Определение суда апелляционной инстанции от 28.04.2022 по делу № 33-15988/2022 от 25.04.2022

Судья первой инстанции Муссакаев Х.И.,

Гр. дело № 33-15988/22 (ап. инстанция)

Гр. дело № 2-9339/21 (первая инстанция)

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

дата                                                                              адрес 

Судебная коллегия по гражданским делам Московского городского суда в составе председательствующего судьи Федерякиной Е.Ю.,

и судей Ланина Н.А., Марченко Е.В.,

при помощнике судьи Казимирской Н.С.,  

заслушав в открытом судебном заседании по докладу судьи Ланина Н.А.

дело по апелляционной жалобе истца МИФНС России №11 по адрес на решение Симоновского районного суда адрес от дата,

Руководствуясь ст. ст. 328 – 330 ГПК РФ, судебная коллегия  

ОПРЕДЕЛИЛА

Решение Симоновского районного суда адрес от дата отменить.

Иск удовлетворить.

Взыскать солидарно с Абдряхимова Закира Саяровича, Шигапова Дияра Гаяровича в пользу МИФНС России №11 по адрес сумма

Взыскать с Абдряхимова Закира Саяровича, Шигапова Дияра Гаяровича государственную пошлину в доход бюджета адрес в размере сумма

Председательствующий:

Судьи:                

Судья первой инстанции Муссакаев Х.И.,

Гр. дело № 33-15988/22 (ап. инстанция)

Гр. дело № 2-9339/21 (первая инстанция)

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

дата                                                                              адрес 

Судебная коллегия по гражданским делам Московского городского суда в составе председательствующего судьи Федерякиной Е.Ю.,

и судей Ланина Н.А., Марченко Е.В.,

при помощнике судьи Казимирской Н.С.,  

заслушав в открытом судебном заседании по докладу судьи Ланина Н.А.

дело по апелляционной жалобе истца МИФНС России №11 по адрес на решение Симоновского районного суда адрес от дата, которым постановлено: в удовлетворении исковых требований МИФНС России № 11 по адрес к Абдряхимову Закиру Саяровичу, Шигапову Дияру Гаяровичу о возмещении ущерба - отказать.

УСТАНОВИЛА

МИФНС России № 11 по адрес к Абдряхимову Закиру Саяровичу, Шигапову Дияру Гаяровичу о возмещении в солидарном порядке ущерба в размере сумма, ссылаясь на то обстоятельство, что Межрайонной ИФНС России № 17 по адрес в отношении наименование организации, ИНН 772674036, которое дата прекратило деятельность в процессе реорганизации путем присоединения к наименование организации, ИНН 3525324610, проведена выездная налоговая проверка, по вопросу правильности исчисления и уплаты налогов за период с дата по дата гг. По результату проведенной выездной налоговой проверки дата вынесено решение № 15-33/087 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения наименование организации. Указанным решением обществу доначислены: недоимка по НДС в сумме сумма, налог на прибыль в размере сумма, налог на доходы физических лиц в размере сумма, пени в размере сумма, всего: сумма Решение от дата №15-33/087 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения не обжаловано, вступило в силу.

Учредителем наименование организации с дата являлся Абдряхимов Закир Саярович, ИНН 772579708728. Руководителями – генеральными директорами наименование организации являлись: с дата по дата - Абдряхимов Закир Саярович, ИНН 772579708728; с дата по дата фио Даяр Гаярович, ИНН 772577344105.

Согласно постановлению о прекращении уголовного дела от дата следственным отделом по адрес следственного управления СК РФ по адрес возбуждено уголовное дело по признакам п. «б» ч.2 ст. 199 УК РФ по факту уклонения от уплаты налогов наименование организации. В ходе предварительного следствия установлено, что неустановленные лица из числа руководства наименование организации, зарегистрированного по адресу: адрес, п Красково, адрес период с дата по дата в нарушение требований ст. ст. 249, 252, 274, 286 НК РФ в установленный срок не уплатили налоги в общей сумме сумма путем включения в налоговые декларации и иные документы заведомо ложные сведения, представляемых в МИФНС России № 17 по адрес в особо крупном размере на общую сумму сумма. дата поступило заключение налоговой экспертизы № 35э/213-2016 от дата, согласно выводам которой сумму не исчисленного и неуплаченного налога на добавленную стоимость за период с дата по дата, то есть за время когда генеральным директором наименование организации был фио составила сумма, а сумма не исчисленного и неуплаченного налога на прибыль организации за указанный период составила сумма. Таким образом, общая сумма не исчисленных и не уплаченных налогов за период с дата по18.0.2012 составила сумма, что составляет 46,7 % к общей сумме налогов и сборов, подлежащих уплате в бюджет РФ за период дата.

Сумма не исчисленного и неуплаченного налога на добавленную стоимость за период с дата по дата, то есть за время, когда генеральным директором был Шигапов Д.Г., составила сумма, а сумма не исчисленного и неуплаченного налога на прибыль организации за указанный период составила сумма. Таким образом, общая сумма не исчисленных и неуплаченных налогов за период дата по дата составила сумма, что составляет 48,8 % к общей сумме налогов и сборов, подлежащих уплате в бюджет РФ за период дата.

дата в отношении Абдряхимова З.С. и дата в отношении Шигапова Д.Г. избрана мера пресечения в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении. Таким образом, в ходе расследования уголовного дела установлено, что Абдряхимова З.С. и фио, каждый совершили преступления, предусмотренные ч. 1 ст. 199 УК РФ.

дата от Абдряхимова З.С. и Шигапова Д.Г. поступили заявления о прекращении уголовного преследования в отношении них ввиду истечения сроков давности уголовного преследования по п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ.

Межрайонной ИФНС России №17 по адрес в отношении наименование организации, прекратившего деятельность в процессе реорганизации путем присоединения к наименование организации, ИНН 3525324610, юридический адрес: адрес, 10, проведена выездная налоговая проверка, по вопросу правильности исчисления и уплаты налогов за период с дата по 31.12.2012гг..

По результатам проведенной выездной налоговой проверки дата вынесено решение №15-33/087 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения наименование организации.

Указанным решением обществу доначислено по ВНП сумма, в том числе основной долг сумма, пени сумма.

Решение от дата №15-33/087 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения не обжаловано, вступило в силу.

В соответствии со статьей 69 НК РФ Инспекцией выставлено требование об уплате налога от дата № дата со сроком уплаты дата.

дата вынесено Решение № 159 о взыскании денежных средств на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства.

дата Инспекцией вынесено Решение № 285 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика.

дата исполнительное производство окончено в связи с введением процедуры банкротства в отношении наименование организации, которому задолженность наименование организации по ВНП передана в результате присоединения к наименование организации.

Ликвидатор наименование организации фио в соответствии с пунктом 2 статьи 224 Федерального закона от дата №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» дата обратился в Арбитражный суд адрес с заявлением о признании несостоятельным (банкротом) ликвидируемого наименование организации.

Решением суда от дата, резолютивная часть которого объявлена дата, наименование организации признано несостоятельным (банкротом) с применением к нему упрощённой процедуры ликвидируемого должника.

Определением Арбитражного суда адрес от дата по делу
№ А13-17162/дата задолженность в общей сумме сумма, в том числе основной долг сумма, пени сумма, включена в реестр требований кредиторов наименование организации.

Доначисленные суммы налогов, пени и штрафов в ходе процедуры банкротстве не были погашены.

Определением Арбитражного суда адрес от дата по делу № А13-17162/дата завершена процедура конкурсного производства в отношении наименование организации. наименование организации ликвидировано.

Межрайонной ИФНС России № 11 по адрес принято решение от дата №дата/19-750 о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, согласно которому, на основании пп. 4.3 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации и Определением Арбитражного суда о завершении дела о банкротстве № А13-17162/дата, признана безнадежной ко взысканию и  списана недоимка, пени, штрафы наименование организации на общую сумму сумма.

Таким образом, Шигапов Дияр Гаярович и Абдряхимов Закир Саярович, используя свое служебное положение, совершая противоправные действия, руководствуясь преступным умыслом, направленным на уклонение от уплаты налогов, причинили ущерб бюджету Российской Федерации в виде неуплаченных налогов на добавленную стоимость, на прибыль и на доходы физических лиц в сумме сумма.

Так, за период с дата по дата и с дата по дата Абдряхимовым З.С. и Шигаповым Д. Г. разработана схема ухода от налогообложения. В целях уменьшения сумм налогов и сборов, подлежащих исчислению и уплате в бюджет с наименование организации, фио и Шигапов Д.Г., реализуя свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов с организации, искусственно создали гражданско-правовые отношения, направленные на прикрытие сделки, не отвечающей требованиям законодательства РФ.

В результате вышеуказанных умышленных преступных действий генеральные директора наименование организации фио и Шигапов Д.Г. уклонились от уплаты налогов на общую сумму сумма, что является особо крупным размером.

Совершая противоправные действия, установленные по результатам выездной налоговой проверки, руководители фио и Шигапов Д.Г. должны были осознавать негативные последствия таких действий в виде привлечения должника к ответственности за совершение налогового правонарушения.

При этом, при наличии у наименование организации непогашенных обязательств перед налоговым органом, руководителем было принято решение о прекращении его деятельности путем присоединения к наименование организации.

В отношении Абдряхимова Закира Саяровича и Шигапова Даяра Гаяровича Постановлением следователя по ОВД следственного отдела по адрес следственного комитета РФ по адрес от дата прекращено уголовное дело по обвинению по ч.1 ст. 199 УК РФ в связи с истечением сроков давности, т.е. по не реабилитирующему основанию.

Как установлено Постановлением о прекращении уголовного дела от дата, с дата по дата генеральным директором наименование организации являлся фио, за данный период сумма не исчисленного и неуплаченного налога на добавленную стоимость составила сумма, а сумма не исчисленного и неуплаченного налога на прибыль организации за указанный период составила сумма. Таким образом, общая сумма не исчисленных и неуплаченных налогов за период дата по дата составила сумма, что составляет 46,7% к общей сумме налогов и сборов, подлежащих уплате в бюджет РФ за период дата.

Сумма не исчисленного и неуплаченного налога на добавленную стоимость за период с дата по дата, то есть за время, когда генеральным директором был Шигапов Д.Г., составила сумма, а сумма не исчисленного и неуплаченного налога на прибыль организации за указанный период составила сумма. Таким образом, общая сумма не исчисленных и неуплаченных налогов за период дата по дата составила сумма, что составляет 48,8 % к общей сумме налогов и сборов, подлежащих уплате в бюджет РФ за период дата.

В период с дата по дата и с дата по дата Абдряхимовым З.С. и Шигаповым Д.Г. разработана схема ухода от налогообложения - нецелевое использование бюджетных средств финансирования объектов реконструкции: адрес от МКАД до адрес, а также адрес. При этом в первом случае государственным заказчиком был Департамент строительства адрес, а во втором ФГУП «Администрация гражданских аэропортов (аэродромов).

В целях уменьшения сумм налогов и сборов, подлежащих исчислению и уплате в бюджет с наименование организации, фио и Шигапов Д.Г., реализуя свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов с организации, искусственно создали гражданско-правовые отношения, направленные на прикрытие сделки, не отвечающей требованиям действующего законодательства.

Так, во исполнение договорных обязательств перед заказчиками ввиду отсутствия трудовых ресурсов для производства строительных работ наименование организации заключено множество договоров субподряда, в том числе с наименование организации, ИНН 5220003711, у которого отсутствовали как свидетельства СРО на допуски к определенным строительным работам так и трудовые ресурсы и основные средства. В ходе перечислений по цепочке аффилированных организаций: наименование организации, наименование организации, наименование организации, руководство которыми в проверяемом периоде осуществлял фио, часть денежных средств, выделенных на реконструкцию социально значимых объектов, была обналичена, а именно получена по чекам Абдряхимовым З.С.

В результате вышеуказанных умышленных преступных действий генеральные директоры наименование организации фио и Шигапов Д.Г., в нарушение Конституции РФ, НК РФ, и иных Федеральных законов уклонились от уплаты налога на добавленную стоимость с организации за налоговые периоды дата по дата на общую сумму сумма, налогу на прибыль за указанный период в размере сумма, налогу на доходы физических лиц в размере сумма.

Таким образом, преступление, предусмотренное статьей 199 УК РФ, совершено руководителями организации-налогоплательщика Абдряхимовым З.С. и Шигаповым Д.Г.

Как установлено Постановлением следователя по ОВД следственного отдела по адрес следственного комитета РФ по адрес от дата подозреваемые не возражали против прекращения уголовного дела в связи с истечением сроков давности уголовного преследования, т.е. по не реабилитирующему основанию.

Вина ответчиков подтверждается фактом необоснованного предъявление к вычету из бюджета сумм налога на добавленную стоимость по необоснованным работам и услугам по договорам с наименование организации ИНН 5220003711, приобретаемым не для осуществления операций, признаваемых объектом налогообложения за период дата.

В отношении взаимоотношений наименование организации с наименование организации ИНН 5220003711 в ходе проверки установлено следующее.

наименование организации в соответствии с пп. 3 п.2 ст. 105.1 НК РФ ( п.1 ст.20 НК РФ по правоотношениям возникшим до дата) является взаимозависимыми с проверяемым наименование организации с непосредственным участием в деятельности всех организаций одних и тех же лиц имеющих единый исполнительный орган, а именно руководителя - Шигапова Д.Г., учредителя-Абдряхимова З.С., который принимает решение на всех стадиях денежных потоков от заказчика строительства, ввиду того, что сам являлся руководителем проекта Реконструкции в наименование организации до обналичивания денежных средств, части денежных средств, выделенных на объекты реконструкции. наименование организации не имело возможности выполнять работы, осуществлять услуги для наименование организации ввиду отсутствия сотрудников и транспортных средств, было создано формально, без цели осуществления законной предпринимательской деятельности и для участия в цепочке перечислений денежных средств, имитирующих уплату налога, с конечной целью получения налоговой выгоды в виде занижения суммы налога. В нарушения п. 2 ст. 171 части 2 НК РФ наименование организации неправомерно включило в состав расходов, принимаемых в целях налогообложения прибыли экономически не обоснованные, документально не подтвержденные и произведенные не для осуществления деятельности, направленной на получения дохода затраты по договорам с наименование организации в общей сумме сумма: из которых в дата - в сумме сумма, в дата - в сумме сумма.

В нарушение п. 2 ст. 171 части 2 НК РФ наименование организации неправомерно предъявило к вычету суммы налога на добавленную стоимость по необоснованным работам и услугам по договорам с наименование организации приобретаемым не для осуществления операций, признаваемых объектом налогообложения за период 2011-2012 гг., в размере сумма.

В нарушение ст. 123 НК РФ наименование организации удержало и не перечислило в бюджет суммы налога на доходы физических лиц в размере сумма.

Также, выводами налоговой проверки выявлено, что наименование организации получило членство в СРО фиктивным образом, так как не были соблюдены минимальные требования к его получению, а именно: численность работников-не менее семи, наличие работников, выполняющих функции руководства и строительного контроля, требования о наличии профессионального образования.

Согласно данным наименование организации в организации были устроены следующие работники: генеральный директор Абдряхимов Закир Саярович/ фио Даяр Гаярович, помощник руководителя Колосова фио, технический директор фио, финансовый менеджер фио, главный инженер фио (принят на работу 16,06,дата, уволен дата), разнорабочий фио (принят на работу дата, уволен дата), разнорабочий фио (принят на работу дата, уволен дата), разнорабочий фио (принят на работу дата, уволен дата).

При этом в ходе допроса, осуществлённого представителями налогового органа, фио, фио, фио опровергли свою причастность к деятельности наименование организации, что подтверждают доводы изложенные в Акте выездной проверки №15-32/041 от дата.

Таким образом, наименование организации» в целях предъявления к вычету из бюджета налога на добавленную стоимость, искусственно создавало гражданско - правовые отношения с недобросовестными контрагентами наименование организации, направленные на прикрытие сделок, не отвечающие требованиям российского законодательства, приобретаемым не для осуществления операций, признаваемых объектом налогообложения за период дата, а также фиктивно привлекало граждан для осуществления трудовой деятельности.

Решением суда от дата наименование организации признано несостоятельным (банкротом) с применением к нему упрощённой процедуры ликвидируемого должника.

Определением Арбитражного суда адрес от дата по делу № А13-17162/дата завершена процедура конкурсного производства в отношении наименование организации. Задолженность перед бюджетом в размере сумма, в том числе сумма задолженность по ВНП, переданная наименование организации при присоединении к наименование организации не погашена (включена в реестр требований кредиторов наименование организации определением суда от дата).

На момент подачи иска наименование организации является ликвидированным обществом.

Межрайонной ИФНС России № 11 по адрес принято решение от дата №дата/19-750 о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, согласно которому, на основании пп.4.3 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации и Определением Арбитражного суда о завершении дела о банкротстве № А13-17162/дата, признана безнадежной ко взысканию и списана недоимка, пени, штрафы наименование организации (ИНН 3525324610) на общую сумму сумма

При этом, списание недоимки налоговым органом на основании ст.59 НК РФ, не является основанием для отказа в удовлетворении требований о взыскании ущерба с гражданских ответчиков, а является дополнительным доказательством невозможности получения в бюджет недоимки по налогам в заявленном к взысканию размере непосредственно с налогоплательщика- юридического лица, что послужило основанием для обращения в суд с названным иском.

В порядке ст. 39 ГПК РФ истцом уточнены исковых требования, в соответствии с уточнениями МИФНС России № 11 по адрес просило взыскать солидарно с Шигапова Д.Г. и Абдряхимова З.С. сумму ущерба в размере сумма

Представитель истца МИФНС России № 11 по адрес фио в судебное заседание явилась, просила удовлетворить исковые требования в полном объёме.

Ответчики в судебное заседание не явились, извещены о времени и месте проведения судебного заседания надлежащим образом, ходатайств об отложении не заявляли, о причинах уважительности неявки не сообщил, реализовали своё право на участие посредством своего представителя фио

Представитель ответчика фио в судебное заседание явился, возражал против удовлетворения иска по основаниям, приведённым в возражениях на иск.

Суд постановил указанное выше решение, об отмене которого просит представитель истца МИФНС России №11 по адрес по доводам апелляционной жалобы.

Ответчики Шигапов Д.Г. Абдряхимов З.С., на заседание судебной коллегии не явились, обеспечили явку своего представителя, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещались надлежащим образом, о причинах неявки не сообщили, с ходатайством об отложении судебного заседания не обращались, в связи с чем, судебная коллегия рассмотрела дело в их отсутствие в соответствии со ст. 167 ГПК РФ. 

Проверив материалы дела, выслушав объяснения представителя истца МИФНС России №11 по адрес по доверенности фио, представителя ответчиков Шигапова Д.Г., фио по доверенности и ордеру - адвоката фио, обсудив доводы апелляционной жалобы, возражения на апелляционную жалобу, судебная коллегия приходит к выводу о том, что решение суда подлежит отмене с вынесением по делу нового решения, по следующим основаниям.

Согласно ч.1 ст.330 ГПК РФ основаниями для отмены или изменения решения суда в апелляционном порядке являются:

1) неправильное определение обстоятельств, имеющих значение для дела;

2) недоказанность установленных судом первой инстанции обстоятельств, имеющих значение для дела;

3) несоответствие выводов суда первой инстанции, изложенных в решении суда, обстоятельствам дела;

4) нарушение или неправильное применение норм материального права или норм процессуального права.

В соответствии со ст.195 ГПК РФ, решение суда должно быть законным и обоснованным.

Как разъяснено в п.2, п.3 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от дата N 23 «О судебном решении», решение является законным в том случае, когда оно принято при точном соблюдении норм процессуального права и в полном соответствии с нормами материального права, которые подлежат применению к данному правоотношению, или основано на применении в необходимых случаях аналогии закона или аналогии права (часть 1 статьи 1, часть 3 статьи 11 ГПК РФ).

Решение является обоснованным тогда, когда имеющие значение для дела факты подтверждены исследованными судом доказательствами, удовлетворяющими требованиям закона об их относимости и допустимости, или обстоятельствами, не нуждающимися в доказывании (статьи 55, 59 - 61, 67 ГПК РФ), а также тогда, когда оно содержит исчерпывающие выводы суда, вытекающие из установленных фактов.

Между тем, постановленное по настоящему делу решение суда приведенным требованиям закона не отвечает.

Судом установлено, что Межрайонной ИФНС России № 17 по адрес в отношении наименование организации, ИНН 772674036, которое дата прекратило деятельность в процессе реорганизации путем присоединения к наименование организации, ИНН 3525324610, проведена выездная налоговая проверка, по вопросу правильности исчисления и уплаты налогов за период с дата по дата гг.

По результатам проведенной выездной налоговой проверки дата вынесено решение № 15-33/087 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения наименование организации, вместе с тем наименование организации, являющемуся правопреемником наименование организации доначислены: недоимка по НДС в сумме сумма, налог на прибыль в размере сумма, налог на доходы физических лиц в размере сумма, пени в размере сумма, всего: сумма Решение от дата №15-33/087 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения не обжаловано, вступило в силу.

Учредителем наименование организации с дата являлся Абдряхимов Закир Саярович, ИНН 772579708728.

Руководителями – генеральными директорами наименование организации являлись: с дата по дата - Абдряхимов Закир Саярович, ИНН 772579708728; с дата по дата фио Даяр Гаярович, ИНН 772577344105.

В соответствии со статьей 69 НК РФ Инспекцией выставлено требование об уплате налога от дата № дата со сроком уплаты дата.

дата        вынесено Решение № 159 о взыскании денежных средств на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства.

дата Инспекцией вынесено Решение № 285 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика.

дата Инспекцией вынесено Постановление № 285 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика.

дата        исполнительное производство окончено в связи с введением процедуры банкротства в отношении наименование организации, которому задолженность наименование организации по ВНП передана в результате присоединения к наименование организации.

Также судом установлено, что ликвидатор наименование организации фио в соответствии с пунктом 2 статьи 224 Федерального закона от дата №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» дата обратился в Арбитражный суд адрес с заявлением о признании несостоятельным (банкротом) ликвидируемого наименование организации.

Решением суда от дата, резолютивная часть которого объявлена дата, наименование организации признано несостоятельным (банкротом) с применением к нему упрощённой процедуры ликвидируемого должника.

Определением Арбитражного суда адрес от дата по делу № А13-17162/дата задолженность в общей сумме сумма, в том числе основной долг сумма, пени сумма, включена в реестр требований кредиторов наименование организации.

Доначисленные суммы налогов, пени и штрафов в ходе процедуры банкротстве не были погашены.

Определением Арбитражного суда адрес от дата по делу № А13-17162/дата завершена процедура конкурсного производства в отношении наименование организации, наименование организации ликвидировано.

Кроме того, судом установлено, что согласно постановлению о прекращении уголовного дела от дата следственным отделом по адрес следственного управления СК РФ по адрес возбуждено уголовное дело по признакам п. «б» ч.2 ст. 199 УК РФ по факту уклонения от уплаты налогов наименование организации. В ходе предварительного следствия установлено, что неустановленные лица из числа руководства наименование организации, зарегистрированного по адресу: адрес, п Красково, адрес период с дата по дата в нарушение требований ст. ст. 249, 252, 274, 286 НК РФ в установленный срок не уплатили налоги в общей сумме сумма путем включения в налоговые декларации и иные документы заведомо ложные сведения, представляемых в МИФНС России № 17 по адрес в особо крупном размере на общую сумму сумма. дата поступило заключение налоговой экспертизы № 35э/213-2016 от дата, согласно выводам которой сумму не исчисленного и неуплаченного налога на добавленную стоимость за период с дата по дата, то есть за время когда генеральным директором наименование организации был фио составила сумма, а сумма не исчисленного и неуплаченного налога на прибыль организации за указанный период составила сумма. Таким образом, общая сумма не исчисленных и не уплаченных налогов за период с дата        по18.10.2012 составила сумма, что составляет 46,7 % к общей сумме налогов и сборов, подлежащих уплате в бюджет РФ за период дата.

Сумма не исчисленного и неуплаченного налога на добавленную стоимость за период с дата по дата, то есть за время, когда генеральным директором был Шигапов Д.Г., составила сумма, а сумма не исчисленного и неуплаченного налога на прибыль организации за указанный период составила сумма. Таким образом, общая сумма не исчисленных и неуплаченных налогов за период дата по дата составила сумма, что составляет 48,8 % к общей сумме налогов и сборов, подлежащих уплате в бюджет РФ за период дата.

дата в отношении Абдряхимова З.С. и дата в отношении Шигапова Д.Г. избрана мера пресечения в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении. Таким образом, в ходе расследования уголовного дела установлено, что Абдряхимова З.С. и фио, каждый совершили преступления, предусмотренные ч. 1 ст. 199 УК РФ.

дата от Абдряхимова З.С. и Шигапова Д.Г. поступили заявления о прекращении уголовного преследования в отношении них ввиду истечения сроков давности уголовного преследования по п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ.

Постановлением следователя по ОВД СО по адрес ГСУ СК РФ по адрес от дата производство по уголовному делу по ч. 1 ст. 199 УК РФ в отношении Абдряхимова З.С. и Шигапова Д.Г. прекращено на основании п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ, то есть ввиду истечения срока давности привлечения к уголовной ответственности.

Межрайонной ИФНС России № 11 по адрес принято решение от дата № дата/19-750 о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, согласно которому, на основании пп. 4.3 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации и Определением Арбитражного суда о завершении дела о банкротстве № А13-17162/дата, признана безнадежной ко взысканию и  списана недоимка, пени, штрафы наименование организации на общую сумму сумма.

Таким образом, судом первой инстанции установил факт наступления обстоятельств, исключающих возможность взыскания с юридического лица налоговой недоимки и пени и, как следствие, пришел к выводу о наличии оснований для возложения на Абдряхимова З.С., Шигапова Д.Г. ответственности за ущерб бюджетной системе Российской Федерации, причиненный неуплатой налогов наименование организации в результате неправомерных действий Абдряхимова З.С., Шигапова Д.Г.

Между тем, отказывая в удовлетворении исковых требований, суд первой инстанции исходил из того, истцом пропущен срок для защиты нарушенного права, о применении которого заявлено стороной в споре до принятия судом решения и что, в силу ст. 199 ГПК РФ является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворения иска. При этом суд указал, что о нарушении права и о том, кто является надлежащим ответчиком истцу стало известно дата в день принятия решения № 15-33/087 об отказе в привлечении к ответственности за совершение наименование организации налогового правонарушения от дата, которым доначислены суммы неуплаченных налогов в дата – дата гг. в размере сумма, пени в размере сумма, всего сумма При таких обстоятельствах суд первой инстанции пришел к выводу о том, что трехлетний срок исковой давности, установленный ст. 196 ГК РФ по заявленным истцом требованиям, надлежит исчислять с дата Так, исковое заявление предъявлено в суд дата, суд посчитал, что установленный ст. 196 ГК РФ срок для защиты нарушенного права истцом пропущен.

Выражая несогласие с решением, в апелляционной жалобе истец указывает на то, что суд первой инстанции неверно применил к заявленным требованиям последствия пропуска срока исковой давности, поскольку срок следует исчислять с момента вынесения постановления о прекращении уголовного дела по нереабилитирующему основанию.

Судебная коллегия полагает, что доводы апелляционной жалобы заслуживают внимания в силу следующего.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно разъяснениям, изложенным в п. 3 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от дата N 64 "О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления", под уклонением от уплаты налогов и (или) сборов, ответственность за которое предусмотрена ст. ст. 198, 199 УК РФ, следует понимать умышленные деяния, направленные на их неуплату в крупном или особо крупном размере и повлекшие полное или частичное непоступление соответствующих налогов и сборов в бюджетную систему Российской Федерации.

Способами уклонения от уплаты налогов и (или) сборов могут быть как действия в виде умышленного включения в налоговую декларацию или иные документы, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, заведомо ложных сведений, так и бездействие, выражающееся в умышленном непредставлении налоговой декларации или иных указанных документов.

В п. 7 указанного Постановления разъяснено, что к субъектам преступления, предусмотренного ст. 199 УК РФ, могут быть отнесены руководитель организации-налогоплательщика, главный бухгалтер (бухгалтер при отсутствии в штате должности главного бухгалтера), в обязанности которых входит подписание отчетной документации, представляемой в налоговые органы, обеспечение полной и своевременной уплаты налогов и сборов, а равно иные лица, если они были специально уполномочены органом управления организации на совершение таких действий.

Пункт 8 Постановления предусматривает, что уклонение от уплаты налогов и (или) сборов возможно только с прямым умыслом с целью полной или частичной их неуплаты. При этом судам следует иметь в виду, что при решении вопроса о наличии у лица умысла надлежит учитывать обстоятельства, указанные в ст. 111 Налогового кодекса РФ, исключающие вину в налоговом правонарушении.

В соответствии со ст. 1064 Гражданского кодекса РФ вред, причиненный личности или имуществу гражданина, а также вред, причиненный имуществу юридического лица, подлежит возмещению в полном объеме лицом, причинившим вред.

Как отмечено в Постановлении Пленума Верховного Суда РФ от дата N 64, общественная опасность уклонения от уплаты налогов и сборов, то есть умышленное невыполнение конституционной обязанности каждого платить законно установленные налоги и сборы, заключается в непоступлении денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации.

С учетом изложенного, неисполнение обязанности лицом уплатить законно установленные налоги и сборы влечет ущерб Российской Федерации в виде не полученных бюджетной системой денежных средств.

Из материалов дела следует, что фио, Шигапов Д.Г. являясь руководителями и в соответствии со ст. 27 Налогового кодекса РФ законными представителями организации, совершили противоправные действия, направленные на уклонение от уплаты налогов, в результате чего причинили ущерб бюджету Российской Федерации на сумму сумма, что подтверждается постановлением следственного отдела по адрес следственного управления СК РФ по адрес  от дата о прекращении уголовного дела, в связи с истечением срока давности привлечения к уголовной ответственности. Решением №15-33/087 от дата наименование организации правопреемнику наименование организации доначислено по ВНП сумма, в том числе основной долг сумма, пени сумма, решение не обжаловано, вступило в силу.

Согласно ч. 1 ст. 196 ГК РФ общий срок исковой давности составляет три года со дня, определяемого в соответствии со статьей 200 настоящего Кодекса.

В силу ч. 1 ст. 200 ГК РФ, если законом не установлено иное, течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права и о том, кто является надлежащим ответчиком по иску о защите этого права.

Уголовное дело в отношении Абдряхимова З.С. и Шигапова Д.Г. прекращено дата, а поэтому именно с этой даты следует считать, что Российской Федерации в лице ее органов и должностных лиц стало известно о нарушении права, и возникло право требования возмещения причиненного ущерба с Абдряхимова З.С. и Шигапова Д.Г., как с лиц, ответственных за финансово-хозяйственную деятельность и соблюдение налогового законодательства наименование организации.

Судебная коллегия приходит к выводу о том, что судом первой инстанции неверно применен срок исковой давности, поскольку применительно к спорным правоотношениям, право на возмещение ущерба, причиненного государству в результате противоправных действий ответчиков Абдряхимова З.С. и Шигапова Д.Г., возникло у истца с момента вынесения постановления о прекращении уголовного дела по нереабилитирующему основанию, поскольку до вынесения постановления, которым установлен факт совершения Абдряхимовым З.С. и Шигаповым Д.Г.  противоправных действий, вопрос о наступлении ответственности Абдряхимова З.С. и Шигапова Д.Г. за причиненный им ущерб не мог быть разрешен.

При этом судебная коллегия отмечает, что поскольку исковые требования основаны на общих правилах причинения вреда и возмещении ущерба, убытков в связи с причинением вреда, то есть на нормах ст. 15, 1064 ГК Российской Федерации, взыскание недоимки по налогу не является предметом настоящего спора, иск направлен на возмещение ущерба, причиненного государству совершением преступления, поэтому нормы налогового законодательства при исчислении срока исковой давности применению не подлежат.

В соответствии с п. 28 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от дата N 19 "О применении судами законодательства, регламентирующего основания и порядок освобождения от уголовной ответственности" освобождение лица от уголовной ответственности, в том числе в случаях, специально предусмотренных примечаниями к соответствующим статьям Особенной части Уголовного кодекса Российской Федерации, не означает отсутствие в деянии состава преступления, поэтому прекращение уголовного дела и (или) уголовного преследования в таких случаях не влечет за собой реабилитацию лица, совершившего преступление.

Следовательно, прекращение уголовного преследования в отношении Абдряхимова З.С. и Шигапова Д.Г. по п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ в связи с истечением сроков давности не является реабилитирующим основанием, исключающим юридически значимые обстоятельства, установленные в уголовном деле, при рассмотрении гражданско-правового спора о возмещении причиненного ущерба.

Действующее законодательство не связывает наступление ответственности за причинение имущественного вреда исключительно с привлечением его причинителя к уголовно-правовой или административной правовой ответственности. Конституционным Судом Российской Федерации в решениях неоднократно подчеркивалось, что обязанность возместить причиненный вред как мера гражданско-правовой ответственности применяется к причинителю вреда при наличии состава правонарушения, включающего, как правило, наступление вреда, противоправность поведения причинителя вреда, причинную связь между противоправным поведением причинителя вреда и наступлением вреда, а также его вину (Постановления от дата № 13-П, от дата № 7-П и от дата № 39-П; Постановления от дата № 1833-О, от дата № 4-О, от дата № 1580-О и др.).

В Постановлении от дата N 39-П Конституционный Суд РФ пришел к выводу, что статья 15, пункт 1 статьи 1064 Гражданского коде░░░ ░░ ░ ░░░░░░░░ 14 ░░░░░░ 1 ░░░░░░ 31 ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░ ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░, ░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░-░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░: ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░, ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░-░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░-░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░, ░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░, ░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░, ░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░, ░░░ ░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░; ░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░-░░░░░░░░░░░░░░░░░; ░░ ░░░░░░░░░, ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░ ░░░░░, ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░-░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░, ░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░, ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░, ░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░-░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░ ░░░░, ░░░ ░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░, ░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░ (░░░) ░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░ ░░░░ ░ ░░░, ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░ ░░░░░░, ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ (░░░░░ ░░░░░░░, ░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░, ░░░ ░░░░░░░░░░░-░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░ "░░░░░░░░░░" ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░); ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░, ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░-░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░, ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ (░ ░░░░░░░░░, ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░), ░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░, ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░, ░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░.

░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░ ░░ ░░░░ N 58-░.

░░░░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ ░.░. ░░░░░░░░ ░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░░ - ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░

░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░, ░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░. 196 ░░ ░░ ░░░░░ ░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░, ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░. (░░░ 1, ░.░. 26).

░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░ ░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░ №11 ░░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░. 

░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░. 103 ░░░ ░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░, ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░ ░░.░░. 328, 329, 330 ░░░ ░░, ░░░░░░░░ ░░░░░░░░

░░░░░░░░░░

░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░ ░░ ░░░░ ░░░░░░░░.

░░░ ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░, ░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░ №11 ░░ ░░░░░ ░░░░░

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░, ░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░

░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░:

░░░░░:                

1