Мотивированное решение от 24.07.2018 по делу № 02а-0229/2018 от 09.06.2018

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАИИ

18 июля 2018 года

Хорошевский районный суд г.Москвы

в составе

председательствующего судьи Лутохиной Р.А.,

при секретаре Макаровой Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-229/2018 по административному иску Володиной Светланы Игоревны к Инспекции ФНС России № 34 по г. Москве, ГУ-Главное управление ПФР № 9 о признании утраченной органом ПФР и налоговым органом возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Володина С.И. обратилась в суд с административным иском к административным ответчикам о признании утраченной органом ПФР и налоговым органом возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В обоснование своих заявленных требований административный истец ссылается на следующие обстоятельства.

Истец, как налогоплательщик состоит на налоговом учете в Инспекции ФНС № 34 по г. Москве, являясь адвокатом, не создававшим адвокатского кабинета, как плательщик социальных взносов в Пенсионный Фонд РФ и в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования истец состояла на учете в ГУ-ГУ ПФР № 9 по г. Москве и Московской области, регистрационный номер телефон-телефон.

После изменения законодательства о страховых взносах в дата из присылаемых через личный кабинет налогоплательщика документов истцу стало известно, что в учете налоговой службы за истцом числится недоимка по взносам в ПФР и в ФФОМС в значительном размере. После предоставления в орган ПФР не полученных ранее ПФР документов размер задолженности был пересчитан. Однако и после этого из ответа ГУ- ГУ №9 ПФР по г. Москве и Московской области от дата на обращение истца  от дата стало известно, что в учете значатся недоимки по уплате страховых взносов в следующем размере: за ...дата на сумму 67,00 руб.: по взносам в ФФОМС 67,00 руб.; за дата на сумму 20 727,53 руб.: по взносам на страховую часть 17 328,48 руб.; по взносам в ФФОМС 3 399,05 руб. За дата на сумму 25 135,69 руб.: по взносам на страховую часть 18 610,80 руб.; по пеням на страховую часть 2 402,96 руб.; по взносам в ФФОМС  3 650,58 руб.; по пеням в ФФОМС 471,35 руб. За дата на сумму 23 153,33 руб.: по взносам на страховую часть 19 356,48 руб.; по взносам в ФФОМС 3 796,85 руб.

До получения указанного письма истец ни разу не получала от органов ПФР ни сообщений о неуплате каких-либо сумм взносов, ни требований об уплате сумм задолженности. Ни разу за указанный период органы ПФР в отношении истца не использовали своих полномочий по обращению в суд.

Как адвокат, не учреждавший адвокатского кабинета, истец являлась плательщиком социальных взносов в ПФР и ФФОМС в фиксированном размере, самый поздний срок уплаты социальных взносов был установлен не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Таким образом, орган ПФР имел возможность выявить имеющуюся, по его утверждению, недоимку по взносам за ...дата - никак не позднее 01.05. дата, за дата - не позднее дата, за дата - не позднее дата.

Соответственно, в случае исполнения органом ПФР обязанности по реализации положений ст. 22 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ сроки исполнения требований об уплате недоимки должны были бы истечь: направленных за ...дата - не позднее дата (3 месяца на направление - 6 дней на получение - 10 дней на исполнение), за дата - не позднее дата, за 2015 - не позднее дата.

Истцом в личном налоговом кабинете было обнаружено Требование № 129299 от дата налогового органа об уплате недоимки по страховым взносам в ФФОМС с указанием сроков уплаты: до дата - в размере 3650,58 руб. до дата - в размере 3796,85 руб. и пени по взносам в ФФОМС со сроком уплаты дата в размере 973,87 руб. и об уплате недоимки в ПФР с указанными сроками: до дата - в размере 168644,36 руб. до дата - в размере 19356,48 руб. и пени по взносам в ПФР со сроком уплаты дата в размере 24833,44 руб.

Также было обнаружено Требование № 163963 от дата налогового органа об уплате недоимки по страховым взносам в ПФР с указанием сроков уплаты: до дата в размере 5651,09 руб., пени на взносы в ПФР со сроком уплаты до дата в размере 6399,60 руб., пени на страховые взносы в ФФОМС со срок уплаты дата в размере 321,43 руб. и со срок платы до дата в размере 168,94 руб.

Однако указанные требования не могут иметь правового значения, поскольку они были подготовлены и направлены налоговым органом в нарушение закона - значительно позднее установленного п. 1 ст. 70 НК РФ трехмесячного срока с даты, когда налоговым органом должна была быть выявлена недоимка по уплате страховых взносов со сроком уплаты до дата, уже даже после срока, в течение которого в соответствии с положениями законодательства налоговый орган имел бы основания - вправить в суд заявление о взыскании недоимки по страховым взносам за дата.

От органа ПФР истцом не было получено вообще никаких документов в связи с якобы имеющейся у истца недоимкой по страховым взносам за ...- дата и пени на нее - ни запроса, ни требований, ни заявлений в суд.

Таким образом, юридические возможности взыскания с истца недоимки по страховым взносам за ...дата были утрачены органом ПФР уже к дата, по страховым взносам за дата утрачены налоговым органом дата в связи с не направлением органом ПФР требований об уплате недоимки, за дата - утрачены налоговым органом дата в связи с не направлением им в установленные законом сроки требования об уплате недоимки и не направлением в суд заявления о ее взыскании.

Кроме того, в личном налоговом кабинете истца в настоящее время содержится информация, что за истцом числится недоимка по пени за неуплату транспортного налога в размере 13 806 руб. 32 коп.

Истцом через личный налоговый кабинет дата был направлен запрос с просьбой разъяснить, за неуплату транспортного налога в какие налоговые периоды истцу были начислены пени. Письмом от дата налоговый орган сообщил, что «пени образовалась в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за телефон гг».

В личном кабинете имеется информация о направлении истцу налоговым органом следующих требований об уплате транспортного налога:

№ 403001 от дата - о недоимке по налогу, подлежащему уплате до дата..., в размере 9192.00 руб.,

№ 481975 от дата - о недоимке по налогу, подлежащему уплате до -1.12.2014, в размере 14720.00 руб. и пени в размере 7579,71 со сроком уплаты дата,

№ 525727 от дата - о недоимке по налогу, подлежащему уплате до дата, в размере 14720,0 руб. и пени в размере 7579,71 руб. со сроком уплаты дата,

№ 562697 от дата - о недоимке по налогу, подлежащему уплате до 1.10.2015 в размере 20959,00 руб. и пени в размере 2873,01 руб. со сроком уплаты дата,

№ 60725 от дата - о пени за неуплату налога, без указания сроков его уплаты и периодов, в размере 10262,45 руб. и 641,24 руб.;

№ 72356 от дата - о недоимке по налогу, подлежащему уплате до дата, в размере 11422,00 руб. и пени в размере 71,77 руб. без указания срока уплаты.

Также в материалах личного налогового кабинета имеется информация о направленных в адрес истца налоговых уведомлениях об уплате транспортного налога:

№ 1143101 от дата - об уплате транспортного налога за дата то дата в размере 20959,00 руб.,

№ 58483244 от дата - об уплате транспортного налога за дата то дата в размере 14800,00 руб.,

№ 133866584 от дата - об уплате транспортного налога за 2012, ...дата, дата не позднее дата в размере 22919,00 руб.,

№ 152346666 от дата - об уплате транспортного налога за дата до дата в размере 14800,00 руб.

дата истцом был направлен запрос в налоговый орган по уточнению информации, содержащейся в налоговом уведомлении № 1143101 от дата, поскольку в нем содержались начисления на транспортные средства, одно из которых было продано, а второе находилось в угоне. Ответ на обращение от 31.10.2016 г., сообщили, что информация будет уточнена в государственном органе.

Налоговое уведомление № 133866584 от дата было направлено с учетом полученной от государственного органа информации, и является уточняющим ранее направленное уведомление № 1143101 от 1.05.2015 за дата. В то же время факт его направления свидетельствует, что либо налоговый орган ранее не направлял истцу уведомлений об уплате транспортного налога за 2012 и ...дата, либо он как минимум изменил срок уплаты налога за эти периоды.

Соответственно, в силу положений п.3 ст. 363 НК РФ у истца не могло возникнуть обязанности по уплате транспортного налога ранее получения налогового уведомления, и срок уплаты его за указанные налоговые периоды был установлен налоговым органом - не позднее дата

Из этого следует, что у налогового органа не имелось законных оснований для направления требований об уплате транспортного налога телефон от дата за дата, № 481975 от дата за ...дата, № 525727 от дата за ...дата, № 562697 от дата за дата, а также то, что пени за неуплаты транспортного налога за дата не могли -счисляться ранее дата

За неуплату транспортного налога было выставлено требование № 72356 от дата.

В Требовании № 163963 от дата содержится справочная информация о том, что по данным налогового органа за истцом числится по состоянию на дата общая задолженность в сумме 31 742,72 руб., в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) – 29 085,01 руб.

В то же время в личном налоговом кабинете содержатся сведения о числящейся за истцом задолженности только по уплате пени по транспортному налогу в размере 13 806,32 руб.

Это расхождение между суммами, указанными одним и тем же налоговым органом, свидетельствует об отсутствии у налогового органа достоверных сведений о том, действительно ли у истца имеется задолженность по уплате пени за несвоевременную уплату транспортного налога за налоговые периоды дата.

После направления требований № 58483244 от дата, № 60725 от дата и № 72356 от дата налоговый орган не направил в установленный законодательством шестимесячный срок в суд заявлений о взыскании числящейся по его утверждению задолженности по пени в размере 13 806,32 руб. Срок направления таких заявлений истек дата.

В связи с пропуском налоговым органом сроков, установленных законодательством, такое заявление не может быть направлено в суд.

Соответственно, как числящаяся по утверждению органа ПФР задолженность по взносам в ПФР и ФФОМС за ...дата, так и числящаяся по утверждению налогового органа задолженность по уплате пени за неуплату транспортного налога за дата не может быть взыскана с истца по причинам юридического характера - в связи с истечением установленного срока ее взыскания.

Административный истец просит суд признать утраченной органом ПФР и налоговым органом возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам: по взносам в ФФОМС за ...дата в сумме 67,00 руб.; по взносам в ПФР на страховую часть пенсии за дата в сумме 17 328,48 руб.; по взносам в ФФОМС за дата в сумме 3 399,05 руб.; по взносам в ПФР на страховую часть пенсии за дата в сумме 18 610,80 руб.; по пеням за неуплату взносов в ПФР на страховую часть пенсии за дата в сумме 2 402,96 руб.; по взносам в ФФОМС за дата в сумме 3 650,58 руб.; по пеням за неуплату взносов в ФФОМС за дата в сумме 471,35 руб.;  по взносам в ПФР на страховую часть пенсии за дата в сумме 19 356,48 руб.; по взносам в ФФОМС за дата в сумме 3 796,85 руб.; по пеням за неуплату транспортного налога за дата в сумме 13 806,32 руб., всего на сумму 64279,07 руб.; признать прекращенной обязанность Володиной С.И. по уплате указанных сумм.

Административный истец обеспечил в судебное заседание явку своего представителя, действующего на основании доверенности (л.д.47-48), который доводы заявленных требований поддержал в полном объеме, просил удовлетворить.

Представитель ГУ-ГУ ПФР № 9, Косинов П.М., действующий на основании доверенности от дата № ... в судебное заседание явился, разрешение спора оставил на усмотрение суда.

Административный ответчик  - ИФНС № 34 по г. Москве в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о дне, времени и месте рассмотрения дела, о причинах уважительности неявки суду не сообщил, административное дело рассмотреть в свое отсутствие не просил.

Руководствуясь положениями ч.2 ст.150 КАС РФ и учитывая факт того, что судом предприняты все меры по надлежащему извещению административного ответчика о времени и месте судебного заседания, суд счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие административного ответчика.

Суд, выслушав участников процесса, исследовав письменные материалы административного дела, приходит к следующему.

В судебном заседании установлено и следует из письменных материалов дела.

дата ГУ- ГУ №9 ПФР по г. Москве и Московской области, рассмотрев обращение фио сообщает.

Адвокат Володина С.И., зарегистрирована в качестве страхователя в Главному управлении 16.12. дата с присвоением регистрационного номера телефон-телефон.

По состоянию на 08.05.2018 г. за Володиной С.И. числится задолженность на общую сумму 70 618 руб. 84 коп. в том числе: за ...дата на сумму 67,00 руб.: по взносам в ФФОМС 67,00 руб.; за дата на сумму 20 727,53 руб.: по взносам на страховую часть 17 328,48 руб.; по взносам в ФФОМС 3 399,05 руб. За дата на сумму 25 135,69 руб.: по взносам на страховую часть 18 610,80 руб.; по пеням на страховую часть 2 402,96 руб.; по взносам в ФФОМС  3 650,58 руб.; по пеням в ФФОМС 471,35 руб. За дата на сумму 23 153,33 руб.: по взносам на страховую часть 19 356,48 руб.; по взносам в ФФОМС 3 796,85 руб.

В связи с нарушением срока уплаты страховых взносов за дата страхователю Володиной С.И. были доначислены пени на общую сумму 1 535 руб. 29 коп., в том числе: пени в ФФОМС – 179 руб. 27 коп.; пени на страховую часть 1 356 руб. 02 коп. (л.д. 43-45).

Согласно Требования № 129299 от дата ТФНС России № 34 по г. Москве об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, за истцом числится (выявлена) недоимка, задолженность по пеням, штрафам, процентов: по страховым взносам в ФФОМС с указанием сроков уплаты: до дата - в размере 3650,58 руб. до дата - в размере 3796,85 руб. и пени по взносам в ФФОМС со сроком уплаты дата в размере 973,87 руб. и об уплате недоимки в ПФР с указанными сроками: до дата - в размере 168644,36 руб. до дата - в размере 19356,48 руб. и пени по взносам в ПФР со сроком уплаты дата в размере 24833,44 руб.(л.д. 13-14).

Согласно налогового уведомления № 1143101 от дата истцу рассчитан транспортный налог в размере 20 959 руб., налог на имущество физических лиц в размере 10 710 руб., срок уплаты не позднее дата

Согласно налогового уведомления № 58483244 от дата истцу рассчитан транспортный налог в размере 14 800 руб., налога на имущество физических лиц в размере 14 115 руб., земельный налог в размере 60 589 руб., срок уплаты не позднее дата

Согласно налогового уведомления № 133866584 от дата истцу рассчитан транспортный налог в размере 22 919 руб., срок уплаты не позднее дата,

Согласно налогового уведомления № 152346666 от 12.01. истцу рассчитан транспортный налог в размере 14 800 руб., срок уплаты не позднее дата,

Согласно ст. 48 Налогового кодекса РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Следовательно, истечение предусмотренного законом срока для взыскания обязательных платежей не может являться для налогового органа препятствием для обращения в суд. При этом вопрос о пропуске этого срока и наличии уважительных причин для его восстановления подлежит исследованию судом с учетом конкретных обстоятельств дела.

Так, законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 Налогового кодекса РФ).

Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Конституция РФ в ст. 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ.

Согласно п. 1 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Абзацем 1 п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Действительно положениями Налогового кодекса предусмотрены основания для признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, числящихся за отдельными налогоплательщиками, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными, безнадежными к взысканию.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса РФ безнадежными ко взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Однако по смыслу положений ст. 44 Налогового кодекса РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате.

Утрата налоговым органом права на принудительное взыскание налога в связи с пропуском срока само по себе не влечет прекращение налоговой обязанности истца по уплате транспортного налога.

Также, следует учитывать, что исходя из необходимости соблюдения баланса частных и публичных интересов такой способ защиты прав налогоплательщика связан исключительно с утратой налоговым органом возможности принудительного взыскания соответствующих сумм в связи с истечением установленного срока их взыскания, установленного нормами Налогового кодекса РФ и отказом суда в восстановлении такого срока.

При указанных обстоятельствах оснований для удовлетворения требования о признании сумм недоимки по налогам и пеней безнадежными ко взысканию  не имеется.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

░ ░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░ № 34 ░░ ░. ░░░░░░, ░░-░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ № 9 ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░. ░░░░░░.

░░░░░                                                                                  ░.░. ░░░░░░░░