Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-4408/2022 ~ М-3638/2022 от 22.08.2022

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

9 ноября 2022 года Центральный районный суд г. Тольятти Самарской области в составе:

председательствующего судьи Энгеля А.А.;

при секретаре ФИО4;

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-4408/2022 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ответчику о взыскании недоимки и пени. Уточнив требования, просит взыскать с ФИО1 ИНН № в пользу государства в лице Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность по налогам и пени в размере 7220,21 руб., в том числе:

Транспортный налог с физических лиц: пеня в размере 5415,38 руб.:

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ - 2791,78 руб. (пеня) за 2019 г. (за 2019 г. начислен налог в размере 43267,00 руб., погашен следующими платежами: ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ в размере 40933,19 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 1269,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 1064,61 руб.),

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ - 2566,57 руб. (пеня) за 2018 г. (за 2018 г. начислен налог в размере 52007,00 руб., погашен следующими платежами: ДД.ММ.ГГГГ в размере 1120,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 4229,24 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 14527,71 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 1181,49 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 30948,56 руб.),

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ - 27,77 руб. (пеня) за 2020 г. (за 2020 г. начислен налог в размере 37028,00 руб., погашен следующими платежами: ДД.ММ.ГГГГ в размере 19446,39 руб., 21,07.2022 г. в размере 2175,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 165,07 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 15241,54 руб.),

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ - 29,26 руб. (пеня) за 2020 г. (ДД.ММ.ГГГГ пеня погашена частично в размере 100,34 руб.; за 2020 г. начислен налог в размере 37028,00 руб., погашен следующими платежами: ДД.ММ.ГГГГ в размере 19446,39 руб., 21,07.2022 г. в размере 2175,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 165,07 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 15241,54 руб.);

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 664,78 руб.:

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ - 176,66 руб. (пеня) за 2018 г., (за 2018 г. начислен налог за 2018 г. в размере 1470,00 руб., погашен ДД.ММ.ГГГГ в размере 1470,00 руб.),

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ - 488,12 руб. (пеня) за 2018 г. (за 2018 г. начислен налог за 2018 г. в размере 1470,00 руб., погашен ДД.ММ.ГГГГ в размере 1470,00 руб.);

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пеня в размере 1140,05 руб.:

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ - 827,64 руб. (пеня) за 2015 г. (за 2015 г. начислен налог в размере 8350,00 руб., погашено следующими платежами: ДД.ММ.ГГГГ в размере 3463,38 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 2547,26 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 2339,36 руб.),

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ - 312,41 руб. (пеня) за 2016 г. (за 2016 г. начислен налог в размере 1855,00 руб., погашен ДД.ММ.ГГГГ в размере 1855,00 руб.).

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен, просил рассмотреть дело в отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен, заявлений или ходатайств о рассмотрении дела в его отсутствие, либо об отложении суду не представлено.

В силу п. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд считает возможным, рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика, извещенных о месте и времени рассмотрения дела.

Суд, изучив материалы дела, оценивая собранные доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании каждого доказательства в отдельности, а также в их совокупности, находит иск обоснованным и подлежащим удовлетворению частично по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с частью 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии со статьей 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок назначенную сумму налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Транспортный налог отнесен к региональным налогам (статья 14 НК РФ).

Транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (статья 356 НК РФ).

Ставка транспортного налога на территории <адрес> установлена <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ГД «О транспортном налоге на территории <адрес>».

На основании статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Не являются объектом налогообложения транспортные средства, указанные в пункте 2 статьи 358 НК РФ.

В силу статьи 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно положений статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога осуществляется в порядке пункта 3 статьи 362 НК РФ.

Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 363 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата, порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (пункт 1 и 2 статьи 65 НК РФ).

Земельный налог отнесен к местным налогам (статья 15 НК РФ).

Земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (статья 387 НК РФ).

Ставка земельного налога на территории городского округа Тольятти установлена «Положением о земельном налоге на территории городского округа Тольятти», утвержденного Постановлением Тольяттинской городской думой от ДД.ММ.ГГГГ №.

На основании статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог. Не являются объектом налогообложения земельные участки, указанные в пункте 2 статьи 389 НК РФ.

В силу статьи 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с положениями статьи 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода, как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. (пункт 1 статьи 397 НК РФ).

Пунктом 4 статьи 397 НК РФ установлено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Судом установлено и материалами дела подтверждается, что ФИО2 в налоговых периодах 2015, 2016, 2018, 2019, 2020 принадлежали земельные участки по адресу: <адрес> (КН №, КН №); <адрес> (КН №); <адрес> (КН №), что подтверждается сведениями о земельных участках (л.д.31, 55), в силу чего, административным ответчиком подлежит уплата земельного налога за указанный период.

Также материалами дела подтверждается, что ФИО2, принадлежали транспортные средства мотоцикл ДНЕПР11, г/н №, автомобиль ВАЗ 21099, г/н №, автомобиль ГАЗ 2705, г/н №, автомобиль ЗИЛ 450803, г/н №, автомобиль УАЗ 2206, г/н №, автомобиль БМВ 328, г/н №, автомобиль УАЗ 2206, г/н №, автомобиль УАЗ 3151201, г/н №, автомобиль SKODA OKTAVIA, г/н №, что подтверждается сведениями о зарегистрированных транспортных средствах (л.д.31, 41, 42, 55), в силу чего, административным ответчиком подлежит уплата транспортного налога за указанный период.

Налоговым органом произведен расчет суммы налога. Налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате суммы недоимки за 2015 год: транспортный налог 54 722,00 руб., земельный налог 9 807,00 руб., налог на имущество физических лиц 14 499,36 руб., срок исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.13);

налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате суммы недоимки за 2016 год: транспортный налог 54 722,00 руб., земельный налог 11 662,00 руб., налог на имущество физических лиц 30 633,00 руб., срок исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.16);

налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате суммы недоимки за 2020 год: транспортный налог 37 028,00 руб., налог на имущество физических лиц 21 321,42 руб., срок исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.18).

В установленный статьей 70 НК РФ срок налоговый орган направил в адрес налогоплательщика требование об уплате налога № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, с предложением добровольно погасить недоимку по пени в сумме 9998,42 руб., из которых: пени по транспортному налогу 2819,55 руб. и 2566,57 руб.; пени по налогу на имущество 2807,47 руб.; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов 664,78 руб.; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских помещений 1140,05 руб. (л.д.22);

требование об уплате налога № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, с предложением добровольно погасить недоимку по налогу в размере 58 349, 42 руб. и пени в размере 129,60 руб., из которых: транспортный налог 37028,00 руб. и пени 129,60 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 21321,42 руб. (л.д.23).

Требования административным ответчиком исполнены не были, в связи с чем у административного истца возникло право на обращение в суд с заявлением о выдачи судебного приказа о взыскании с административного ответчика налога и пени.

ДД.ММ.ГГГГ МИ ФНС России № по <адрес> подано заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки в сумме 68 477,44 руб., из которых: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 664,78 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пеня в размере 1140,05 руб.; транспортный налог с физических лиц: налог в размере 37028 руб., пеня в размере 5515,72 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 21321,42 руб., пеня в размере 2807,47 руб.

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № был выдан.

ДД.ММ.ГГГГ по заявлению должника (административного ответчика) судебный приказ отменен.

ДД.ММ.ГГГГ административный истец, в установленный статьей 286 КАС РФ срок, обратился в суд с настоящим административным иском.

Поскольку, административным ответчиком до подачи искового заявления требования налогового органа в добровольном порядке исполнены не были, в силу статьей 286 КАС РФ у административного истца возникло право на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки налогу и пени.

Уточнив требования, административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку в сумме 7220,21 рублей, из которых: пеня по транспортному налогу за 2019 г. в размере 2791,78 рублей, за 2018 г. в размере 2566,57 рублей, за 2020 г. в размере 27,77 рублей; пеня по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2018 г. в сумме 664,78 рублей; пеня по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2015 г. в размере 827,64 рублей, за 2016 г. в размере 312,41 рублей (по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ); пеня по транспортному налогу за 2020 г. в размере 29,26 рублей (по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ).

Административным ответчиком доказательства, опровергающие неуплату им недоимки, предъявляемой к взысканию, предоставлены не были.

В силу требований налогового законодательства РФ с административного ответчика подлежит взысканию недоимка по пени. Суд считает необходимым взыскать с административного ответчика недоимку, подтвержденную расчетом сумм пени (л.д.25-27), в размере 6522,43 руб., из которых:

- пеня по транспортному налогу с физических лиц в размере 2791,78 руб. (пеня) за 2019 г., в размере 2563,64 руб. (пеня) за 2018 г., в размере 27,77 руб. (пеня) за 2020 г. (Требование № от ДД.ММ.ГГГГ); в размере 29,26 руб. (пеня) за 2020 г. (Требование № от ДД.ММ.ГГГГ);

- пеня по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 176,66 руб. (пеня) за 2018 г. (Требование № от ДД.ММ.ГГГГ);

- пеня по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: Требование № от ДД.ММ.ГГГГ – 620,91 руб. (пеня) за 2015 г., в размере 312,41 руб. (пеня) за 2016 г. (Требование № от ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии со ст.114 КАС РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. Таким образом, подлежит взысканию с ответчика в доход государства государственная пошлина пропорционально удовлетворенным требованиям, в размере 360,00 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.14, 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН № недоимку в размере 6522,43 руб., из которых:

- пеня по транспортному налогу с физических лиц в размере 2791,78 руб. (пеня) за 2019 г., в размере 2563,64 руб. (пеня) за 2018 г., в размере 27,77 руб. (пеня) за 2020 г. (Требование № от ДД.ММ.ГГГГ); в размере 29,26 руб. (пеня) за 2020 г. (Требование № от ДД.ММ.ГГГГ);

- пеня по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 176,66 руб. (пеня) за 2018 г. (Требование № от ДД.ММ.ГГГГ);

- пеня по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: Требование № от ДД.ММ.ГГГГ – 620,91 руб. (пеня) за 2015 г., в размере 312,41 руб. (пеня) за 2016 г. (Требование № от ДД.ММ.ГГГГ).

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета городского округа Тольятти в размере 360,00 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Самарский областной суд через Центральный районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Судья: подпись.

КОПИЯ ВЕРНА.

Судья