Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-154/2018 ~ М-168/2018 от 18.09.2018

Дело 2а-154/2018

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

-- --

Мазановский районный суд -- в составе:

председательствующего судьи Кузнецовой Е.Г.,

при секретаре Одинцовой О.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России -- по -- к Чебуниной Светлане Григорьевне о взыскании задолженности по налоговым платежам,

установил:

Истец обратился в суд с указанным административным иском к ответчику Чебуниной Светлане Григорьевне, в обосновании заявленных требований административный истец указал, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России -- по -- (далее истец, налоговый орган) состоит в качестве налогоплательщика Чебунина Светлана Григорьевна, ИНН 281900127390, дата рождения: --, место рождения: --, адрес местожительства: 676546, Россия, -- (далее – ответчик, налогоплательщик). Налогоплательщик является собственником имущества согласно приложению: жилой дом, дата регистрации --, адрес места нахождения имущества: 676546, Россия, --.

Согласно пунктам 1,2 статьи 1 и пункта 1 статьи 2 Закона Российской Федерации от -- -- «О налогах на имущество физических лиц (далее – Закон РФ «о налогах на имущество») (в редакции последующих изменений и дополнений), объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения. Плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Закона РФ «О налогах на имущество» ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости.

Уплата налога на имущество физических лиц производится не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который начислен налог.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки Чебуниной С.Г. налог уплачен не был, на сумму недоимки, в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени. В соответствии с действующим законодательством было направлено налоговое уведомление. Налоговым органом в отношении Чебуниной С.Г. выставлено требование (я) от -- --, об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у неё задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени.

Исходя из положений п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования. Если указанными способами требование об уплате налога вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней, с даты направления заказного письма. Кроме того в п. 18 Постановления Пленума ВАС РФ от -- -- «О некоторых вопросах применения части первой НК РФ» говорится о том, что в силу прямого указания закона соответствующая налоговая процедура признается соблюденной, независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом.

В случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ч. 1 ст. 48 НК РФ).

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы -- по -- обратилась к мировому судье Мазановского районного судебного участка с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Чебуниной Светланы Григорьевны недоимки в размере 1411 рублей.

Мировым судьей -- по Мазановскому районному судебному участку было вынесено определение об отмене судебного приказа № б/н от -- о взыскании с Чебуниной Светланы Григорьевны задолженности по имущественным налогам и пени в размере 1411 рублей.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производиться в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней. Штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

По состоянию на дату подачи заявления, сумма задолженности в размере 1411 рублей не оплачена, о чем свидетельствует выписка из лицевого счета Чебуниной С.Г.

В соответствии с положениями подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, освобождаются, государственные органы, обращающиеся в суды общей юрисдикции в случаях, предусмотренных законом, в защиту государственных и общественных интересов.

Административный истец просит суд взыскать с Чебуниной С.Г., ИНН 281900127390 недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год по сроку уплаты не позднее --, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 1411 (одна тысяча четыреста одиннадцать) рублей, на общую сумму 1411 (одна тысяча четыреста одиннадцать) рублей.

До рассмотрения дела по существу от административного истца поступили дополнения к административному исковому заявлению, согласно которым инспекция поддерживает ранее заявленные требования, указанные в административном исковом заявлении в отношении должника Чебуниной С.Г. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015 год, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: за 2015 год по сроку уплаты до -- в размере 1411 рублей. Расчет налога на имущество физических лиц за 2015 год отражен в налоговом уведомлении -- от --. Расшифровка задолженности налогоплательщика – физического лица, а также расчет пени, начисленной в соответствии со ст. 75 НК РФ прилагаются. Общая сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015 год, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений составляет 1411 рублей. Согласно сведениям КРСБ Чебуниной С.Г. за налогоплательщиком на -- числится задолженность в размере 1411 рублей.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции ФНС -- по --, надлежащим образом уведомлённый о рассмотрении дела, в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении административного искового заявления в его отсутствие.

Административный ответчик Чебунина С.Г. о времени, дате и месте рассмотрения дела уведомлена надлежащим образом, согласно телефонограмме просила рассмотреть дело в её отсутствие.

На основании ст. 150 КАС РФ, дело рассмотрено без участия сторон, просивших суд рассмотреть дело в их отсутствие.

Изучив представленные материалы, суд приходит к следующему выводу.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги. Аналогичная обязанность закреплена также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Административный ответчик – Чебунина С.Г., согласно ст. 19 НК РФ является плательщиком имущественных налогов взыскиваемых с физических лиц.

В соответствии п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Статьей 45 названного Кодекса установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1). В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (пункт 2).

Порядок взыскания налога, пеней за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, определен статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налог на имущество физических лиц в силу главы 32 Налогового кодекса Российской Федерации является местным налогом. Налоговым периодом по нему также является календарный год. Объектом налогообложения по этому налогу является имущество, перечисленное в статье 402 названного Кодекса, а плательщиками налога - физические лица, обладающие правом собственности на имущество, являющееся объектом налогообложения.

Стороны не оспаривают возникновение оснований для уплаты налога на имущество физических лиц за 2015 год.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При этом, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

Из материалов дела следует, что по данным налоговой службы административный ответчик Чебунина С.Г. в настоящее время является собственником жилого дома, расположенного по адресу: 676546, Россия, --. Таким образом, в силу вышеприведенного законодательства административный ответчик в 2015 году являлся плательщиком налога на имущество физических лиц.

В 2016 году ответчику Чебуниной С.Г. было направлено требование -- об уплате в срок до -- недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 1411 рублей. В установленные законодательством сроки, ответчик свою обязанность по уплате названных сумм по уплате налога на имущество физических лиц, не исполнил.

    Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов), представлять в налоговый орган и их должностным лицам в случаях, предусмотренных НК РФ документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

В силу ст. 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе требовать от налогоплательщиков устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований.

В силу п. 1 и 2 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Требование об уплате налога (сбора) в силу статьи 69 НК РФ представляет собой направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога (сбора), а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В силу части 1 ст.48 НК РФ - в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора. В силу положений пункта 6 статьи 75 Кодекса принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ. При применении указанных норм необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Как следует из материалов дела, налоговый орган принимал меры к тому, чтобы недоимки по налогу Чебуниной С.Г. были оплачены добровольно, по месту жительства должника направлялись налоговые уведомления и требования.

В силу абз. 3 п. 6 ст. 75 НК РФ принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании недоимок по налогам подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим кодексом.

В соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Поскольку сумма задолженности со дня истечения срока исполнения самого раннего требования -- не превысила 3000 рублей, то срок обращения в суд с заявлением о взыскании истекает --. Таким образом, с заявлением о выдаче судебного приказа истец обратился в пределах установленного законом срока. Таким образом, период взыскания имеющейся задолженности с налогоплательщика ограничен тремя годами.

-- Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы -- по -- обратилась к мировому судье Мазановского районного судебного участка с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Чебуниной С.Г. недоимки по налогам: транспортному налогу с физических лиц за 2014, 2015 и 2016 годы в размере 3 788 (три тысячи семьсот восемьдесят восемь) рублей и пени в размере 1,91 (один рубль 91 копейка) рубль; налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2015, 2016 годы в размере 1411 (одна тысяча четыреста одиннадцать) рублей, на общую сумму 5 200,91 (пять тысяч двести рублей 91 копейка) рублей. -- мировым судьей -- по Мазановскому районному судебному участку вынесено определение об отмене судебного приказа от -- о взыскании с Чебуниной С.Г. недоимок по имущественным налогам и пени на сумму 5 200,91 (пять тысяч двести рублей 91 копейка) рублей.

По мнению суда правомерны действия налоговых органов, направивших ответчику уведомление в соответствии с требованиями ст. ст. 69, 70 НК РФ. Административным ответчиком не представлено суду, что он добровольно уплатил спорную сумму налога, что могло бы подтвердить исполнение ответчиком своих обязанностей и согласно под. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ. Согласно ст.23 Налогового Кодекса РФ - ответчик не выполнил своей обязанности предусмотренной законом: уплачивать законно установленные налоги своевременно. В связи с чем, суд находит требования истца о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015 год по сроку уплаты не позднее --, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 1411 (одна тысяча четыреста одиннадцать) рублей, на общую сумму 1411 (одна тысяча четыреста одиннадцать) рублей, обоснованными.

Исследовав материалы дела, суд считает необходимым удовлетворить административные исковые требования о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015 год.

Учитывая, что истец был освобожден при подаче административного искового заявления в суд от уплаты государственной пошлины в соответствии со ст.114 КАС РФ, 333.19 НК РФ – судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая изложенное, в соответствии с правилами ст. 114 КАС РФ, п. 3 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ государственная пошлина подлежит взысканию с Чебуниной С.Г. в размере 400 (четыреста) рублей в доход федерального бюджета. Руководствуясь ст. ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

                                                           Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекцией ФНС России -- по -- к Чебуниной Светлане Григорьевне, удовлетворить.

Взыскать с Чебуниной Светланы Григорьевны в пользу Межрайонной инспекцией ФНС России -- по -- недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015 год по сроку уплаты не позднее --, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 1411 (одна тысяча четыреста одиннадцать) рублей, на общую сумму 1411 (одна тысяча четыреста одиннадцать) рублей.

Взыскать с Чебуниной Светланы Григорьевны государственную пошлину в доход федерального бюджета в сумме 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Амурский областной суд через Мазановский районный суд -- в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

                                                    Председательствующий судья:                    Е.--