Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2-526/2013 ~ М-569/2013 от 15.07.2013

Дело № 2-526/13 Р Е Ш Е Н И Е

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

23 августа 2013 года г. Прохладный, КБР

    Прохладненский районный суд Кабардино-Балкарской Республики в составе:

Председательствующего Марьяш С.А.,

при секретаре Локтевой Ю.В.,

с участием представителя истца МРИФНС № по КБР Аваньянц В.Ю., действующего на основании доверенности за № от (...) сроком до (...),

представителя истца МРИФНС № по КБР Дорохович О.Л., действующей на основании доверенности за № от (...) сроком до (...),

представителя ответчика Бакаева С.В. - адвоката Ставропольского филиала МКА «Санкт-Петербург» Драгунова К.Б., действующего на основании ордера № от (...), удостоверения № от (...),

    рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по КБР к Бакаеву С.В. о взыскании недоимки по обязательным платежам в бюджет,

у с т а н о в и л:

    Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по КБР (далее по делу МРИФНС № по КБР) обратилась в Прохладненский районный суд КБР с иском, в котором просит суд взыскать с Бакаева С.В. недоимку по обязательным платежам в бюджет в размере 000 рублей.

    В обоснование исковых требований истец указал, что (...) индивидуальный предприниматель Бакаев С.В. представил в Межрайонную ИФНС России № по КБР первичную налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2011 года, а (...) уточненную (корректирующую) налоговую декларацию по НДС за 2 квартал 2011 года. МРИФНС России № по КБР была проведена камеральная налоговая проверка на основе уточненной налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2011 года, представленной Бакаевым С.В. В указанной декларации налогоплательщик заявил к возмещению из бюджета налог на добавленную стоимость в сумме 000 рублей. По результатам камеральной налоговой проверки уточненной декларации Инспекцией составлен акт камеральной налоговой проверки № от (...) и вынесено решение от (...) № об отказе в возмещении суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению. Указанным решением заявителю отказано в возмещении НДС в сумме 000 рублей. Одновременно МРИФНС России № по КБР вынесено решение от (...) № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ИП Бакаева С.В., предусмотренного пунктом 1 статьи 122 НК РФ за неполную уплату НДС в виде штрафа в сумме 000 рубля. (000х00%), а также к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 119 НК РФ за непредставление в установленный пунктом 5 статьи 174 НК РФ срок налоговой декларации по НДС ((...)) в виде штрафа в сумме 000 рубля (000х00%). Общая сумма штрафа составляет - 000 руб.. При этом, Бакаеву С.В. вышеуказанным решением было предложено уплатить недоимку по НДС в сумме 000 рублей, а также уплатить суммы пеней, исчисленных за несвоевременную уплату налога в сумме 000 рублей. Итого дополнительно предъявленные налоговые обязательства - 000 рублей. Не согласившись с решениями Инспекции от (...) № об отказе в возмещении суммы НДС, заявленной к возмещению, № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, Бакаев С.В. обжаловал решения в УФНС России по КБР в апелляционном порядке в соответствии со статьей 101.2 НК РФ. Решением по жалобе от (...) №@ УФНС России по КБР утвердило решение МРИФНС России № по КБР от (...) № и признало его вступившим в силу; в удовлетворении жалобы Бакаеву СВ. было отказано. В соответствии со ст.70 НК РФ Бакаеву СВ. направлены требования об уплате налогов, пени, штрафов от (...) № на общую сумму 000 рублей в срок до (...)     и № от (...) об уплате пени по НДС в сумме 000 рублей в срок
до (...). Однако по настоящее время задолженность по налогу, пени и штрафу не оплачена. (...) Бакаев С.В. утратил статус индивидуального предпринимателя, и взыскание недоимки по налогу должно быть произведено с него как с физического лица в порядке ст.48 НК РФ. Межрайонной ИФНС России № по КБР мировому судье судебного участка <данные изъяты> Т.А.Х. было направлено заявление от (...) № на выдачу судебного приказа о взыскании с Бакаева СВ. обязательных платежей в бюджет в сумме 000 рублей. Определением от (...) мирового судьи судебного участка <данные изъяты> отменен судебный приказ 2-295/13 от (...) о взыскании задолженности по налогам и сборам с Бакаева С.В. в сумме 000 рублей и государственной пошлины в сумме 000 рублей, в связи с возражениями должника. В связи с этим истец обратился в суд с вышеуказанным иском.

    В судебном заседании представители истца МРИФНС № по КБР Аваньянц В.Ю. и Дорохович О.Л. исковые требования поддержали в полном объеме по изложенном в иске основаниям и просили их удовлетворить.

    Ответчик Бакаев С.В., в судебное заседание не явился, будучи надлежаще извещенным о времени и месте судебного заседания, просил дело рассмотреть в его отсутствие, в связи с чем на основании ст. 167 ГПК РФ дело рассмотрено в его отсутствие.

Представитель ответчика Драгунов К.Б. в судебное заседание явился, исковые требования признал частично. Исковые требования в части взыскания налога на добавленную стоимость в размере 000 рублей признал. Исковые требования о взыскании пени по НДС в размере 000 рублей признал частично в размере 000 руб.., указав на то, что истцом неправильно указан период исчисления пени ответчику с (...) по (...). Соответственно исходя из расчетов представленных истцом, которые не оспариваются ответчиком, общая сумма пени должна быть уменьшена на 000 руб. Кроме того в силу п. 3 ст. 114 НК РФ, при наличии смягчающих ответственность обстоятельств размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса. Из разъяснений, данных в п.19 Постановления Пленумов Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ от (...) № «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 НК РФ», следует, что поскольку пунктом 3 ст.114 НК РФ установлен лишь минимальный предел снижения налоговой санкции, суд по результатам оценки соответствующих обстоятельств (например, характера совершенного правонарушения, количества смягчающих ответственность обстоятельств, личности налогоплательщика, его материального положения) вправе уменьшить размер взыскания и более чем в два раза. Поскольку за неуплату налогов Бакаев С.В. привлечен к уголовной ответственности впервые, в совершении преступления признал вину и раскаялся, с учетом его трудного материального положения, состояния здоровья, представитель ответчика просил снизить штраф до 000 рублей.

Выслушав представителей МРИФНС России № по КБР Аваньянц В.Ю. и Дорохович О.Л., представителя ответчика Драгунова К.Б., исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

    В соответствии со ст. 12 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

    Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанности по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим кодексом (ст. 45 ч. 1 и ч. 2 НК РФ).

    В силу ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 1 500 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п.1 ст.119 НК РФ, непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно п.1 ст.122 НК РФ, неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налогового правонарушения, предусмотренного ст. 129.3 НК РФ, влекут взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

    В силу ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.

    В соответствии с ч. 4 ст. 228 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

    В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. В случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, исчисляется пеня.

    Согласно приговору Прохладненского районного суда КБР от (...) (вступившего в законную силу) ответчик Бакаев С.В. был признан виновным в совершении преступления, предусмотренного ч. 2 ст. 198 УК РФ, в связи с его уклонением от уплаты налогов с физического лица путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений, в том числе налога на добавленную стоимость.

Из материалов дела также следует, что в связи с уклонением от уплаты налогов за налоговый период 2011-2012 г.г., несвоевременную подачу налоговой декларации Бакаев С.В. решением МРИФНС России № по КБР № от (...) был привлечен к ответственности в виде штрафа: за неполную уплату НДС в размере 000 рублей, в виде штрафа в сумме 000 (000%) в соответствии с п.1 ст. 123 НК РФ, за непредставление в установленный пунктом 5 статьи 174 НК РФ срок налоговой декларации по НДС ((...)) в виде штрафа в сумме 000 рублей (000х00%).

Указанным решением Бакаеву В.С. наряду с вышеуказанными штрафами было предложено уплатить недоимку по НДС в сумме 000 рублей, а также суммы пеней, исчисленных за несвоевременную уплату налога в сумме 000 рублей, а всего с учетом штрафов в размере 000 рублей (л.д. 21-24).

Апелляционным решением ИФНС России по КБР от (...) жалоба Бакаева В.С. на решение МРИФНС России № по КБР № от (...) оставлена без удовлетворения, а решение инспекции без изменения.

В связи с вступлением вышеуказанного решения в законную силу в соответствии со ст. 70 НК РФ Бакаеву С.В. были направлены требования об уплате налогов, пени, штрафов от (...) № на общую сумму 000 рублей в срок до 9(...) и № от (...) об уплате пени по НДС в сумме 000 рублей в срок до (...), однако эти задолженности по налогу, пени и штрафу Бакаевым С.В. оплачены не были.

В связи с этим МРИФНС России № по КБР просит взыскать с ответчика вышеуказанную задолженность.

Исковые требования инспекции о взыскании в ее пользу с Бакаева С.В. налога по НДС в размере 000 рублей признаны в полном объеме представителем ответчика, приняты судом, в связи с чем эти требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Поскольку правильность вышеуказанного МРИФНС России №по КБР решения № от (...) о привлечении Бакаева С.В. к ответственности за совершение налогового правонарушения, связанного с неполной уплатой НДС и за несвоевременное предоставление налоговой декларации за налоговый период (2011-2012г.г.) была проверена в установленном законом порядке и апелляционным решением ИФНС России по КБР от (...) жалоба Бакаева С.В. на правильность исчисления налоговых обязательств – налога по НДС, пени, штрафов оставлена без удовлетворения, поскольку вышеуказанное решение вступило в законную силу и не обжаловалось Бакаевым С.В. в ином порядке, поскольку представленный инспекцией расчет пени является правильным, то при этих обстоятельствах исковые требования о взыскании с Бакаева С.В. в пользу истца, пени по НДС в размере 000 рублей суд находит обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Исковые требования о взыскании с Бакаева С.В. штрафа за неполноту уплаты НДС и несвоевременное предоставление налоговой декларации в размере 1 142 205 рублей, суд находит подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с п. 3 ст. 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.

Перечень смягчающих ответственность налогоплательщика обстоятельств указан в ст. 112 НК РФ и не является исчерпывающим. Судом могут быть определены в качестве смягчающих обстоятельств иные обстоятельства с учетом конкретного дела.

В соответствии с п.19 Постановления Пленумов Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ от (...) № «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 НК РФ», если при рассмотрении дела о взыскании санкции за налоговое правонарушение будет установлено хотя бы одно из смягчающих ответственность обстоятельств, перечисленных в пункте 1 статьи 112 Кодекса, суд при определении размера подлежащего взысканию штрафа обязан в соответствии с пунктом 3 статьи 114 Кодекса уменьшить его размер не менее, чем в два раза по сравнению с предусмотренным соответствующей нормой главы 16 Кодекса.

Из приведенных выше положений материального закона и правовой позиции Верховного суда РФ и Высшего Арбитражного суда РФ, усматривается обязанность суда на снижение размера штрафа с учетом конкретных обстоятельств дела; при этом законодателем определен лишь нижний предел снижения размера налоговой санкции, четкой фиксации верхнего предела снижения налоговой санкции законодательство не содержит.

Указанная обязанность вменена суду при рассмотрении вопроса о взыскании штрафа, предъявленного налоговым органом.

Учитывая в качестве смягчающих вину Бакаева С.В. обстоятельств: совершения налогового правонарушения им впервые, трудного материального положения ответчика, не занимающегося в настоящее время индивидуальной деятельностью, длительное время находившегося на лечении в результате полученной травмы, имеющего на иждивении дочь-студентку, обучающуюся на очной форме обучения в «Южном Федеральном университете», суд находит возможным исковые требования инспекции о взыскании штрафа подлежащими частичному удовлетворению в размере 000 рублей, в остальной части требований истцу следует отказать.

    В соответствии со ст. 103 ГПК РФ, с ответчика в доход государства подлежит взысканию государственная пошлина в размере 000 рублей.

    Руководствуясь ст. ст. 194-199 ГПК РФ, суд

р е ш и л:

    Иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по КБР к Бакаеву С.В. о взыскании недоимки по обязательным платежам в бюджет – удовлетворить частично.

    Взыскать с Бакаева С.В. в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по КБР недоимку по обязательным платежам в бюджет в сумме 000 рублей, в том числе: - НДС в сумме 000 рублей; - пени по НДС в сумме 000 рублей; - штраф по НДС в сумме 000 рублей.

    Взыскать с Бакаева С.В. государственную пошлину в доход государства в размере 000 рублей.

    В остальной части исковых требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд КБР через Прохладненский районный суд КБР в течении месяца со дня его вынесения.

Судья

Прохладненского районного суда КБР С.А.Марьяш