Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2-4860/2015 от 06.07.2015

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ Центральный районный суд г. Тольятти в составе

председательствующего Серикова В.А.

при секретаре Егорове В.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № по иску Межрайонной инспекции ФНС России № 15 по Самарской области к Ищенко В.И. о взыскании недоимки по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № 15 по Самарской области обратилась в суд с иском к Ищенко В.И. о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>, за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>, недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>, за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>.

В обоснование заявленных требований истец указал, что Законом РФ от 09.12.1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» установлено, что налогоплательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица- собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения (п. 1 ст.1 Закона).

Положениями п.1 ст. 3 Закона определено, что ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ, в которых налог на имущество рассчитан исходя от суммарной стоимости имущества, находящегося в собственности налогоплательщика.

Налог на имущество рассчитан:

за ДД.ММ.ГГГГ- за механическую мастерскую №, расположенную по адресу: <адрес>, в размере <данные изъяты>;

за столовую, расположенную по адресу: <адрес> в размере <данные изъяты>;

за склад, расположенный по адресу: <адрес> в размере <данные изъяты>.

за ДД.ММ.ГГГГ налог начислен за то же имущество, в аналогичном размере.

В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п. 1 ст. 396 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Согласно п.1 ст. 391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. При этом, согласно п. 4 ст. 391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно п. 1 ст. 394 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ, в которых земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ начислен на объект налогообложения- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> в размере <данные изъяты> за каждый год.

В связи с неуплатой налогов налогоплательщику в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ начислены пени:

по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

по земельному налогу в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что ответчик не исполнил обязанности по уплате налогов, указанные в уведомлениях №, № налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены требования об уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с предложением добровольно погасить задолженность по налогам в срок до ДД.ММ.ГГГГ, и требование по уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с предложением добровольно погасить задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщиком данные требования не были исполнены.

Межрайонная инспекция ФНС России № 15 по Самарской области ранее обращалась к мировому судье судебного участка № 112 Самарской области с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности по требованиям №.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ по взысканию недоимки по налогам и пени за ДД.ММ.ГГГГ, а ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен приказ о взыскании недоимки оп налогам и пени за ДД.ММ.ГГГГ, однако на основании заявления налогоплательщика данные судебные приказы были отменены определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

До настоящего времени, указанная задолженность не погашена, в связи с чем, просит иск удовлетворить.

Представитель истца Решетников В.В., действующий на основании доверенности, в судебном заседании заявленные требования поддержал по вышеизложенным основаниям.

Представитель ответчика Коновалова Н.С., действующая на основании доверенности, против удовлетворения иска возражала, пояснив, что налог Ищенко В.И. начислен неправомерно, поскольку ответчик собственником недвижимого имущества, указанного в уведомлении и требовании об уплате налога, не является. Указанное имущество находилось в залоге у банка и было фактически передано банку в погашение долга. Представитель ответчика пояснила, что переход права собственности на указанное имущество надлежащим образом не оформлен.

Проверив материалы дела, изучив доводы искового заявления, выслушав пояснения представителя истца, суд считает исковые требования подлежащими удовлетворению, по следующим основаниям.

В соответствии с п.1 ст.1 Закона РФ « О налогах на имущество физических лиц» (действовавшем на момент начисления ответчику налога на имущество) плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее - налоги) признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Статьей 2 указанного закона РФ определено, что объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилой дом; квартира.

В соответствии со ст. 3 Закона ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления

в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор, определяемый в соответствии с частью первой Налогового кодекса Российской Федерации (далее - коэффициент-дефлятор).

В соответствии со ст. 5 Закона исчисление налогов производится налоговыми органами.

Налог исчисляется ежегодно на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы

Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

Уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Пунктом 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ определено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно ст. 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Пунктом 4 ст. 391 Налогового кодекса РФ установлено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии с п.1 ст. 397 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. 45 Налогового Кодекса РФ Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 48 Налогового Кодекса РФ В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что ответчик в налоговый период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ годов являлся собственником следующего имущества: механической мастерской, расположенной по адресу: <адрес>; столовой, расположенной по адресу: <адрес>; склада, расположенного по адресу: <адрес>; земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>.

Судом установлено, что налоговым органом в адрес ответчика было направлено налоговое уведомление № и № об уплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ годы, земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ годы и установлен срок для уплаты соответственно до ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку в указанный срок ответчиком налоги уплачены не были, ему было направлено требование об уплате указанных налогов за ДД.ММ.ГГГГ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № с предложением добровольно оплатить недоимку в сумме <данные изъяты> и пени в сумме <данные изъяты> в срок до ДД.ММ.ГГГГ, а также требование об уплате указанных налогов за ДД.ММ.ГГГГ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № с предложением добровольно оплатить недоимку в сумме <данные изъяты> и пени в сумме <данные изъяты> в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Из искового заявления следует, что указанная в требовании об уплате налога денежная сумма не была оплачена ответчиком. Данное обстоятельство представителем ответчика не оспаривалось.

В связи с неисполнением обязанности по оплате недоимки по налогам и пени, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 112 Самарской области с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание недоимки и пени. На основании этого заявления налогового органа мировым судьей судебного участка № 112 Самарской области ДД.ММ.ГГГГ был выдан судебный приказ о взыскании с Ищенко В.И. недоимки земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>, пени в сумме <данные изъяты>, недоимки по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>, пени в сумме <данные изъяты>. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 112 Центрального судебного района г. Тольятти Самарской области был выдан судебный приказ о взыскании с Ищенко В.И. недоимки земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>, пени в сумме <данные изъяты>, недоимки по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>, пени в сумме <данные изъяты>. Однако, по заявлению налогоплательщика, определениями от ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № 112 Центрального судебного района г. Тольятти Самарской области, ранее выданные судебные приказы отменил.

22.05.2015 года Межрайонная инспекция ФНС России обратилась в суд с настоящим иском о взыскании недоимки по налогам и пени.

Суд полагает, что с учетом изложенных обстоятельств налоговым органом срок для предъявления в суд иска о взыскании с ответчика недоимки налогам и пени не пропущен.

При таких обстоятельствах, суд полагает заявленные налоговым органом требования о взыскании недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ годы и пени, обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Доводы представителя ответчика о том, что земельный участок по адресу: <адрес> и расположенные на нем объекты недвижимого имущества в ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ году Ищенко В.И. не принадлежали, суд находит несостоятельными, поскольку в подтверждение указанных доводов представителем ответчика каких-либо доказательств не представлено (ст. 56 ГПК РФ). Напротив, по сведениям, полученным налоговым органом от регистрирующего органа, право собственности на указанное недвижимое имущество в указанный промежуток времени зарегистрировано за ответчиком, кроме того, представитель ответчика не отрицала, что данным ЕГРП собственником имущества значится ответчик.

В соответствии п.2 ст. 8.1 ГК РФ права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.

В соответствии с п.1 ст.2 Федерального закона «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» государственная регистрация является единственным доказательством существования зарегистрированного права. Зарегистрированное право на недвижимое имущество может быть оспорено только в судебном порядке.

В связи с вышеизложенным, ответчик продолжает оставаться собственником недвижимого имущества и несет обязанность по уплате налогов, связанных с правом собственности на это имущество, до государственной регистрации перехода права на недвижимое имущество в установленном порядке.

В соответствии со ст. 103 ГПК РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

Таким образом, подлежит взысканию с ответчика в доход государства государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, рассчитанная по правила п.1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ в размере <данные изъяты>

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 12, 194-198 ГПК РФ, суд,

РЕШИЛ:

Иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Самарской области удовлетворить.

Взыскать с Ищенко В.И. в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № 15 по Самарской области сумму недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>, за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на указанную сумму недоимки в размере <данные изъяты>, недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>, за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>, пени, начисленные на указанную сумму недоимки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>, а всего взыскать <данные изъяты>.

Взыскать с Ищенко В.И. в доход государства государственную пошлину в размере <данные изъяты>.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Центральный районный суд г. Тольятти в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение изготовлено в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий: