эпизоду, рассмотренным по налогу на доходы физических лиц и излишне уплаченного налога за 2003 год, суд считает требования заявителя о взыскании с ответчика единого социального налога за 2002 год в сумме 1664 руб. 80 коп. обоснованными. На основании статьи 75 НК РФ, ответчику правомерно начислены пени в сумме 1093 руб. 92 коп. На основании пункта 1 статьи 122 НК РФ ответчик правомерно привлечен к ответственности в виде взыскания штрафа в размере 332 руб. 96 коп.

Требования заявителя о взыскании 1664 руб. 80 коп. единого социального налога с доходов предпринимателя, 1093 руб. 92 коп. пени и 332 руб. 96 коп. штрафа, подлежат удовлетворению.

По эпизоду взыскания 6964 руб. 80 коп. штрафа на основании статьи 123 НК РФ за неправомерное неудержание и неперечисление налога на доходы физических лиц, подлежащего удержанию и перечислению в бюджет.

В ходе проведения проверки установлена выплата доходов работникам:                           Грибанову Г.С., Квасникову С.Н.,Вяткину И.Н., Стрекаловскому А.Ю., Верещагину Ю.В., Гюнтеру М.В., Колосовской Н.А., Тарасову К.В., Прокудиной В.Ю., Чеснакову С.Б., Субботиной С.Б., Крючкову А.М., Гагарскому М.Н., Низовцеву Д.А., Кудриной В.Е., Якубовскому М.Т., Шаталову П.А., Ярушицыну Л.В., общая сумма налога неудержанная с доходов вышеперечисленных физических лиц составила 16756 руб.

Не полностью удержан налог на доходы физических лиц в сумме 18068 руб.,                         с работников магазина и пилорамы, на которых представлены сведения о выплаченных доходах в заниженных размерах: Антуфьев И.В., Зайкова Д.Н., Гюнтера И.А., Мокрецовой О.А., Кривошеиной И.А., Баевой Е.А., Шестаковой Е.А., Бурцевой С.Н., Горынцева С.В.

Данные обстоятельства подтверждаются  свидетельским показаниями, полученными в порядке статьи 90 НК РФ и оформленные протоколами допроса свидетелей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели и постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса.

Материалами дела подтверждается и ответчиком не оспаривается неполное удержание и неудержание налога на доходы физических лиц с доходов, выплаченных этим лицам.

 Согласно статье 123 НК РФ неправомерное неперечисление (неполное  перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа  в размере 20 процентов от суммы, подлежащей перечислению.

При таких обстоятельствах, требования заявителя о взыскании с ответчика6964 руб. 80 коп. штрафа, подлежат удовлетворению.

По эпизоду взыскания 14988 руб. налога на добавленную стоимость,6621 руб. 50 коп. пени по налогу и взыскания 2997 руб. 60 коп. штрафа за неуплату налога.

В ходе проведения проверки  по исчислению и уплаты налога на добавленную стоимость за 2002 год установлено, что предприниматель Юзефович В.Е.  реализовал Северной военной базе по счету-фактуре №9 от 27.05.2002г. пиломатериалы на сумму                    36540 руб. (НДС в счете-фактуре не выделен). С выручки полученной от реализации пиломатериалов, налог не исчислен и не уплачен. Инспекцией доначислен налог в сумме 7308 руб.

Согласно пункту 1 статьи 146 НК РФ объектом налогообложения признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации

В силу вышеуказанной нормы Кодекса, ответчик обязан был исчислить налог на добавленную стоимость с выручки полученной от реализации пиломатериалов Северной военной базе.

В соответствии со статьей 145 НК РФ предприниматель Юзефович  В.Е. уведомил налоговый орган об освобождении от исполнения обязанности по исчислению и уплате налога на добавленную стоимость с 01.04.2003г. по 31.03.2004г.

Ответчик выставил Строительно-монтажному поеду №353 за поставленные пиломатериалы счет-фактуру №31/03 от 31.03.2003г. на сумму 46080 руб., в том числе НДС в сумме 7680 руб. Оплата произведена в период полученного предпринимателем освобождения от исполнения обязанности по уплате налога, что подтверждается платежным поручением №317 от 01.04.2003г. на сумму 46080 руб., в том числе НДС 7680 руб. Полученная сумма налога в бюджет не перечислена.

В силу подпункта 1 пункта 5 статьи 173 НК РФ лица, не являющиеся налогоплательщиками, или налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, в соответствии со статьей 145 НК РФ, в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога, обязаны перечислить полученную сумму налога в бюджет.

Таким образом, ответчик обязан был перечислить в бюджет налог на добавленную стоимость в сумме 7680 руб., полученный от покупателя в период освобождения от обязанностей по исчислению и уплате налога на добавленную стоимость.

С учетом изложенных обстоятельств ответчику правомерно доначислен налог на добавленную стоимость к уплате в бюджет в общей сумме 14988 руб. На основании статьи 75 НК РФ, ответчику обоснованно начислены пени в сумме 6621 руб.50 коп. За неуплату налога предприниматель Юзефович В.Е. правомерно привлечен к ответственности по пункту 1 статьи 122 НК РФ в виде взыскания штрафа в размере 2997 руб. 60 коп. Требования заявителя по этому эпизоду подлежат удовлетворению.

По эпизоду взыскания 1050 руб. штрафа на основании  пункта 1 статьи 126 НК РФ за непредставление сведений необходимых для осуществления налогового контроля.

В соответствии с пунктом 1 статьи 230 НК РФ налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, по форме, которая установлена Министерством финансов Российской Федерации.

Пунктом 2 названной нормы установлена обязанность налоговых агентов представлять в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц этого налогового периода и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В ходе проведения проверки установлено непредставление сведений по форме 2-НДФЛ  на 18 работников пилорамы и 3 работников магазина.

Ответственность налоговых агентов за непредставление сведений необходимых для осуществления налогового контроля установлена пунктом 1 статьи 126 НК РФ в виде взыскания штрафа в размере 50 рублей за каждый не представленный документ.

Материалами дела подтверждается и ответчиком не оспаривается непредставление сведений по форме 2 НДФЛ в сроки установленные  статьей 230 НК РФ. При таких обстоятельствах, предприниматель Юзефович В.Е. правомерно привлечен к ответственности по пункту 1 статьи 126 НК РФ в виде взыскания штрафа в размере 1050 руб. за непредставления 21 справки по форме 2-НДФЛ. Требования заявителя по данному эпизоду подлежат удовлетворению.

По эпизоду взыскания 71 719 руб. 14 коп. единого социального налога с доходов выплаченных работникам, 12076 руб. 44 коп. пени и взыскания 14343 руб.83 коп. штрафа.

Согласно пункту 1 статьи 236 НК РФ объектом налогообложения для налогоплательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам.

В соответствии с пунктом 1 статьи 237 НК РФ налоговая база налогоплательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 236 настоящего Кодекса, начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц.

При определении налоговой базы учитываются любые выплаты и вознаграждения (за исключением сумм, указанных в статье 238 настоящего Кодекса), вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты, в частности, полная или частичная оплата товаров (работ, услуг, имущественных или иных прав), предназначенных для физического лица - работника, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в его интересах, оплата страховых взносов по договорам добровольного страхования (за исключением сумм страховых взносов, указанных в подпункте 7 пункта 1 статьи 238 настоящего Кодекса).

Порядок исчисления и сроки уплаты единого социального налога определен статьей 243 НК РФ.

В ходе проведения проверки и опроса свидетелей в порядке статьи 90 НК РФ, налоговой инспекцией установлено, что предприниматель Юзефович В.Е. не включал в налогооблагаемую базу по единому социальному налогу доходы, выплаченные работникам пилорамы. Занижение налогооблагаемой базы установлено  в размере 201548 руб., сумма доначисленного налога составила 71 719 руб. 14 коп.

Материалами дела подтверждается неуплата единого социального налога за 2003 год в сумме 71 719 руб.14 коп. На основании статьи 75 НК РФ ответчику, обоснованно начислены пени в сумме 12076 руб. 44 коп.

Кроме того, факт неуплаты единого социального налога за 2003 год, подтверждается приговором Котласского городского суда Архангельской области от 09.2005г. по делу №1-79. При рассмотрении уголовного дела, возбужденного в отношении Юзефовича В.Е. установлена неуплата единого социального налога за 2003 год  в сумме 158 092 руб.96 коп.          ( стр.18 приговора), т.е. в большем размере, чем установлено налоговой проверкой.

В соответствии  с частью 4 статьи 69 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации  вступивший в законную силу приговор суда по уголовному делу обязателен для арбитражного суда по вопросам от том, имели ли место определенные действия и совершены ли они определенным лицом.

Таким образом, вышеуказанными судебным актом  установлено неуплата единого с социального налога за 2003 год.

С учетом изложенных обстоятельств, требования заявителя о взыскании с ответчика             71 719 руб. 14 коп. единого социального налога за 2003год и 12076 руб. 44 коп. пени, начисленных по налогу, подлежат удовлетворению.

В части взыскания с ответчика 14 343 руб. 83 коп. штрафа, на основании пункта 1 статьи 122 НК РФ за неуплату единого социального налога за 2003 год, требования заявителя удовлетворению не подлежат, по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, приговором Котласского городского суда Архангельской области от 09.09.2005г. по делу №1-79 предприниматель Юзефович Виктор Евгеньевич  за уклонение от уплаты единого социального налога за 2003 год, признан виновным в совершении преступления предусмотренного ст. 198 ч. Уголовного Кодекса Российской Федерации  и ему назначено наказание в виде лишения свободы сроком на 1 год. На основании ст.73 УК РФ назначенное наказание считать условным с испытательным сроком на 6 месяцев.

Статьей 109 Налогового кодекса определен исчерпывающий перечень обстоятельств, исключающих привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Совершение налогоплательщиком - физическим лицом налогового правонарушения, содержащего признаки состава преступления, не входит в перечень обстоятельств, исключающих привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения, установленный вышеуказанной нормой Налогового кодекса.

Вместе с тем необходимо учитывать, что согласно пункту 3 статьи 108 Налогового кодекса предусмотренная данным Кодексом ответственность за деяние, совершенное физическим лицом, наступает, если это деяние не содержит признаков состава преступления, предусмотренного уголовным законодательством Российской Федерации.

Как указано выше предприниматель Юзефович В.Е.  привлечен к уголовной ответственности по части 1 статьи 198 КУ РФ, в виде лишения свободы сроком на 1 год, условно, за уклонение от уплаты единого социального налога за 2003 год.

При таких обстоятельствах привлечение предпринимателя к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 НК РФ за неуплату единого социального налога за 2003 год,  с учетом положений пункта 3 статьи 108 НК РФ, не правомерно.

По результатам рассмотрения дела, расходы по уплате государственной пошлины относятся на ответчика пропорционально размеру удовлетворенных требований.

Резолютивная часть решения принята и оглашена 13 октября 2005 года. Полностью решение изготовлено 14 октября 2005 года.

Руководствуясь статьями 112, 167-170,216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд,

РЕШИЛ:

Взыскать с предпринимателя Юзефовича  Виктора Евгеньевича, 30.04.1963 года рождения, место рождения г. Котлас Архангельской области, свидетельство о государственной регистрации серии 29 №001201056 от 30.09.2004г., проживающего по адресу: Архангельская область, г. Котлас, ул. Мелентьева, д.37, кв.74, в доход бюджетов соответствующего уровня:  1640 руб. налога на доходы физических лиц,1077 руб. 56 коп. пени, 328 руб. штрафа; 1664 руб. 80 коп. единого социального налога с доходов предпринимателя,1093 руб. 92 коп. пени,332 руб. 96 коп. штрафа; 71719 руб. 14 коп. единого социального налога с доходов выплаченных работникам,12076 руб.44 коп. пени ; 14 988 руб. налога на добавленную стоимость,6621 руб.50 коп. пени,2997 руб.60 коп. штрафа; 1050 руб. штрафа на основании п.1 ст.126 НК РФ за непредставление сведений необходимых для осуществления налогового контроля;6964 руб. 80 коп. штрафа по статье 123 НК РФ за неправомерное неудержание и неперечисление налога на доходы физических лиц, и, кроме того, в доход федерального бюджета 3793 руб.91 коп. государственной пошлины.

В остальной части заявления оказать

Решение может быть обжаловано в срок, не превышающий месяца со дня его принятия, путем подачи апелляционной жалобы в Арбитражный суд Архангельской области.

Судья                                                                                                  С.Г.Ипаев