Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-5743/2017 ~ М-5705/2017 от 14.08.2017

№2а-5743/17-24

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 октября 2017 года город Петрозаводск

Петрозаводский городской суд Республики Карелия в составе

председательствующего судьи М.Н. Картавых,

при секретаре М.О.Журковой,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по г.Петрозаводску к Таленко М. П. о взыскании обязательных платежей и пени,

у с т а н о в и л:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по г.Петрозаводску обратилась в Петрозаводский городской суд Республики Карелия с административным исковым заявлением к Таленко М. П. (далее – административный ответчик, налогоплательщик) о взыскании обязательных платежей по тем основаниям, что 08.10.2015 г. Таленко М.П. представила в ИФНС России по г. Петрозаводску налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) за 2014 год с целью получения имущественного налогового вычета на приобретение квартиры, расположенной то адресу: <адрес> В ходе проведения камеральной налоговой проверки декларации Инспекцией установлен факт неполного отражения суммы дохода, полученного в 2014. Налогоплательщиком в декларации не отражен доход, полученный у налогового агента - ОСАО «Ресо-Гарантия» в размере 72420,89 руб. Налог в сумме 9415,00 руб. налоговым агентом исчислен, но не удержан. По результатам проверки Инспекцией произведен перерасчет налогооблагаемой базы за 2014 г. с учетом дохода, полученного у ОСАО «Ресо-Гарантия». Доначислен налог на доходы физических лиц за 2014 в размере 9 415,00 руб. Кроме того, налогоплательщиком в декларации не отражен доход, полученный от продажи легковых автомобилей, находившихся в собственности менее 3-х лет. Всего по результатам проверки доначислен налог на доходы в сумме 45165 руб., составлен акт № 5.1-19/290 от 25.01.2016, которым были установлены нарушения п.п.4 п.1 ст. 23, п. 6 ст. 80, п. 1 ст. 220, п. 1 ст. 229 Налогового кодекса РФ. В соответствии со ст.ст. 69 и 70 НК РФ ИФНС по г.Петрозаводску в адрес ответчика направлялось налоговое уведомление о необходимости уплаты налогов, в связи с неоплатой выставлено требование об их уплате, которое ответчиком оставлено без внимания. В связи с чем истец просит взыскать с ответчика в судебном порядке недоимку по НДФЛ за 2014 в сумме 45164 руб., штраф по п.1 ст.119 НК РФ в сумме 3387, 38 руб., штраф по п.1 ст.122 НК РФ в сумме 2258,25 руб., пени в сумме 4976,06 руб.

Представитель административного истца Ипатова Н.П. действующая на основании доверенности, в судебном заседании заявленные требования поддержала, по основаниям указанным в иске.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом о времени и месте слушания дела, её представитель Спиридонов Д.Ю., действующий на основании доверенности, с заявленными требованиями не согласился.

Суд, заслушав участвующих в деле лиц, исследовав материалы настоящего административного дела, материалы дела СП2-524/17-7, приходит к следующим выводам.

Согласно с. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно требованиям ч.1 ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Частью 1 статьи 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу ст.45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

Согласно ст.19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с п.п. 4 п.1 ст. 23 Налогового Кодекса РФ налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, а также документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

Согласно п.1, п.6 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Налоговая декларация (расчет) представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п.п.2 п.1 ст. 228 и п.1 ст.229 НК РФ налогоплательщики, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы в налоговые органы не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как установлено материалами дела, 08.10.2015 г. Таленко М.П. представила в ИФНС России по г. Петрозаводску налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) за 2014 год с целью получения имущественного налогового вычета на приобретение квартиры, расположенной то адресу: <адрес>.

В предоставлении имущественного налогового вычета налогоплательщику отказано, в связи с тем, что ранее ему был предоставлен имущественный налоговый вычет по другому объекту - квартире, расположенной по адресу: <адрес>. Неиспользованного переходящего остатка имущественного налогового вычета нет.

В ходе проведения камеральной налоговой проверки декларации Инспекцией установлен факт неполного отражения суммы дохода, полученного в 2014.

Налогоплательщиком в декларации не отражен доход, полученный у налогового агента - ОСАО «Ресо-Гарантия» в размере 72420,89 руб. Налог в сумме 9415,00 руб. налоговым агентом исчислен, но не удержан. По результатам проверки Инспекцией произведен перерасчет налогооблагаемой базы за 2014 с учетом дохода, полученного у ОСАО «РЕСО-ГАРАНТИЯ», доначислен налог на доходы физических лиц за 2014 в размере 9 415,00 руб.

Кроме того, налогоплательщиком в декларации не отражен доход, полученный от продажи легковых автомобилей, находившихся в собственности менее 3-х лет.

Всего по результатам проверки доначислен налог на доходы в сумме 45165 руб., составлен акт № 5.1-19/290 от 25.01.2016, которым были установлены нарушения п.п.4 п.1 ст. 23, п. 6 ст. 80, п. 1 ст. 220, п. 1ст. 229 Налогового кодекса РФ.

21.04.2016 г. Инспекцией на основании акта было вынесено решение № 5.1-19/1452 о привлечении должника к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ, п. 1 ст. 122 НК РФ, доначислен НДФЛ, начислены пени.

Данным решением, должнику было предложено добровольно уплатить сумму доначисленного налога в размере 45165,00 руб., штрафных санкций по п. 1 ст. 119 НК РФ 45165,00 руб.*5%*6 месяцев/4=3387,38 руб. и п. 1 ст. 122 НК РФ 45165,00 руб.*20%/4=2258,25 руб. (с учетом смягчающих обстоятельств).

В соответствии с п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п.7 ст.6.1 НК РФ).

Следовательно, срок представления декларации за 2014 истек 30.04.2015 (с учетом выходного дня), налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц представлена 08.10.2015. Факт несвоевременного представления подтверждается штампом почтового отделения связи на отправку корреспонденции.

В соответствии со ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000,00 руб.

Пунктом 1 ст. 122 НК РФ предусмотрена ответственность за неуплату налога на доходы в результате занижения налоговой базы в виде штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога.

Факты, изложенные в акте налоговой проверки, налогоплательщиком не опровергнуты, возражения в установленный законодательством срок не представлены, решение № 5.1-19/1452 Таленко М.П. не обжаловано, вступило в законную силу и было обязательно для исполнения ответчиком.

Поскольку налогоплательщиком в добровольном порядке оплата налога и штрафа не была произведена, Инспекцией в его адрес было выставлено требование № 2005 от 22.06.2016, которым налогоплательщику предложено в срок до 03.08.2016 уплатить задолженность по НДФЛ за 2014 в сумме 45165,00 руб., а также штрафные санкции в общей сумме 5645,63 руб.

В соответствии со статьей 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов (сборов) в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить пени. Взыскание пеней производится в том же порядке, что и взыскание недоимки.

Требованием № 566 от 22.06.2016 налогоплательщику предложено в срок до 03.08.2016 уплатить пени по НДФЛ в размере 4976,06 руб.

Доводы представленные ответчиком в возражениях, о том, что машина приобреталась Таленко М.П. дороже чем указано у административного истца, опровергается представленными в материалы дела по запросу суда информацией ГИБДД МВД по РК.

Доказательств, подтверждающих добровольное исполнение административным ответчиком обязанности по уплате задолженности и пени в полном объеме, не представлено.

Расчет подлежащих взысканию сумм произведен в соответствии с требованиями закона и является правильным.

В соответствии с п.1 ст.69 НК требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В силу взаимосвязанных положений п. 3 ч. 3 ст. 1, ст. 17, ч. 2 ст. 286, чч. 4, 6 ст. 289 КАС РФ, п. 3 ст. 48 НК РФ при рассмотрении судом общей юрисдикции административных дел о взыскании обязательных платежей, административное исковое заявление подается в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, при этом обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца, а на суде лежит обязанность по проверке полномочий органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, соблюдение срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, наличие оснований для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверка правильности осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического липа может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

06.02.2017 мировым судьей судебного участка № 7 г. Петрозаводска РК был выдан судебный приказ о взыскании с Таленко М.П. задолженности по налоговым обязательствам и пени.

17.02.2017 мировым судьей судебного участка № 7 г. Петрозаводска РК, вышеуказанный судебный приказ был отменен по заявлению ответчика.

Инспекция 14 августа 2017 обратилась с настоящим иском в суд, в связи с чем срок на взыскание недоимки по налогам административным истцом не пропущен.

С учетом изложенного, того обстоятельства, что административным истцом соблюдены процедура предъявления требований о взыскании обязательных платежей и срок обращения в суд, имеются фактические и правовые основания для удовлетворения требований о взыскании недоимки и пени в заявленном размере, административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

Применительно к положениям ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.

Руководствуясь ст.ст. 111, 175-180, 286, 289-298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л:

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Петрозаводску удовлетворить.

Взыскать со Таленко М. П., зарегистрированной по адресу: ул. <адрес> в доход бюджета:

- недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2014г. в сумме 45164 руб.,

- штраф в сумме 5645 руб. 63 коп.,

- пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в сумме 4976,06 руб., всего задолженность по налогам и пени в размере 55786 руб. 69 коп.

Взыскать со Таленко М. П. в доход бюджета Петрозаводского городского округа государственную пошлину в размере 1873 руб. 60 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Карелия через Петрозаводский городской суд Республики Карелия в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья М.Н. Картавых

Мотивированное решение изготовлено 13.10.2017