Решение по делу № 3а-2522/2022 от 17.05.2022

УИД 77OS0000-02-2022-011915-39

Дело  3а-2522/2022

Р Е Ш Е Н И Е

 ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 

 

19 октября 2022 года                                                   г. Москва

 

Московский городской суд в составе председательствующего судьи Баталовой И.С. при секретаре Кретове С.А. с участием прокурора Балабан А.Ю., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело N 3а-2522/2022 по административному исковому заявлению ООО «Позитив» об оспаривании отдельных положений  постановления Правительства Москвы от 28 ноября 2014 г. N 700-ПП "Об определении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость",

УСТАНОВИЛ:

 

В соответствии со статьей 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации 28 ноября 2014 года Правительством Москвы принято постановление N 700-ПП "Об определении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость", которое опубликовано 28 ноября 2014 года на официальном сайте Правительства Москвы http://www.mos.ru и 2 декабря 2014 года в "Вестнике Мэра и Правительства Москвы" N 67.

Пунктом 1 постановления (в первоначальной редакции) утвержден Перечень объектов недвижимого имущества (зданий, строений и сооружений), в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость, на 2015 год и последующие налоговые периоды в соответствии со статьей 1.1 Закона города Москвы от 5 ноября 2003 года N 64 "О налоге на имущество организаций" (приложение 1) (далее - Перечень на 2015 год).

Постановлением Правительства Москвы от 26 ноября 2018 года N 1574-ПП «О внесении изменений в постановление Правительства Москвы от 28 ноября 2014 года N 700-ПП", перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость, изложен в новой редакции и определен по состоянию на 1 января 2020 года.

Постановлением Правительства Москвы от 24 ноября 2020 года   2044-ПП «О внесении изменений в постановление Правительства Москвы от 28 ноября 2014 года N 700-ПП", перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость, изложен в новой редакции и определен по состоянию на 1 января 2021 года.

Постановлением Правительства Москвы от 23 ноября 2021 года   1833-ПП «О внесении изменений в постановление Правительства Москвы от 28 ноября 2014 года N 700-ПП", перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость, изложен в новой редакции и определен по состоянию на 1 января 2022 года.

        Административному истцу на праве собственности принадлежит здание с кадастровым номером --- по адресу г. Москва, улица ---. Здание включено в Перечень на 2020 год под пунктом 4868, в Перечень на 2021 год под пунктом 19916, в Перечень на 2022 год под пунктом 18192. Площадь здания составляет 2 548,9 кв.м.

Оспаривая указанные выше положения нормативных правовых актов, административный истец указал, что здание расположено на земельном участке, вид разрешенного использования которого не предусматривает размещение на нем офисных зданий делового, административного и коммерческого назначения, торговых объектов, объектов общественного питания, бытового обслуживания; фактически здание также не используется для указанных целей более, чем на 20%.

В судебном заседании представитель административного истца административные исковые требования поддержал в полном объеме. Представитель административного ответчика в судебном заседании против удовлетворения иска возражал по доводам письменных пояснений.

Выслушав объяснения сторон, исследовав письменные материалы дела, оценив оспариваемые административным истцом положения нормативного правового акта на соответствие федеральным законам и иным нормативным актам, имеющим большую юридическую силу, заслушав заключение прокурора, полагавшего заявленные административные исковые требования подлежащими отклонению, суд приходит к следующим выводам.

В судебном заседании стороны полномочия Правительства Москвы по изданию оспариваемого в части нормативного правового акта не оспаривали.

Проанализировав положения действующего законодательства, суд полагает, что Правительство Москвы является органом, который обладал достаточной компетенцией для принятия названного нормативного правового акта.

Так, подпунктом 33 пункта 2 статьи 26.3 Федерального закона от 6 октября 1999 года N 184-ФЗ "Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации" к полномочиям органов государственной власти субъекта Российской Федерации по предметам совместного ведения, осуществляемым данными органами самостоятельно за счет средств бюджета субъекта Российской Федерации, отнесено решение вопросов установления, изменения и отмены региональных налогов и сборов.

Статьей 14 и пунктом 2 статьи 372 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что налог на имущество организаций является региональным налогом, устанавливается Кодексом и законами субъектов Российской Федерации, вводится в действие в соответствии с Кодексом законами субъектов Российской Федерации и с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации должен не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на имущество организаций определить на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база будет определяться как кадастровая стоимость, и направить перечень в электронной форме в налоговые органы по месту нахождения соответствующих объектов недвижимого имущества, а также разместить перечень на своем официальном сайте или на официальном сайте субъекта Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" (пункт 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации).

Состав сведений, подлежащих включению в соответствующий перечень, определяется высшим исполнительным органом государственной власти субъекта Российской Федерации по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в сфере налогов и сборов (пункт 1 статьи 4 Федерального закона от 2 ноября 2013 года N 307-ФЗ).

Таким уполномоченным органом на основании пункта 1 статьи 44 Устава города Москвы, утвержденного Московской городской Думой 28 июня 1995 года, пунктом 9 статьи 11 Закона города Москвы от 20 декабря 2006 года N 65 "О Правительстве Москвы" является Правительство Москвы, в связи с чем суд приходит к выводу, что оспариваемый нормативный правовой акт принят в пределах компетенции Правительства Москвы.

В соответствии с требованиями Закона г. Москвы от 8 июля 2009 года N 25 "О правовых актах города Москвы" оспариваемое постановление N 700-ПП подписано Мэром Москвы, опубликовано на официальном сайте Правительства Москвы http://www.mos.ru 28 ноября 2014 года и в издании "Вестник Мэра и Правительства Москвы", N 67, 2 декабря 2014 года, его форма соответствует требованиям статьи 19 Закона города Москвы от 20 декабря 2006 года N 65 "О Правительстве Москвы".

Таким образом, суд считает, что постановление Правительства Москвы N 700-ПП от 28 ноября 2014 года, а также последующие изменяющие его акты введены в действие и опубликованы в установленном порядке.

Оспариваемый нормативный правовой акт затрагивает права административного истца в части уплаты налога на имущество организаций.

В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по налогу на имущество определяется с учетом особенностей, установленных данной статьей, как кадастровая стоимость имущества, утвержденная в установленном порядке, в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения: административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них; нежилые помещения, назначение которых в соответствии с кадастровыми паспортами объектов недвижимости или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания.

В силу пункта 3 названной статьи административно-деловым центром признается отдельно стоящее нежилое здание (строение, сооружение), помещения в котором принадлежат одному или нескольким собственникам и которое отвечает хотя бы одному из следующих условий: здание (строение, сооружение) расположено на земельном участке, один из видов разрешенного использования которого предусматривает размещение офисных зданий делового, административного и коммерческого назначения (подпункт 1); здание (строение, сооружение) предназначено для использования или фактически используется в целях делового, административного или коммерческого назначения. При этом: здание (строение, сооружение) признается предназначенным для использования в целях делового, административного или коммерческого назначения, если назначение помещений общей площадью не менее 20 процентов общей площади этого здания (строения, сооружения) в соответствии с кадастровыми паспортами соответствующих объектов недвижимости или документами технического учета (инвентаризации) таких объектов недвижимости предусматривает размещение офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры (включая централизованные приемные помещения, комнаты для проведения встреч, офисное оборудование, парковки); фактическим использованием здания (строения, сооружения) в целях делового, административного или коммерческого назначения признается использование не менее 20 процентов его общей площади для размещения офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры (включая централизованные приемные помещения, комнаты для проведения встреч, офисное оборудование, парковки) (подпункт 2).

Торговым центром (комплексом) в силу пункта 4 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации признается отдельно стоящее нежилое здание (строение, сооружение), помещения в котором принадлежат одному или нескольким собственникам и которое отвечает хотя бы одному из следующих условий: 1) здание (строение, сооружение) расположено на земельном участке, один из видов разрешенного использования которого предусматривает размещение торговых объектов, объектов общественного питания и (или) бытового обслуживания; 2) здание (строение, сооружение) предназначено для использования или фактически используется в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания. При этом: здание (строение, сооружение) признается предназначенным для использования в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания, если назначение помещений общей площадью не менее 20 процентов общей площади этого здания (строения, сооружения) в соответствии с кадастровыми паспортами соответствующих объектов недвижимости или документами технического учета (инвентаризации) таких объектов недвижимости предусматривает размещение торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания; фактическим использованием здания (строения, сооружения) в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания признается использование не менее 20 процентов его общей площади для размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания.

На территории города Москвы налог на имущество организаций, исчисляемый исходя из кадастровой стоимости недвижимого имущества, введен Законом города Москвы от 5 ноября 2003 года N 64 "О налоге на имущество организаций".

Согласно пункту 1 статьи 1.1 приведенного закона налоговая база как кадастровая стоимость объектов недвижимого имущества определяется в отношении административно-деловых центров и торговых центров (комплексов) и помещений в них (кроме помещений, находящихся в оперативном управлении органов государственной власти, автономных, бюджетных и казенных учреждений), если соответствующие здания (строения, сооружения), за исключением многоквартирных домов, расположены на земельных участках, один из видов разрешенного использования которых предусматривает размещение офисных зданий делового, административного (кроме зданий (строений, сооружений), расположенных на земельных участках, вид разрешенного использования которых предусматривает размещение промышленных или производственных объектов) и коммерческого назначения, торговых объектов, объектов общественного питания и (или) бытового обслуживания.

Исходя из пояснений представителя Правительства Москвы, спорное здание включено в оспариваемые пункты Перечней на основании пункта 1 статьи 1.1 Закона города Москвы от 5 ноября 2003 года N 64 "О налоге на имущество организаций" исходя из размещения здания на земельном участке, один из видов разрешенного использования которого предусматривает размещение на земельном участке зданий делового, офисного назначения, объектов общественного питания и бытового обслуживания.

Согласно ответу ФКП Росреестра на запрос Московского городского суда установлена связь спорного здания с земельным участком с кадастровым номером --- с видом разрешенного использования «эксплуатация административного здания».

Административный истец является собственником земельного участка, что следует из сведений единого государственного реестра недвижимости. Распоряжением Департамента земельных ресурсов города Москвы от 05 декабря 2011 года земельный участок передан за плату ООО «Позитив» (административному истцу). Следовательно, у административного истца отсутствовали правовые препятствия для изменения вида разрешенного использования земельного участка в случае, если он используется не по целевому назначению. Общество, как собственник земельного участка не был лишен возможности воспользоваться правом изменить вид его разрешенного использования в целях устранения противоречия между фактическим использованием здания и разрешенным использованием земельного участка, если таковое, по мнению административного истца, имелось. Вместе с тем таким правом Общество не воспользовалось,

В соответствии с пунктом 2 статьи 7 Земельного кодекса Российской Федерации правовой режим земель определяется исходя из их принадлежности к той или иной категории и разрешенного использования в соответствии с зонированием территорий, общие принципы и порядок проведения которого устанавливаются федеральными законами и требованиями специальных федеральных законов.

Виды разрешенного использования земельных участков определяются в соответствии с классификатором, утвержденным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере земельных отношений.

Таким органом в силу постановления Правительства Российской Федерации от 5 июня 2008 года N 437 "О Министерстве экономического развития Российской Федерации" является Министерство экономического развития Российской Федерации.

Порядок установления вида разрешенного использования земельных участков в период до принятия правил землепользования и застройки был установлен постановлением Правительства Москвы от 28 апреля 2009 года N 363-ПП "О мерах по обеспечению постановки на государственный кадастровый учет земельных участков в городе Москве", пунктом 3.2 которого предусмотрено, что разрешенное использование земельных участков указывается в соответствии с классификацией, утвержденной приказом Министерства экономического развития и торговли Российской Федерации от 15 февраля 2007 года N 39 "Об утверждении Методических указаний по государственной кадастровой оценке земель населенных пунктов".

Постановлением Правительства Москвы от 15 июня 2016 года N 343-ПП внесены изменения в постановление Правительства Москвы N 363-ПП, пункт 3.2 изложен в новой редакции, согласно которой для определения федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным на ведение государственного кадастра недвижимости, кадастровой стоимости земельного участка разрешенное использование земельного участка указывается в соответствии с классификатором видов разрешенного использования земельных участков, утвержденным приказом Министерства экономического развития Российской Федерации от 1 сентября 2014 года N 540 "Об утверждении классификатора видов разрешенного использования земельных участков".

В силу положений части 11 статьи 34 Федерального закона от 23 июня 2014 года N 171-ФЗ "О внесении изменений в Земельный кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" разрешенное использование земельных участков, установленное до дня утверждения в соответствии с Земельным кодексом Российской Федерации классификатора видов разрешенного использования земельных участков, признается действительным вне зависимости от его соответствия указанному классификатору.

Приказом Министерства экономического развития и торговли Российской Федерации от 15 февраля 2007 года N 39 "Об утверждении Методических указаний по государственной кадастровой оценке земель населенных пунктов", определено 17 видов разрешенного использования, в том числе: земельные участки, предназначенные для размещения объектов торговли, общественного питания и бытового обслуживания (п. 1.2.5); земельные участки, предназначенные для размещения офисных зданий делового и коммерческого назначения (п. 1.2.7).

Суд соглашается с доводом административного ответчика о том, что налоговое законодательство не требует прямого соответствия вида разрешенного использования земельного участка коду 1.2.5 или 1.2.7 по классификации, утвержденной приказом Минэкономразвития РФ от 15.02.2007  39, для возможности включения в Перечень. В Общероссийских классификаторах продукции по видам экономической деятельности («ОК 034-2014 (КПЕС 2008). Общероссийский классификатор по видам экономической деятельности», введенный в действие приказом Росстандарта от 31.01.2014  14-ст; «ОК 034-2007 (КПЕС 2002). Общероссийский классификатор продукции по видам экономической деятельности», введенный в действие приказом Ростехрегулирования от 22.11.2007  329-ст) по соответствующим группам 41.20.40 и 45.21.14 термин «административное здание» включает в себя понятие «здания офисов»: « административных зданий, таких как здания офисов».

Исходя из изложенного, вид разрешенного использования земельного участка является неопределенным, в связи подлежит установлению фактическое использование здания.

Постановлением Правительства Москвы от 14 мая 2014 г.  257-ПП  утвержден Порядок определения вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и нежилых помещений для целей налогообложения.

В соответствии с пунктом 1.2 Порядка мероприятия по определению вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и нежилых помещений для целей налогообложения (далее также  мероприятие по определению ВФИ) осуществляются Госинспекцией по недвижимости.

При этом, согласно подпункту 4 пункта 1.4. Порядка под офисом понимают здание (строение, сооружение), или часть здания (строения, сооружения), или нежилое помещение (часть нежилого помещения), оборудованные стационарными рабочими местами и оргтехникой, используемые для обработки и хранения документов и (или) приема клиентов.

В ходе проведения мероприятий по определению ВФИ осуществляется фотосъемка (при необходимости видеосъемка), фиксирующая фактическое использование указанного здания (строения, сооружения) и нежилого помещения, а также фотосъемка (при необходимости видеосъемка) информационных стендов с реквизитами организаций, осуществляющих деятельность в указанном здании (строении, сооружении) и нежилом помещении (п. 3.4 Порядка).

Согласно пункту 3.5 Порядка по результатам проведения мероприятия по определению вида фактического использования работник Госинспекции по недвижимости, уполномоченный на проведение указанного мероприятия, составляет акт о фактическом использовании здания (строения, сооружения) и (или) нежилого помещения для целей налогообложения по форме, утверждаемой совместным приказом Департамента экономической политики и развития города Москвы и Госинспекции по недвижимости, с приложением соответствующих фотоматериалов.

23 октября 2014 года Госинспекцией по недвижимости было проведено мероприятие по определению вида фактического использования в отношении здания, по результатам которого составлен Акт обследования  ---. Согласно Разделу 6.3 Акта 52,90% помещений здания используется для размещения офисных помещений, 47,10% составляют вспомогательные площади помещений. При этом, если вся полезная площадь Здания используется для одного вида деятельности, то все помещения общего пользования распределяются на указанный вид деятельности. Таким образом, поскольку Здание полностью используется для размещения офисов, то все помещения общего пользования используются для осуществления именно этого вида деятельности.

В соответствии с заключительной частью Акта 2014 года (раздел 6.4) здание (строения, сооружения) фактически используется для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания. Фототаблица, являющаяся неотъемлемой частью Акта 2014 года (Раздел 5), подтверждает факт использования здания в целях размещения офисов.

Пунктом 3.9 Порядка (в редакции, действовавшей на дату составления Акта  ---) предусмотрено, что в случае несогласия с результатами проведения мероприятия по определению вида фактического использования собственник объекта нежилого фонда вправе обратиться в целях повторного проведения мероприятия в течение 30 календарных дней с момента размещения информации о результатах проведения мероприятия по определению вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и нежилых помещений для целей налогообложения на официальном сайте Госинспекции по недвижимости в Департамент экономической политики и развития города Москвы (далее также  Департамент), который обеспечивает рассмотрение соответствующего вопроса на заседании Межведомственной комиссии по рассмотрению вопросов, касающихся определения вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и нежилых помещений для целей налогообложения.

Согласно пункту 3.9(1) Порядка собственники объектов нежилого фонда или организации, владеющие такими объектами на праве хозяйственного ведения, в отношении которых Госинспекцией по недвижимости в течение календарного года не проводились мероприятия по определению ВФИ, вправе обратиться в целях первичного проведения мероприятий по определению вида фактического использования здания (строения, сооружения) и нежилого помещения для целей налогообложения в Госинспекцию по недвижимости.

Административный истец не обращался в Департамент с заявлением о несогласии с результатами проведения мероприятий по определению вида фактического использования.

Выводы акта обследования от 23 октября 2014 года  --- подтверждаются выводами акта обследования от 17.01.2022  ---, согласно которому здание используется для размещения офисов на 92,97% от общей площади здания. В соответствии с Актом 2022 года в здании расположены такие организации, как ООО «Вергина», ООО «Энергия Инвестстрой», ООО «Союз Инвест», ТСН «Бухта живописная». В соответствии с информацией, размещенной на стр. 35 Акта 2022 года, Здание представляет собой офисный центр «Позитив», на первом этаже которого размещены: Представительство ООО «Горизонты», АО «Банк Агророс», ООО «Тольятинский трансформатор», ООО «Элитзеленстрой», ООО «Технос». На втором и третьем этажах Здания расположены: ЗАО «Инвест-холдинг «Энергосоюз», ООО «Тольятинскийтрансформатор», АО «Банк Агророс», ООО «Союз Энерго», ООО «Система 23», ООО «Вергина», ООО «Энергия инвестиций», ООО «Союз Инвест», ТСН «Бухта живописная».

На фототаблице Акта 2022 года зафиксированы помещения в здании, оборудованные стационарными рабочими местами и оргтехникой, используемые для обработки и хранения документов, отвечающие понятию, закреплённому в подпункте 4 пункта 1.4. Порядка, что подтверждает расположение в Здании именно офисных помещений.

Также административным ответчиком представлены общедоступные сведения из сети «Интернет», согласно которым более 15 организаций указывают адрес здания как адрес своего местонахождения. В соответствии с информацией из сети Интернет в Здании расположены такие компании, как ООО «Вергина», АО «Инвестиционный холдинг «Энергетический Союз» и другие, которые подтверждают фактическое расположение в Здании организаций, зафиксированных в Акте 2022 года.

        Таким образом, фактическое обследование здания подтверждает его использование для размещения офисных помещений, что соответствует виду разрешенного использования земельного участка и требованиям статьи 378.2 Налогового кодекса РФ.

        Представленные административным истцом в материалы договоры аренды и расчеты не опровергают выводы актов обследования об использовании здания для осуществления деятельности, предусмотренной статьей 378.2 Налогового кодекса РФ, поскольку представленные договоры предусматривают передачу помещений в здании для размещения офисов.

        Согласно выписке из Единого государственного реестра юридических лиц основным видом деятельности административного истца является аренды и управление собственным или арендованным недвижимым имуществом (код 68.20), указанная деятельность осуществляется в деловых центрах, что подтверждает доводы административного ответчика об использовании здания в оспариваемые налоговые периоды для размещения офисов.

С учетом изложенного, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд не находит оснований для удовлетворения административного иска.

Руководствуясь статьями 175-180, 215 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, Московский городской суд

 

РЕШИЛ:

 

Отказать в удовлетворении административных исковых требований ООО «Позитив» об оспаривании отдельных положений  постановления Правительства Москвы от 28 ноября 2014 г. N 700-ПП "Об определении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость".

Решение суда может быть обжаловано в Первый апелляционный суд общей юрисдикции в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме через Московский городской суд.

 

Судья

Московского городского суда                                                 И.С. Баталова

Мотивированное решение изготовлено 24 октября 2022 года

3а-2522/2022

Категория:
Административные
Статус:
Отказано в удовлетворении, 19.10.2022
Истцы
ООО "Позитив"
Ответчики
Правительство города Москвы
Суд
Московский городской суд
Судья
Баталова И.С.
Дело на странице суда
mos-gorsud.ru
19.10.2022
Решение
24.10.2022
Мотивированное решение

Детальная проверка физлица

  • Уголовные и гражданские дела
  • Задолженности
  • Нахождение в розыске
  • Арбитражи
  • Банкротство
Подробнее