Судебный акт #1 (Решения) по делу № 2-1401/2013 ~ М-1412/2013 от 16.12.2013

Дело № 2-1401/2013

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Сосногорск 24 декабря 2013 года     

Сосногорский городской суд Республики Коми в составе: председательствующего судьи Дудиной О.С., при секретаре Бохоновой Н.А., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению Димитриевой НВ к ОАО «Российские железные дороги» о взыскании излишне удержанного налога на доходы физических лиц,

установил:

Димитриева Н.В. (далее по тесту истец) обратилась с иском, просила взыскать с ОАО «РЖД» в лице Сосногорского регионального центра связи Ярославской дирекции связи- структурного подразделения Центральной станции связи- филиала ОАО «РЖД» сумму излишне удержанного налога на доходы физических лиц в размере 6 303 рубля.

    В обоснование заявленных исковых требований истец указала, что с августа 1999 года работает в Сосногорском региональном центре связи Ярославской дирекции связи- структурного подразделения Центральной станции связи- филиала ОАО «РЖД».

За период с июля 2009 года по настоящее время из заработной платы истца был удержан налог на доходы физических лиц со стоимости проезда по бесплатным транспортным требованиям в общей сумме <скрытые данные> рубля, а именно: июль 2009 года- <скрытые данные> <скрытые данные> рублей; сентябрь 2009 года- <скрытые данные> рублей; декабрь 2009 года- <скрытые данные> рублей; май 2011 года- <скрытые данные> рублей, июнь 2011 года- <скрытые данные> рублей, июнь 2012 года- <скрытые данные> рублей; июль 2012 года- <скрытые данные> рубля, ноябрь 2013 года- <скрытые данные> рублей.

В справках 2-НДФЛ коды дохода, с которого удержан НДФЛ со стоимости проезда - 2510 и 2520. Подсчет удержанной суммы производится путем сложения суммы дохода по кодам 2510 и 2520 за год и умножения на 0,13. В расчетных листках сумма дохода указана в разделе «доходы в натуральной форме», подсчет удержанной суммы производится умножением суммы дохода за год на 0,13. Считает удержание налога на доходы физических лиц за проезд по бесплатным требованиям незаконно, поскольку предоставление бесплатных билетов, является компенсациями, предусмотренными ФЗ «О железнодорожном транспорте РФ», ссылается на Федеральный закон «О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях». Данная компенсация по налоговому законодательству не подлежит налогообложению.

Истец о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, просила рассмотреть дело в её отсутствие.

Ответчик о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, направил отзыв на иск, с исковыми требованиями истца не согласен.

Исследовав материалы дела, суд считает, что исковые требования подлежат удовлетворению.

Установлено, что истец состоит с ответчиком в трудовых отношениях, с 02 августа 1999 года работает в Сосногорском региональном центре связи Ярославской дирекции связи- структурного подразделения Центральной станции связи- филиала ОАО «РЖД».

Из представленных истцом справок о доходах физического лица следует, что ответчиком произведены удержания из заработной платы Димитриевой Н.В. июле, сентябре, декабре 2009 года; мае, июне 2011 года; июне, июле 2012 года, ноябре 2013 года сумм подоходного налога по ставке 13 % на общую сумму <скрытые данные> рубля со стоимости проезда на железнодорожном транспорте.

В силу подпункта 6 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации, к доходам от источников в Российской Федерации относится вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации.

Истец работает на территории Российской Федерации, является ее резидентом.

Согласно пункту 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации, российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений, с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удерживать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоя щей статьей.

Доход от стоимости проезда железнодорожным транспортом истец получила в результате трудовых отношений с ОАО «РЖД», в связи с этим ОАО «РЖД», являясь налоговым агентом по отношению к данному доходу, исчислило и удержало у Димитриевой Н.В. налог на доходы физических лиц.

В соответствии с пунктом 3 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат налогообложению все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов).

Понятие компенсаций, связанных с исполнением трудовых обязанностей, а также случаи их предоставления определены Трудовым кодексом РФ. Согласно статье 164 Трудового кодекса РФ, компенсация- это денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных Трудовым кодексом РФ и другими федеральными законами.

Согласно пункту 5 ст.25 Федеральною закона от 10.01.2003 №17-ФЗ «О железнодорожном транспорте в Российской Федерации», работники железнодорожного транспорта общего пользования пользуются правом бесплатного проезда на железнодорожном транспорте за счет средств соответствующих организаций в порядке и на условиях, которые предусмотрены отраслевым тарифным соглашением и коллективными договорами.

Гарантии и компенсации, предоставляемые работникам железнодорожного транспорта общего пользования при исполнении ими служебных обязанностей в период нахождения на территории иностранного государства, устанавливаются международным и договорами Российской Федерации и законодательством Российской Федерации. Организации железнодорожного транспорта общего пользования, в которых работают такие работники, могут дополнительно устанавливать для них гарантии, льготы и компенсации.

При удержания налога на доходы физических лиц из заработной платы истца в 2009 году, действовал Коллективный договор Северной железной дороги- филиала ОАО «РЖД» на 2008-2010 гг., согласно п.п.3.4.1, 3.4.2 которого, работникам предоставлялось право бесплатного проезда по личным надобностям по разовым транспортным требованиям в купейном вагоне поездов дальнего следования всех категорий в направлении туда и обратно.

В 2011-2013 гг. действовал Коллективный договор ОАО «РЖД» на 2011-2013 годы, согласно п.п. 4.2.3, 4.2.4 договора, работникам предоставлялось право бесплатного проезда по личным надобностям по разовым транспортным требованиям в купейном вагоне поездов дальнего следования всех категорий направлении туда и обратно.

Правила выдачи транспортных требований ОАО «РЖД», принятые 09.03.2010, утвержденные 01.03.2010 №452р, для оформления безденежного проезда на железнодорожном транспорте общего пользования (далее - Правила) определяют порядок и условия выдачи транспортных требований ОАО «РЖД» (далее - транспортные требования) для оформления безденежного проезда на железнодорожном транспорте общего пользования и провоза багажа по служебным и личным надобностям, порядок пользования транспортными требованиями, их формы и нормы выдачи, а также порядок организации работы в ОАО «РЖД» по выдаче и учету транспортных требований.

В соответствии с пунктом 4.1 Правил, к видам проезда по личным надобностям относятся:

4.1.1.Проезд от места жительства к месту основной работы.

4.1.2.Проезд один раз в год по территории Российской Федерации в направлении "туда" и "обратно".

4.1.3.Проезд в пригородном сообщении на суммарное расстояние в двух направлениях до 200 км от места жительства.

4.1.4.Проезд в лечебные учреждения за получением медицинской помощи, в протезные мастерские, на обследование в направлении "туда" и "обратно".

4.1.5.Проезд в торговые пункты и предприятия бытового обслуживания в направлении "туда" и "обратно".

4.1.6.Проезд к месту учебы в высшие, средние специальные и общеобразовательные учебные заведения.

Для реализации права работника на бесплатный проезд работодателем выдаются бесплатные транспортные требования. Согласно Правилам, пользование бесплатными транспортными требованиями возможно лишь штатным работником ОАО «РЖД», либо его детьми до 18 лет, находящимся на его иждивении.

В соответствии с п.4.2.4 Коллективного договора на 2011-2013 годы, работникам, работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностям, и находящимся на их иждивении детям в возрасте до 18 лет (не более двум) один раз в два года, кроме проезда железнодорожным транспортом, предоставляется право бесплатного проезда в пределах территории РФ по разовому транспортному требованию в купейном вагоне поездов дальнего следования всех категорий к месту использования отпуска и обратно.

Согласно ст.313 Трудового кодекса РФ государственные гарантии и компенсации лицам, работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, устанавливаются данным Кодексом, другими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации; дополнительные гарантии и компенсации указанным лицам могут устанавливаться законами и иными нормативными правовыми актами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами исходя из финансовых возможностей соответствующих субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления и работодателей.

Согласно Перечню, утвержденному Постановлением Совета Министров СССР от 10.11.1967 №1029, Сосногорский район отнесен к местностям, приравненным к районам Крайнего Севера.

    В соответствии со ст.33 Закона РФ №4520-1 «О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях» и ст.325 Трудового кодекса РФ, Лица, работающие в организациях, финансируемых из федерального бюджета, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, имеют право на оплату один раз в два года за счет средств работодателя (организации, финансируемой из федерального бюджета) стоимости проезда в пределах территории Российской Федерации к месту использования отпуска и обратно любым видом транспорта (за исключением такси), в том числе личным, а также на оплату стоимости провоза багажа весом до 30 килограммов. Право на компенсацию указанных расходов возникает у работника одновременно с правом на получение ежегодного оплачиваемого отпуска за первый год работы в данной организации. Размер, условия и порядок компенсации расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно для лиц, работающих в организациях, не относящихся к бюджетной сфере, устанавливаются- работодателем.

При этом порядок реализации права работника на бесплатный проезд как работающему в районах Крайнего Севера, так и в связи с работой в организациях железнодорожного транспорта, осуществляется путем выдачи бесплатных транспортных требований. Соответственно, названные компенсации, предоставляемые как в рамках Закона о Северах, так и в рамках Федерального закона о железнодорожном транспорте, имеют одинаковую правовую природу.

Таким образом, в силу действующего трудового и налогового законодательства, оплата работодателем работникам и неработающим членам их семей стоимости проезда к месту проведения отпуска, производимая чаще одного раза в два года в соответствии с коллективным договором, локальным нормативным актом организации, трудовыми договорами, не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.

Указанная позиция подтверждена и Минфином России, указывающим следующее: оплата проезда не подлежит налогообложению даже в том случае, если согласно действующему у работодателя порядку она производится чаще одного раза в два года, например, ежегодно (Письма от 16.04.2012 303-04-06/6-114, от 05.04.2011 №03-04-05/6-224).

В силу ст.34.2 НК РФ, именно Министерство финансов Российской Федерации даёт письменные разъяснения налоговым органам, налогоплательщикам, ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков, плательщикам сборов и налоговым агентам по вопросам применения законодательства российской Федерации о налогах и сборах.

Налоговый Кодекс РФ связывает освобождение от уплаты налога на доходы физических лиц в виде оплаты переезда с выполнением работником его трудовых обязанностей (ст.217 п.3 НК РФ).

Анализируя все собранные и исследованные в ходе судебного заседания доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу, что компенсация в виде бесплатных проездных документов для проезда по личным надобностям для работников ОАО «РЖД», работающих в районах Крайнего Севера и местностях, приравненных к районам Крайнего Севера, предоставляется в связи с осуществлением ими трудовых обязанностей в организациях железнодорожного транспорта. Компенсация в виде бесплатных проездных документов для проезда по личным надобностям для работников ОАО «РЖД» предоставляется в связи с осуществлением ими трудовых обязанностей в организациях железнодорожного транспорта, а потому указанные компенсации относятся к предусмотренной п.3 ст.217 Налогового кодекса РФ категории компенсации, которая не подлежит налогообложению.

При разрешении спора суд также учитывает специфику работодателя истца: ОАО «РЖД» осуществляет деятельность в сфере пассажирских и грузовых перевозок и самостоятельно определяет форму предоставления предусмотренных Коллективным договором и Отраслевым соглашением гарантий, обеспечивающих отсутствие расходов работника на проезд по личным надобностям (безденежный проезд или денежная компенсация). Однако при этом форма реализации права работника на компенсацию, определенная работодателем, - или в виде предоставления права бесплатного проезда или в виде денежной компенсации работнику стоимости проезда, не должна ухудшать положение работников по сравнению с действующим законодательством, ущемлять их права, установленные законодательством, в том числе право на освобождение от налогообложения, предусмотренное статьёй 217 Налогового кодекса Российской Федерации.

Поскольку действующее законодательство не содержит прямого указания на необходимость взыскания налога на доходы физических лиц со стоимости проезда по бесплатным транспортным требованиям, суд считает также необходимым применить положения пункта 7 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым, все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах, толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов). По указанным основаниям не может быть принята ссылка ОАО «РЖД» о том, что стоимость проезда на железнодорожном транспорте по личным надобностям является доходом, полученным в натуральной форме, и не является компенсационной выплатой.

Следовательно, исковые требования о взыскании излишне удержанного налога являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Сведения о фактическом удержании с Димитриевой Н.В. налога на доходы физических лиц, удержанного со стоимости проезда по личным надобностям за 2009-2013 гг. в общей сумме <скрытые данные> рубля не оспаривались сторонами, подтверждаются материалами дела, подлежат взысканию с ответчика в пользу истца.

Суд в условиях состязательности процесса в соответствии с требованиями ст.56 ГПК РФ, выносит решение по имеющимся доказательствам в деле и находит подлежащим удовлетворению требования истца о взыскании излишне удержанного налога на доходы физических лиц в размере <скрытые данные> рубля.

В соответствии с частью 1 статьи 103 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере <скрытые данные> рублей в доход бюджета муниципального района «Сосногорск».

На основании изложенного, руководствуясь статьями 194-198 ГПК РФ, суд

решил:

Исковые требования Димитриевой НВ к ОАО «Российские железные дороги» о взыскании излишне удержанного налога на доходы физических лиц – удовлетворить.

Взыскать с Открытого акционерного общества «Российские железные дороги» в пользу Димитриевой НВ, <дата обезличена> года рождения, излишне удержанный налог на доходы физических лиц в размере <скрытые данные> рубля.

Взыскать с Открытого акционерного общества «Российские железные дороги» государственную пошлину в размере <скрытые данные> рублей в доход бюджета муниципального района «Сосногорск».

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по гражданским делам Верховного Суда Республики Коми через Сосногорский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения.

Председательствующий Дудина О.С.