Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2-2375/2016 ~ М-2562/2016 от 05.08.2016

№

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

<адрес>            27 октября 2016 года

Боровичский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Кудрявцевой Е.М.,

при секретаре ФИО2,

рассмотрев исковое заявление ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по <адрес>, межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> о признании незаконным отказа в получении налогового вычета, обязании произвести возврат налогового вычета, взыскании пени и компенсации морального вреда,

установил:

ФИО5 обратился в суд с вышеуказанным иском к Управлению Федеральной налоговой службы по <адрес>, в обоснование указав, что является пенсионером. В 2015 году приобрел квартиру, сведения о которой содержатся в декларациях и приложенных к ним документах. В этом же году подал в ИФНС № <адрес> декларации 3 НДФЛ за 2014,2013,2012, 2011 <адрес> различных проверок, в том числе, и УФНС по <адрес>, ему отказали в получении налогового вычета. Отказ считает незаконным. В соответствии с п. 10 ст. 220 НК РФ у налогоплательщиков, получающих пенсии, имущественный налоговый вычет может быть перенесен на предшествующие налоговые периоды. Из этого следует, что в 2015 году, в котором появилось право на получение вычета, предшествующим годом является 2014 г. ( год образования переносимого остатка) далее трехгодичный период составит 2013,2012, 2011 г.<адрес> суд восстановить справедливость, взыскать с налоговиков пени за просрочку выплаты вычета и наказать штрафом в его пользу за страдания и вред здоровью, причиненные за время тяжбы в сумме 200 тысяч рублей.

К участию в деле, в соответствии с ч. 3 ст. 40 ГПК РФ, судом привлечена межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес>.

Истец ФИО5 в судебном заседании заявленные требования уточнил, просил взыскать с ответчиков сумму налогового вычета за период 2011-2014 г.г. в размере 99439 рублей, пени в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ, компенсацию морального вреда в сумме 200 000 рублей. Полагает, что налоговый орган необоснованно руководствуется нормами налогового законодательства, регулирующими возврат сумм налога, предусмотренными для работающего населения, в то время как он находится на пенсии и к нему должны применяться положения п. 10 ст. 220 НК РФ.

В судебном заседании представитель ответчика- МИФНС России № по <адрес> ФИО3 возражала против удовлетворения исковых требований, пояснив, что инспекцией были проведены камеральные налоговые проверки налоговых деклараций ФИО1 по налогу на доходы физических лиц за 2011, 2012, 2013, 2014 годы, по результатам которых ДД.ММ.ГГГГ составлены акты №, №, №, № и ДД.ММ.ГГГГ вынесены решения №№, которыми заявителю отказано в предоставлении имущественного налогового вычета и в возврате сумм налога из бюджета, заявленного соответственно в размере 26 337 руб. за 2014 год, 25 857 руб. за 2013 год, 26 901 руб. за 2012 год, 20 344 руб. за 2011 год.

Подпунктом 3 п.1 ст.220 НК РФ установлено, что при определении размера налоговой базы в соответствии с п.3 ст.210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп.3 п.1 ст. 220 НК РФ, предоставляется налогоплательщику на основании документов, подтверждающих возникновение права на указанный вычет (договора о приобретении квартиры, документа, подтверждающего право собственности налогоплательщика на квартиру), платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих произведенные налогоплательщиком расходы (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы) (пп.пп. 6, 7 п.З ст. 220 НК РФ).

При этом ст. 220 НК РФ определено, что имущественные налоговые вычеты предоставляются либо при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода (п.7 ст.220 НК РФ), либо до окончания налогового периода при обращении налогоплательщика с письменным заявлением к работодателю при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественные налоговые вычеты налоговым органом по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (п.8 ст.220 НК РФ).

В силу ст. 216 НК РФ налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год.

В соответствии с п.9 ст. 220 НК РФ, если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп.3 п.1 ст.220 НК РФ, не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования, если иное не предусмотрено ст.220 НК РФ.

Возможность переноса остатка имущественного вычета, предусмотренного пп.3 п.1 ст. 220 НК РФ, на предшествующие налоговые периоды, но не более трех, непосредственно предшествующих налоговому периоду, в котором образовался переносимый остаток имущественных налоговых вычетов, установлена п. 10 ст.220 НК РФ для налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В связи с этим у ФИО1, начиная с 2016 года, возникло право переноса остатка имущественного налогового вычета на предшествующие налоговые периоды, но не более трех, предусмотренное п. 10 ст. 220 НК РФ.

Спорные налоговые декларации по НДФЛ за 2011-2014 гг. с общей суммой налога, заявленной к возмещению из бюджета, в размере 99 439 рублей, с приложением документов, подтверждающих право на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного пп.3 п.1 ст.220 НК РФ, представлены заявителем в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, данное право заявлено налогоплательщиком в 2015 году, т.е. до истечения налогового периода, в котором оно возникло и в котором образуется переносимый остаток. Кроме того, право заявлено не за 3, а за 4 предшествующих налоговых периода.

В этой связи налоговым органом правомерно сделан вывод о нарушении ФИО5 п. 10 ст. 220 НК РФ и решениями №№ отказано в предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ за 2011-2014 гг. в общем размере 99 439 рублей.

Представитель ответчика- Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

В соответствии с ч.4 ст. 167 ГПК РФ дело рассмотрено в отсутствие соответчика.

Суд, выслушав истца и представителя ответчика, проверив материалы дела, приходит к следующим выводам.

Из материалов дела следует, что на основании договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО5 приобрел у ЗАО «Управление механизации №» квартиру с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>-а, <адрес>, свидетельство о регистрации права собственности на данное жилое помещение выдано ДД.ММ.ГГГГ.

Истец доходов, облагаемых по ставке 13%, не имеет, получает пенсию в соответствии с законодательством Российской Федерации.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО5 предоставил в МИФНС № налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2011,2012,2013,2014 г.г. с подтверждающими документами на получение имущественного вычета в связи с произведенными расходами на приобретение квартиры в размере <данные изъяты> рублей; сумма налога к возврату из бюджета по данной декларации заявлена в размере <данные изъяты> рублей (л. д. 21 - 30).

Решениями МИФНС № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 отказано в предоставлении налогового вычета и в возврате налога на доходы физических лиц из бюджета, на том основании, что в 2016 году налогоплательщик, получающий пенсию в соответствии с законодательством РФ, вправе получить имущественный налоговый вычет за 2015 г. и перенести неиспользованный остаток имущественного налогового вычета на налоговые периоды 2014,2013 и 2012. Налогоплательщиком налоговая декларация за 2014 г. с расходами 2015 года, представлена в 2015 г., т.е. до окончания налогового периода. Так как заявлен налоговый имущественный вычет с расходами 2015 г., переходящего остатка не образуется.

Решением УФНС от ДД.ММ.ГГГГ в удовлетворении жалобы ФИО1 на вышеуказанное решение МИФНС № отказано.

Положениями Налогового кодекса Российской Федерации, действовавшими до внесения в него изменений Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ "О внесении изменения в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации", а именно: подп. 2 п. 1 ст. 220, предусматривалось, что налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доли (долей) в них, а также в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.

Указанный налоговый вычет предоставляется двумя способами: путем уменьшения налоговой базы до окончания текущего налогового периода при обращении к работодателю и подтверждении права на вычет налоговым органом; путем возврата излишне уплаченного налога за предыдущие налоговые периоды на основании налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, представляемой в налоговый орган по месту жительства.

Пунктом 7 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации (в прежней редакции п. 2 ст. 220) установлено, что имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

С ДД.ММ.ГГГГ Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 330-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, подп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации дополнен абз. 29 (в ныне действующей редакции - п. 10 ст. 220), в соответствии с которым у налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, в случае отсутствия у них доходов, облагаемых по налоговой ставке, установленной п. 1 ст. 224 настоящего Кодекса, остаток имущественного вычета может быть перенесен на предшествующие налоговые периоды, но не более трех.

В действующей редакции ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что у налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 п. 1 настоящей статьи, могут быть перенесены на предшествующие налоговые периоды, но не более трех, непосредственно предшествующих налоговому периоду, в котором образовался переносимый остаток имущественных налоговых вычетов (п. 10).

Таким образом, указанный имущественный налоговый вычет предоставляется за тот налоговый период, в котором возникло право на его получение, а также в предыдущие налоговые периоды (для пенсионеров) при условии, что налоговый вычет не мог быть предоставлен в полном объеме в год подачи налоговой декларации. При этом предоставление имущественного налогового вычета, а также его перенос на другие налоговые периоды осуществляется налоговым органом в заявительном порядке: на основании заявления налогоплательщика и (или) поданной им налоговой декларации.

В этой связи при обращении налогоплательщика по окончании налогового периода за переносом в соответствии с п. 10 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации остатка имущественного налогового вычета, образовавшегося в этом налоговом периоде, на предшествующие налоговые периоды трехгодичный срок для возврата излишне уплаченного налога отсчитывается начиная с налогового периода, непосредственно предшествующего налоговому периоду, в котором образовался переносимый остаток имущественного налогового вычета.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 9 Налогового кодекса Российской Федерации, участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются: 1) организации и физические лица, признаваемые в соответствии с настоящим Кодексом налогоплательщиками или плательщиками сборов; 2) организации и физические лица, признаваемые в соответствии с настоящим Кодексом налоговыми агентами; 3) налоговые органы (федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы); 4) таможенные органы (федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный в области таможенного дела, подчиненные ему таможенные органы Российской Федерации).

Самостоятельными участниками указанных отношений неработающие пенсионеры не являются и при вступлении в них относятся к одному из видов участников (кроме органов), перечисленных в вышеуказанной норме.

    При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что исковые требования ФИО1 удовлетворению не подлежат, налоговый орган обоснованно отказал истцу в возврате налога на доходы физических лиц.

В соответствии с. 2 ст. 103 ГПК РФ, в связи с отказом в иске, с истца ФИО1 в доход бюджета Боровичского муниципального района надлежит взыскать государственную пошлину в сумме <данные изъяты> копеек, которая не была уплачена истцом при обращении в суд.

Руководствуясь ст. ст. 194 - 199 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░1 ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ <░░░░░>, ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ № ░░ <░░░░░> ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░, ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░ <░░░░░░ ░░░░░░>) ░░░░░░, ░░░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░ ░░░░░ <░░░░░░ ░░░░░░> ░░░░░░, - ░░░░░░░░.

    ░░░░░░░░ ░ ░░░1 ░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ <░░░░░> ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ <░░░░░░ ░░░░░░> ░░░░░ <░░░░░░ ░░░░░░> ░░░░░░

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░                                ░.░.░░░░░░░░░░

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░.░░.░░░░

░░░░░                                ░.░.░░░░░░░░░░