Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-79/2016 (2а-2316/2015;) ~ М-2018/2015 от 11.11.2015

№ 2а-79/2016

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Боровичи Новгородской области             18 января 2015 года

Боровичский районный суд Новгородской области в составе судьи Михайловой О.В.,

рассмотрев административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к Лаврентьев СФ о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к Лаврентьев СФ, о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц в сумме 20 624 рубля 63 копейки, указав в обоснование административного иска, что Лаврентьев СФ ДД.ММ.ГГГГ на основании с п. 1 ст. 229 НК РФ представил в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2014 год. Сумма облагаемого дохода полученного от налогового агента АО «Страховая группа МСК» самостоятельно отражена налогоплательщиком в представленной декларации в размере 158 345,82 руб..

В представленной декларации налогоплательщик исчислил сумму налога к уплате в бюджет в размере 20 585 руб. (158 345.82 * 13%), о чем свидетельствуют данные налоговой декларации по НДФЛ за 2014г..

Согласно п. 5 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, при выплате которых налоговыми агентами не была удержана сумма налога, уплачивают налог равными долями в два платежа: первый - не позднее 30 календарных дней с даты вручения налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, второй - не позднее 30 календарных дней после первого срока уплаты.

Уплата указанной в налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц суммы налога в размере 20 585 руб. налогоплательщиком Лаврентьев СФ в срок, установленный п. 4 ст. 228 НК РФ не произведена. В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени по ставке, равной одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Банка России за каждый день просрочки.

Ответчику Лаврентьев СФ направлено требование об уплате НДФЛ от 23.07.2015г. № на сумму налогов (сборов) – 20 585 рублей, пени – 39 рублей 63 копейки.

До настоящего времени налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате задолженности по НДФЛ в размере 20 624 рубля 63 копейки.

На основании изложенного, просит суд взыскать с ответчика Лаврентьев СФ недоимку по НДФЛ в сумме 20585 рублей и пени по НДФЛ в сумме 39 рублей 63 копейки, а всего 20 624 рубля 63 копейки.

В судебном заседании ДД.ММ.ГГГГ, представитель Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, уточнил заявленные исковые требования, и просил взыскать с ответчика Лаврентьев СФ недоимку по НДФЛ в сумме 6 528 рублей 27 копеек.

В судебное заседание истец - представитель Межрайонной ИФНС России № по <адрес> не явился, в заявлении просит рассмотреть дело в его отсутствие.

Ответчик Лаврентьев СФ в судебное заседание не явился, о дне и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом. О причинах неявки не сообщил, об отложении дела не ходатайствовал.

В соответствии с ч.7 ст.150 КАС РФ и ч.2 ст.140 КАС административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии с пунктом 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.п.1 п.1, п.5 ст.23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.п. 1 п. 3 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой данного налога.

Согласно статье 13 Налогового кодекса РРФ одним из федеральных налогов является налог на доходы физических лиц.

Согласно п.1 ст. 207 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст.ст. 208, 209 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения налога на доходы физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

    В соответствии с абз. 4 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов.

    Пунктом 2 ст. 228 НК РФ установлено, что физические лица, которыми был получен в отчетном периоде доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц, обязаны самостоятельно исчислить суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ.

На основании п. 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Согласно п. 4 указанной статьи общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 5 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, при выплате которых налоговыми агентами не была удержана сумма налога, уплачивают налог равными долями в два платежа: первый - не позднее 30 календарных дней с даты вручения налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, второй - не позднее 30 календарных дней после первого срока уплаты.

В силу ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В судебном заседании установлено следующее:

Лаврентьев СФ ДД.ММ.ГГГГ предоставил в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2014 год. Сумма облагаемого дохода полученного от налогового агента АО «Страховая группа МСК» самостоятельно отражена Лаврентьев СФ в представленной декларации в размере 158 345 рублей 82 копейки.

Решением Новгородского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (дело №) с АО «СГ «МСК» в пользу Лаврентьев СФ было взыскано страховое возмещение в размере 97 430 рублей 55 копеек, компенсация морального вреда в размере 3 000 рублей, штраф в размере 50 215 рублей 27 копеек, расходы по оценке ущерба в размере 2 700 рублей, расходы по оплате услуг представителя в сумме 5000 рублей, а всего 158 345 рублей 82 копейки.

В представленной декларации Лаврентьев СФ исчислил сумму налога к уплате в бюджет в размере 20 585 руб. (158 345.82 * 13%), о чем свидетельствуют данные налоговой декларации по НДФЛ за 2014 год.

Пунктом 1 статьи 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Согласно статье 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» данного Кодекса.

При этом п. 1 ст. 208 НК РФ предусмотрено, что может относиться к доходам от источников в Российской Федерации для целей обложения налогом на доходы физических лиц.

В п. 3 ст. 217 НК РФ поименованы все виды компенсационных выплат установленных законодательством Российской Федерации, которые не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц, среди которых взыскание штрафов и неустойки за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя не поименованы.

Системное толкование указанных норм права позволяет сделать вывод о том, что сумма штрафа, выплаченная физическому лицу за нарушение его прав как потребителя, а также неустойка, предусмотренная Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 40-ФЗ "Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств", отвечают вышеуказанным признакам экономической выгоды и являются доходом физического лица, подлежащим обложению налогом на доходы физических лиц.

В пункте 7 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации ДД.ММ.ГГГГ, определена правовая позиция, согласно которой предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции носят исключительно штрафной характер. Их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя. Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41, 209 НК РФ вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.

Таким образом, с ответчика Лаврентьев СФ подлежит взысканию налог на доходы физического лица в размере, заявленном административным истцом.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░ № ░░ <░░░░░> ░ ░░░░░░░░░░ ░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ - ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░, ░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: <░░░░░>, ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ № ░░ <░░░░░> ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░ 6528 (░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░) ░░░░░░ 27 ░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░ 400 (░░░░░░░░░) ░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░, ░░░░░ ░░░░░░░.

░░░░░                     ░░░░░░░░░ ░.░.