Мотивированное решение от 10.06.2022 по делу № 02-2582/2022 от 04.04.2022

УИД 77RS0014-02-2022-003170-93

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ   РОССИЙСКОЙ   ФЕДЕРАЦИИ

            адрес                                                                          дата

Лефортовский районный суд адрес в составе:

председательствующего судьи Воробьевой С.Е.,

при секретаре фио,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2-2582/дата по иску Лязова Сергея Сергеевича к ИФНС № 22 по адрес, Государственному учреждению – Главному управлению Пенсионного фонда РФ № 3 по адрес и адрес об обязании произвести определенные действия,

У С Т А Н О В И Л:

истец фио обратился в суд с иском к ИФНС № 22 по адрес, Государственному учреждению – Главному управлению Пенсионного фонда РФ № 3 по адрес и адрес об обязании произвести определенные действия – о возврате излишне уплаченных сумм налога и взносов на обязательное пенсионное страхование, указывая, что в период с дата по дата был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, за период осуществления предпринимательской деятельности он своевременно и в полном объеме производил уплату налогов и страховых взносов, на момент прекращения ИП истец сдал заключительную декларацию и произвел оплату соответствующего налога.

В мае дата истец возобновил деятельность ИП и в декабре дата когда проходил регистрацию на сайте ФНС для получения доступа в личный кабинет с целью контроля по начислению и уплате налогов, обнаружил переплату по налогам и сборам на обязательное пенсионное страхование в размере сумма за предшествующий период предпринимательской деятельности.

Представитель истца (по доверенности) фио в суд явилась, поддержала исковые требования и просила взыскать с ответчика ИФНС № 22 по адрес в пользу истца сумму излишне уплаченного налога в размере сумма, с ответчика – ПФР – сумму излишне уплаченных взносов на обязательное пенсионное страхование в размере сумма

Ответчик – представитель ИФНС № 22 по адрес (по доверенности) фио в суд явился, возражал против удовлетворения исковых требований, по доводам, изложенным в письменных возражениях на иск, просил применить срок исковой давности.

Ответчик – представитель Государственного учреждения – Главного управления Пенсионного фонда РФ № 3 по адрес и адрес (по доверенности) фио в суд явился, возражал против удовлетворения искового заявления, по доводам, изложенным в письменных возражениях на иск, просил применить срок исковой давности.

Суд, выслушав стороны, исследовав письменные материалы дела, оценив собранные по делу доказательства, считает, исковые требования Лязова Сергея Сергеевича к ИФНС № 22 по адрес, Государственному учреждению – Главному управлению Пенсионного фонда РФ № 3 по адрес и адрес об обязании произвести определенные действия, не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 3 ФЗ от дата № 213-ФЗ «О страховых взносах в ПФ РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды осуществляют ПФ РФ и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в ПФ РФ, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

В соответствии со ст. 5 ФЗ-212 плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

В силу ст. 12 ФЗ-212 тариф страхового взноса – размер страхового взноса на единицу измерения базы для начисления страховых взносов, применяются следующие тарифы страховых взносов в ПФ РФ – 26% , Федеральный фонд обязательного медицинского страхования  - с дата – 5,1%.

В соответствии со ст. 16 ФЗ-212 расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 14 ФЗ-212.

Решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до дата, принимается при отсутствии у плательщика страховых взносов задолженности, возникшей за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до дата.

На следующий день после принятия решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов орган ПФ РФ, орган Фонда социального страхования РФ направляют его в соответствующий налоговый орган.

В соответствии со ст. 14 ФЗ-212 плательщики страховых взносов уплачивают соответствующие страховые взносы в ПФ РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и фиксированных размерах, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает сумма – в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы и тарифа страховых взносов в ПФ РФ, установленного п. 1 ч. 2 ст. 12 ФЗ-212, увеличенное в 12 раз.

В случае если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает сумма, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в ПФ РФ, установленного п. 1 ч. 2 ст. 12 ФЗ-212, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 % от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего сумма за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в ПФ РФ, установленного п. 1 ч. 2 ст. 12,  увеличенное в 12 раз, страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего сумма за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее дата года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Плательщики страховых взносов обязаны представлять в органы контроля за уплатой страховых взносов и их должностным лицам в порядке и случаях, которые предусмотрены ФЗ-212, документы, подтверждающие правильность исчисления и полноту уплаты (перечисления) страховых взносов. Указанные документы могут быть представлены в форме электронных документов, подписанных уполномоченными на подписание таких документов лицами усиленной квалифицированной электронной подписью, и переданы с использованием информационно-телекоммуникационных сетей, доступ к которым не ограничен определенным кругом лиц, включая единый портал государственных и муниципальных услуг, выполнять законные требования органа контроля за уплатой страховых взносов об устранении выявленных нарушений законодательства РФ о страховых взносах.

В соответствии со ст. 18 ФЗ-212 плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. 

В соответствии с п. 1 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом о налогах и сборах.

Индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основании данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов РФ (п. 2 ст. 54 НК РФ).

Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот (ст. 52 НК РФ).

В соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 21 НК РФ налогоплательщик имеет право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней, штрафов.

Порядок и сроки возврата излишне взысканных и излишне уплаченных налогов установлены, в том числе, положениями ст. 78 НК РФ.

В соответствии со ст. ст. 8, 78 и иными положениями НК РФ излишняя уплата налога (или) сбора предполагает, что налогоплательщик (плательщик сбора) уплатил определенную сумму налога и (или) сбора без наличия оснований, предусмотренных НК РФ, а потому плательщик вправе требовать возврата такой суммы.

Сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ.

В соответствии с п. 6 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

Заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено НК РФ (р. 7 ст. 78).

В соответствии с п. 14 ст. 78 НК РФ правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении зачета или возврата сумм излишне уплаченных авансовых платежей, сборов, пеней и штрафов и распространяются на налоговых агентов, плательщиков сборов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

В п. 33 постановления Пленума Высшего Арбитражного суда РФ от дата № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами ч. 1 НК РФ» указано, что в силу ст. 21, ст. 78 НК РФ налогоплательщик имеет право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных налогов и пени. При этом в случае отказа налогового органа в удовлетворении заявления налогоплательщика о возврате или зачете излишне уплаченных сумм налогов и пени налогоплательщик вправе обратиться в суд с иском о возврате указанных сумм.

Срок подачи в суд иска об обязании налогового органа возвратить из бюджета излишне уплаченные суммы налога не определен (ст. 78 НК РФ).

Действующее законодательство о налогах и сборах не ставит в обязанность налогового органа зачесть или возвратить сумму налога во внесудебном порядке в зависимость от момента, когда налогоплательщик узнал о наличии у него переплаты, налоговому органу при принятии решения в порядке ст. 78 НК РФ полномочия по установлению даты, когда налогоплательщик узнал о наличии у него переплаты, не представлены, тогда как п. 7 четко регламентирует, что заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, момент, когда налогоплательщик узнал о наличии у него переплаты, подлежит установлению в проверке только в рамках дела о возврате или зачете налога в судебном порядке.

Из представленной справки № 6447076 «о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховых взносам, пеням, штрафам, процентам физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями» по состоянию на дата у истца имеется переплата по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере сумма, которая сформировалась дата. Исковое заявление поступило в суд дата.

Доводы представителя истца о том, что истец узнал о наличии у него спорной переплаты по налогу только лишь в декабре дата, когда повторно получил доступ к личному кабинету налогоплательщика – ИП на официальном сайте ФНС России в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет», являются необоснованными и не могут быть приняты судом во внимание, поскольку излишне уплаченной или взысканной суммой налога может быть признано зачисление на счета соответствующего бюджета денежных средств в размере, превышающем подлежащие уплате суммы налога за определенные налоговые периоды.

Право налогоплательщика на возврат излишне уплаченного налога непосредственно связано с наличием переплаты сумм налога в этот бюджет и отсутствием задолженности по налогам, зачисляемым в тот же бюджет, что подтверждается определенными доказательствами: платежными поручениями налогоплательщика, информацией об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, содержащейся в базе данных, формирующейся в отношении каждого налогоплательщика налоговым органом, характеризующим состояние его расчетов с бюджетом по налогам и отражающей операции, связанные с начислением, поступлением платежей, зачетом или возвратом сумм налога.

Наличие переплаты выявляется путем сравнения сумм налога, подлежащих уплате за определенный налоговый период, с платежными документами, относящимися к тому же периоду, с учетом сведений о расчетах налогоплательщика с бюджетами.

Данные лицевого счета налогоплательщика, отраженные в КРСБ, не могут служить основанием для возврата переплаты при отсутствии ее подтверждения первичными документами.

Лицевой счет, который ведет налоговый орган, является формой внутреннего контроля, осуществляемого во исполнение ведомственных документов, и только регистрирует данные, которые были представлены налогоплательщиком либо выявлены налоговым органом.

Наличие или отсутствие в документах внутриведомственного учета сведений о налоговых платежах, переплате, суммах недоимки и задолженности по пеням и штрафам само по себе не нарушает прав и законных интересов налогоплательщика в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, и не порождает никаких правовых последствий.

При этом, акт совместной сверки расчетов не является достаточным доказательством, устанавливающим наличие переплаты у налогоплательщика по налогам и сборам, поскольку налоговое законодательство не рассматривает акты сверки в качестве документов, которыми оформляется обнаружение факта переплаты.

Карточки лицевого счета и акты сверки являются косвенными доказательствами и названные документы могут иметь доказательственное значение только в совокупности с другими доказательствами, в частности, с налоговыми декларациями и платежными документами, на основании которых возможно сделать однозначный вывод о том, какова была действительная налоговая обязанность налогоплательщика за конкретный налоговый период, и уплачен на налог сверх этой обязанности.

Таким образом, наличие в лицевых счетах сведений о переплате налога и факт подписания инспекций акта сверки без первичных документов не являются доказательством наличия переплаты. Право на возврат излишне уплаченных сумм непосредственно связано с наличием переплаты и отсутствием задолженности. Это должно подтверждаться определенными доказательствами, в том числе документами, свидетельствующими о начислении и уплате в бюджет налога.

Истцом не указано, на основании какой налоговой декларации и когда у него возникло право на возврат определенной суммы налога с учетом того порядка и сроков, которые предусмотрены ст. 78 НК РФ, каким действием (бездействием) налогового органа оно нарушено и когда о нарушении права узнал истец (или должен был узнать).

Фактических доказательств возникновения переплаты, причины, по которой налогоплательщик допустил переплату налогов, пеней, а также иные обстоятельства, имеющие значение для правильного определения момента начала течения трехлетнего срока, истцом не представлено.

Доказательств возникновения переплаты по налогу и доказательства перечисления в бюджет излишних сумм налога в сумме сумма не представлено, не представлены платежные поручения и банковские выписки, подтверждающие уплату истцом денежных средств, какие либо доказательства, подтверждающие фактическую уплату в бюджет требуемой налогоплательщиком суммы не представлены.

Об излишней уплате налога организация (ИП) должна узнать в день уплаты налога или при подаче первоначальной налоговой декларации, таким образом, налогоплательщик обязан, в том числе платежными документами и налоговыми декларациями подтвердить указанное обстоятельство.

При проявлении должной степени заботливости истец имел возможность сопоставить исчисленный по налоговым декларациям спорный налог и фактически перечисленный платежными поручениями данный налог в бюджет.

Доводы представителя истца о том, что истец впервые об имеющейся переплате узнал в декабре дата, в результате просмотра своего личного кабинета налогоплательщика – ИП и что ранее эта переплата не могла быть выявлена другими способами, являются необоснованными и не могут быть приняты во внимание, поскольку требованием о составлении акта сверки расчетов налогоплательщик вправе обратиться в налоговый орган в любой период времени, а налоговый орган обязан в соответствии с пп. 11 п. 1 ст. 32 НК РФ акт сверки подписать, при этом просмотр личного кабинета не опровергает то обстоятельство, что истец до этого момента знал о наличии у него переплаты, истцом не представлены доказательства, свидетельствующие о наличии объективных причин, препятствующих установлению им факта переплаты с момента представления первичных налоговых деклараций.

Действующее законодательство не содержит норм, возлагающих обязанность по исчислению единого налога, распределяемого по уровням бюджетной системы РФ, на налоговый орган, следовательно, общество (ИП) должно исчислять и уплачивать налоги самостоятельно, а также должно знать об излишне уплаченной сумме налогов непосредственно в момент подачи налоговой декларации за налоговый период с учетом состоявшейся оплаты по налоговым периодам.

Налогоплательщики в целях применения п. 8 ст. 341.21 НК РФ обязаны вести раздельный учет доходов и дохода по виду предпринимательской деятельности, по которому уплачиваются налоги.

 Доводы представителя истца о том, что налоговый орган своевременно не сообщил истцу о наличии у него переплаты, не влияют на порядок исчисления срока, предусмотренного ч. 1 ст. 196 ГПК РФ, для обращения налогоплательщика в суд с иском об обязании возвратить сумму излишне уплаченных налогов и пеней.

В соответствии со ст. 78 НК РФ налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога, однако неисполнение налоговым органом своей обязанности по сообщению об излишней уплате налога не может означать изменения порядка исчисления срока исковой давности, поскольку, рассматриваемый в рамках настоящего дела налог подлежит самостоятельному исчислению налогоплательщиком.

Несообщение налоговым органом о факте излишней уплаты налогоплательщиком налога, согласно ст. 78 НК РФ, не снимает с налогоплательщика обязанности, в соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ самостоятельно исчислить и уплатить налог и предоставить в налоговый орган налоговую декларацию.

Сведения о доходе за отчетный период дата составил сумма, за дата – сумма

В соответствии со ст. 14 ФЗ-212 исчисляемый 1% на обязательное пенсионное страхование подлежащий к уплате за отчетные периоды дата, дата истцом исчислен и уплачен в размерах: сумма (дата), дата – сумма (дата) дата.

В соответствии со ст. 3 ФЗ-350 заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

Зачет или возврат сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов зачет или возврат суммы излишне уплаченных страховых взносов производится территориальным органом страховщика по месту учета страхователя, если иное не предусмотрено ФЗ-212, без начисления процентов на эту сумму, если иное не установлено настоящей статьей.

Истец дата обратился с заявлением от дата № 12 о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов в размере сумма из которых: страховая часть на обязательное пенсионное страхование сумма, накопительная часть на обязательное пенсионное страхование сумма

Заявление, документы и материалы, представленные истцом рассмотрены ПФР, по результатам рассмотрения ответчиком – ПФР принято решение от дата об отказе в возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов в размере сумма, в связи с пропуском срока, установленного ст. 3 ФЗ-250.

Принимая во внимание то обстоятельство, что истец не указал в каком периоде и в связи с чем у него возникла переплата по спорным налогам, а также не представил доказательства подтверждающие уплату в бюджет излишней суммы налога, суд не находит достаточных оснований для удовлетворения исковых требований, кроме того, истцом пропущен срок исковой давности, при этом оснований для восстановления пропущенного срока не имеется, доказательств, подтверждающих уважительные причины пропуска срока представлено не было. 

В соответствии со ст. 56 ГПК РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом. Суд определяет, какие обстоятельства имеют значение для дела, какой стороне надлежит их доказывать, выносит обстоятельства на обсуждение, даже если стороны на какие-либо из них не ссылались.

Суд, принимая во внимание конкретные обстоятельства по данному делу, оценив собранные по делу доказательства, также учитывая, что в ходе судебного разбирательства не нашло своего объективного подтверждения то обстоятельство, что ответчики не обоснованно отказали истцу в возврате излишне уплаченных сумм налога и взносов, при этом истцу было предложено представить доказательства по данному делу, однако, представитель истца настаивала на рассмотрении дела в настоящем судебном заседании, от предоставления каких либо доказательств отказалась, заявленные исковые требования не могут быть признаны обоснованными.

Учитывая выше изложенное, суд приходит к выводу, что оснований для удовлетворения исковых требований, предусмотренных действующим законодательством не имеется.

На основании изложенного, и, руководствуясь ст. ст. 194-198 ГПК РФ, суд -

Р Е Ш И Л:

░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░ № 22 ░░ ░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ – ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░ № 3 ░░ ░░░░░ ░ ░░░░░ ░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ 39 ░░░ ░░, ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░                                                                                                 ░.░. ░░░░░░░░░

░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░

(░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░) ░░░░