Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-1118/2021 ~ М-270/2021 от 28.01.2021

УИН 36RS0006-01-2021-000484-31

N 2а-1118/2021

Строка 3.192а

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«30» марта 2021 года Центральный районный суд г. Воронежа

в составе:

председательствующего судьи Михиной Н.А.

при секретаре Бурлуцкой Е.Ю.,

с участием:

административного ответчика Марахова Г.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Воронежской области к Марахову Григорию Ивановичу о взыскании задолженности по налогу, пени,

установил:

МИФНС России №1 по Воронежской области обратилась в суд с административными исковыми требованиями к Марахову Г.И. о взыскании суммы задолженности в размере 13979,27 рублей, в том числе: задолженности по транспортному налогу за 2018 год в сумме 12 650 рублей, пени по транспортному налогу в размере 984,38 рублей, задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 145 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 199,89 рублей.

Обосновывая заявленные требования, административный истец указывает, что на имя Марахова Г.И. зарегистрированы следующие транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения:

- автомобиль марки №

- автомобиль марки №с.

Также в собственности Марахова Г.И. находится объект недвижимости:

- гараж, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>.

В адрес Марахова Г.И. было направлено налоговое уведомление № 35789897 от 10.07.2019 на уплату транспортного налога за 2018 год в размере 12650 рублей, налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 145 рублей. Обязанность по уплате налога не была исполнена.

На сумму неуплаченного транспортного налога были начислены пени в размере 984,38 рублей, на сумму неуплаченного налога на имущество физических лиц были начислены пени в размере 199,89 рублей.

В адрес Марахову Г.И. было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № 34891 от 08.07.2019, требование № 10439 от 31.01.2020, требование № 23652 от 08.02.2020.

25.09.2020 в отношении Марахова Г.И. мировым судьей судебного участка № 5 в Центральном судебном районе Воронежской области, и.о.мирового судьи судебного участка № 3 в Центральном судебном районе Воронежской области был вынесен судебный приказ №, определением от 20.10.2020, указанный судебный приказ был отменен.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России №1 по Воронежской области не явился, просил рассмотреть административное дело в его отсутствие; судом получен письменный отзыв на возражения административного ответчика.

Административный ответчик Марахов Г.И. в судебном заседании против удовлетворения заявленных требований возражал по основаниям, изложенным в письменных возражениях, пояснив, что непонятно за какой период времени административный истец просил взыскать задолженность по уплате налогов; также полагает, что административным истцом пропущен срок исковой давности для обращения с заявленными требованиями.

Суд, исследовав и оценив, представленные доказательства, приходит к следующим выводам.

Согласно материалам дела административный ответчик Марахов Г.И. состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции ФНС России № 1 по Воронежской области.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Как предусмотрено ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со статьей 358 НК РФ объектом налогообложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, НК РФ в качестве объекта налогообложения транспортным налогом признает объекты, соответствующие двум критериям: объект является транспортным средством, то есть соответствует определенным физическим показателям; объект зарегистрирован в установленном порядке согласно законодательству Российской Федерации.

Признание физических и юридических лиц плательщиками транспортного налога производится на основании сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, поступивших в налоговые органы в порядке, предусмотренном статьей 362 Налогового кодекса, от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств.

На основании материалов дела судом установлено, что Марахов Г.И.. является собственником автомобилей:

- №.,

- № л.с. Доказательств обратного в материалах дела не имеется и не оспаривалось ответчиком при рассмотрении дела.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии с положениями настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании материалов дела, судом установлено, что в собственности Марахова Г.И. находится недвижимое имущество - гараж, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>. Указанное обстоятельство не было оспорено при рассмотрении дела.

Таким образом, Марахов Г.И., имея в собственности объекты недвижимости, транспортные средства, является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, и был обязан согласно положений ч.1 ст.45 НК РФ самостоятельно исполнить обязанность по уплате налогов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу части 2 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

На основании части 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно части 2 указанной нормы, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

На основании положений ст. 363 НК РФ уплата транспортного налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с положениями статьи 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно п. 9 ч. 1 ст. 21 НК РФ налогоплательщик имеет право получать налоговые уведомления и требования об уплате налогов. Согласно п. 9 ч. 1 ст. 32 НК РФ налоговый орган обязан направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

В соответствии с абзацем 3 части 2 статьи 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно части 4 указанной нормы, налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как следует из материалов дела, ранее в адрес Марахова Г.И. направлялись налоговые уведомления: № 28709750 от 23.08.2017 на уплату не позднее 01.12.2017 транспортного налога в размере 12650 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 6081 рублей (л.д.14-16); № 39243304 от 05.09.2018 на уплату не позднее 03.12.2018 транспортного налога в размере 12650 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 4883 рублей (л.д.17-19).

Налоговое уведомление № 35789897 от 10.07.2019 на уплату не позднее 02.12.2019 транспортного налога за 2018 год в размере 12650 рублей, налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 5234 рублей было направлено 22.07.2019 (л.д.20,21,22).

В установленный срок обязанность по уплате налогов Мараховым Г.И. не исполнена, в связи с чем, на сумму неуплаченного транспортного налога за 2018 год за период с 03.12.2019 по 30.01.2020 на сумму налога 12650 рублей были начислены пени в размере 156,86 рублей.

В связи с имеющейся у Марахова Г.И. задолженности по транспортному налогу за 2016 (12650 рублей) и 2017 (12650 рублей), на данные суммы были начислены пени: за транспортный налог 2017 года за период с 22.05.2019 по 07.02.2020 в размере 767,43 рублей; по транспортному налогу за 2016 за период с 12.12.2017 по 29.12.2017 в размере 60,09 рублей; всего пени по транспортному налогу составили 984,38 рублей (156,86 + 767,43 + 60,19).

Также на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016,2018 годы Марахову Г.И. были начислены пени на общую сумму 199,89 рублей.

В адрес Марахова Г.И. были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № 34891 по состоянию на 08.07.2019 со сроком уплаты до 15.10.2019 (л.д.23-24,29), № 10439 по состоянию на 31.01.2020 со сроком уплаты до 25.03.2020 (л.д.30-31,33), № 23652 по состоянию на 08.02.2020 со сроком оплаты до 02.04.2020 (л.д.34-35,39).

В установленный срок требования исполнены не были.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляются пени в размере одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в это время.

Согласно ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ч.1).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ч.2).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ч.4).

Направленные в адрес административного ответчика налоговые требования соответствуют положениям указанной статьи, в связи с чем, доводы Марахова Г.И. о том, что материалы дела содержат налоговые уведомления на сумму, превышающую размер заявленных требований, что не позволяет ему сделать однозначный вывод о том, на каком именно документе основаны требования налогового органа, не содержат сведения о налоговом периоде, в котором возникла задолженность, а также доводы об отсутствии у административного истца права на обращение в суд, суд не принимает во внимание.

На основании ст. ст. 52, 69 НК РФ в случае направления налогового уведомления, требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечение шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 9 ч. 1 ст. 32 НК РФ налоговый орган обязан направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

Согласно ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административным истцом представлены доказательства в обосновании изложенных требований и доказан факт неисполнения Мараховым Г.И. обязанности по уплате по транспортного налога за 2018 год в размере 12 650 рублей, пени по транспортному налогу в размере 984,38 рублей, задолженности по налогу на имущество физических за 2018 год в размере 145 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 199,89 рублей.

Доводы административного ответчика о том, что копии документов, приложенных истцом к административному заявлению заверены неизвестным лицом и доверенность на данное лицо к заявлению не приложена, суд полагает необоснованным, поскольку административное исковое заявление МИФНС России № 1 по Воронежской области с приложением, в котором указаны все приложенные к нему документы, в том числе копии, подписано надлежащим образом начальником инспекции ФИО1, полномочия которой подтверждены выпиской из приказа ФНС России от 16.07.2019 № №@, и сомнений в достоверности представленных административным истцом в приложении к административному исковому заявлению копий документов у суда не имеется.

На основании п. 3 ч. 3 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что с Марахова Г.И. в пользу МИФНС России №1 по Воронежской области подлежит взысканию сумма по транспортного налога за 2018 год в размере 12 650 рублей, пени по транспортному налогу в размере 984,38 рублей, задолженности по налогу на имущество физических за 2018 год в размере 145,0 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 199,89 рублей.

Доказательств уплаты указанных налогов суду административным ответчиком представлено не было.

В соответствии с ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

25.09.2020 в отношении Марахова Г.И. мировым судьей судебного участка № 5 в Центральном судебном районе Воронежской области, и.о.мирового судьи судебного участка № 3 в Центральном судебном районе Воронежской области был вынесен судебный приказ № №, определением от 20.10.2020, указанный судебный приказ был отменен (л.д.44).

С учетом вышеизложенного шестимесячный срок на обращение административного истца в суд с требованиями к Марахову Г.И. начал течь со дня истечения срока исполнения требования № 10439 от 31.01.2020, указанного в нем – 25.03.2020. Административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении Марахова Г.И. в установленный шесть месяцев со дня вынесения судебного приказа – 25.09.2020.

Судебный приказ был отменен определением от 20.10.2010, а с настоящим иском административный истец обратился 28.01.2021 (л.д.4), то есть в установленный срок.

На этом основании доводы административного ответчика об истечении срока на обращения в суд налогового органа суд полагает необоснованными.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, данных в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", а также п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей, то есть государственная пошлина составит 559,17 рублей (13979,27 * 4% /100%).

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 559,17 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Воронежской области к Марахову Григорию Ивановичу о взыскании задолженности по налогу, пени, удовлетворить.

Взыскать с Марахова Григория Ивановича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу МИФНС России № 1 по Воронежской области задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере 12 650 рублей, пени по транспортному налогу в размере 984,38 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 145,0 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 199,89 рублей, всего 13979,27 рублей.

Взыскать с Марахова Григория Ивановича в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 559,17 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Воронежский областной суд через Центральный районный суд г. Воронежа в течение месяца со дня его принятия судом в окончательной форме.

Судья Михина Н.А.

Мотивированное решение изготовлено 07.04.2021.