Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-1372/2020 ~ М-1261/2020 от 23.09.2020

Дело № 2а-1372/2019

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Боровичи Новгородской области    23 ноября 2020 года

Боровичский районный суд Новгородской области в составе:

председательствующего судьи Ивановой С.А.,

при секретаре Плешановой Л.В.,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц и штрафа, страховых взносов и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов и пени на обязательное медицинское страхование,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО1, указав в обоснование, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика, является плательщиком страховых взносов. Налогоплательщику произведены начисления страховых взносов, оплату которых в установленный срок ответчик не произвел. Также ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц и не произвел уплату налога по сроку до ДД.ММ.ГГГГ в размере 650 рублей, по сроку ДД.ММ.ГГГГ - 325 руб., по сроку ДД.ММ.ГГГГ - 325 рублей. В соответствии с ст.69 НК РФ должнику были направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, которые до настоящего времени требования не исполнены.

В нарушение п.2 ст.230 НК РФ расчет по форме 6 НДФЛ за 12 месяцев 2018 года ФИО1 представлен ДД.ММ.ГГГГ, то есть с нарушением срока на 1 месяц, что повлекло начисление ему штрафа на основании п.1.2 ст.126 НК РФ, с применением п.2 ст.114 НК РФ в размере 500 рублей.

В ходе проверки расчета формы 6 НДФЛ за 6 месяцев 2019 года установлено, что ФИО1 допущено несвоевременное перечисление сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, что повлекло в соответствии со ст.123 НК РФ начисление ему штрафа в размере 85 рублей.

Также ФИО1 представлены сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ с нарушением установленного ст.230 НК РФ срока на один неполный месяц, что повлекло начисление ему на основании п.1 ст.126 НК РФ с применением п.3 ст.114 НК РФ штрафа в размере 50 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Боровичского судебного района вынесен судебный приказ №а-1587/2020 о взыскании задолженности в сумме 34 032 руб. в доход бюджета с ФИО1. ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи вышеуказанный судебный приказ отменен по заявлению ФИО1. После отмены судебного приказа административным ответчиком задолженность частично погашена.

На момент обращения с административным исковым заявлением задолженность ФИО1 составляет 13 088 рублей.

Ссылаясь на ст.ст.23, 32, 69, 75, 207, 210, 216, 226, 227, 230, 419, 421, 425, 430, 432 Налогового кодекса Российской Федерации просят взыскать с ФИО1 недоимку в общей сумме 13 088 рублей, в том числе: штраф по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 85 рублей, налог на доходы физических лиц полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ в размере 1 300 рублей за 2019 год; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2019 год в размере 5 007,66 руб., пени за 2019-2020 г.г. в размере 238,33 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2019 года 5 840 руб., пени за 2019-2020 г.г. в размере 67,01 руб., штраф в размере 85 рублей за 2019 года; доходы от денежных взысканий (штрафов), поступающие в счет погашения задолженности, образовавшейся до ДД.ММ.ГГГГ, подлежащие зачислению в федеральный бюджет и бюджет муниципального образования по нормативам, действовавшим в 2019 году: штраф в размере 550 рублей за 2018 год.

В последующем административный истец уточнил исковые требования, просит суд взыскать с ФИО1 недоимку в общей сумме 1 935 рублей, в том числе: штраф за 2019 год по налогу на доходы физических лиц в размере 85 рублей; налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ за 2019 год налог в размере 1 300 рублей; доходы от денежных взысканий (штрафов), поступающие в счет погашения задолженности, образовавшейся до ДД.ММ.ГГГГ, подлежащие зачислению в федеральный бюджет и бюджет муниципального образования по нормативам, действовавшим в 2019 году: штраф за 2018 год в размере 550 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о рассмотрении дела извещен надлежаще.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании поддержал представленные письменные возражения, пояснив, что истец хочет получить с него налог с предполагаемого дохода за 2019 год, то есть допустить грубое нарушение налогового законодательства в виде двойного налогообложения, им в налоговой декларации по НДФЛ указана сумма уплаченных авансовых платежей 1 300 рублей, сумма НДФЛ, подлежащая к уплате 62 199 рублей, 1300 рублей не подлежат взысканию. Налог за 2019 год им до настоящего времени не уплачен. Страховые взносы им уплачены, задолженности по страховым взносам погашены. Относительно требований о взыскании с него штрафов каких-либо возражений не представил.

Суд, заслушав административного ответчика ФИО1, проверив материалы дела, приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

Как следует из п.1 ч.3 ст.24 НК РФ, налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства.

В соответствии со ст.226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями. Указанные в абзаце первом настоящего пункта лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами (п. 1). Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом (п. 4). Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (п. 6).

В соответствии со ст.227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой - по суммам доходов, полученных от такой деятельности (пп.2 п.1). Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (п. 2). Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет (п.3). Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса. (п.5) В случае появления в течение года у налогоплательщиков, указанных в пункте 1 настоящей статьи, доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде в налоговый орган в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком (п.7 в редакции, подлежащей применению на момент возникновения спорных правоотношений). Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений: 1) за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей; 2) за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей; 3) за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей (п.9 в редакции, подлежащей применению на момент возникновения спорных правоотношений).

В силу ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Из материалов дела следует и не оспаривается ответчиком, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, имеет статус адвоката, осуществляет адвокатскую деятельность, учредив адвокатский кабинет, соответственно, в силу вышеуказанных норм налогового законодательства является плательщиком налога на доходы физических лиц.

В нарушение требований действующего законодательства административный ответчик не произвел в установленные сроки уплату авансовых налоговых платежей, в связи с чем налоговым органом ему направлялись требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц в сумме 650 рублей (установленный законодательством срок уплаты истек ДД.ММ.ГГГГ) и 325 рублей (установленный законодательством срок уплаты истек ДД.ММ.ГГГГ) со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 325 рублей (установленный законодательством срок уплаты истек ДД.ММ.ГГГГ) со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ на основании Акта Межрайонной ИФНС № по <адрес> об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации налоговых правонарушениях, было вынесено решение № о привлечении адвоката ФИО1 к налоговой ответственности за нарушение сроков представления сведений о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ и на основании п.1 ст.126 НК РФ ему начислен штраф в размере 50 рублей. В связи с неуплатой указанного штрафа налоговым органом ФИО1 было направлено требование № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ на основании Акта Межрайонной ИФНС № по <адрес> об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации налоговых правонарушениях от ДД.ММ.ГГГГ №, было вынесено решение № о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности за непредставление в установленный срок расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (Форма 6-НДФЛ) за 12 месяцев 2018 и на основании п.1.2 ст.126 НК РФ ему начислен штраф в размере 500 рублей. В связи с неуплатой указанного штрафа налоговым органом ФИО1 было направлено требование № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ по результатам проведенной налоговым органом камеральной налоговой проверки, было вынесено решение№ о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности за несвоевременное перечисление сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, и на основании ст.123 НК РФ ему начислен штраф в размере 85 рублей. В связи с неуплатой указанного штрафа налоговым органом ФИО1 было направлено требование № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Решения вступили в силу, ответчиком не обжаловались.

Факт направления требований подтверждается реестрами (списками) заказных почтовых отправлений с отметкой почтового отделения. Указанные требования в части взыскиваемых сумм ответчиком до настоящего времени не исполнены, доказательств обратного суду не представлено.

В соответствии с п.4 ст.69 Налогового кодекса РФ, требование об уплате налога и сбора должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу прямого указания закона (п. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ) соответствующая налоговая процедура признается соблюденной, независимо от фактического получения налогоплательщиком требования об уплате налога, направленного заказным письмом.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 17.1 КАС РФ, п.2 ст.48 НК РФ заявление о вынесении судебного приказа подается мировому судье налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено ст. 48 НК РФ. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением взыскании в течении шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Поскольку вышеуказанные требования налогоплательщиком исполнены не были, сумма недоимки превысила 3 000 рублей (общая сумма требования № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ составляла 32 000,65 руб.), по заявлению Межрайонной ИФНС № мировой судья судебного участка № Боровичского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ выдал судебный приказ о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам, пени и штрафам на общую сумму 34 032 рубля, который ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ст. 48 НК РФ).

Налоговая инспекция обратилась в суд с исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности с соблюдением установленного срока.

Таким образом, факт наличия задолженности по уплате обязательных платежей материалами дела подтверждается, в то время как доказательств исполнения данной обязанности в материалы дела не представлено, суммы взыскания не оспорены, в связи с чем суд приходит к выводу, что заявленные Межрайонной ИФНС России № по <адрес> исковые требования подлежат удовлетворению.

Доводы ответчика о двойном налогообложении суд находит несостоятельными, поскольку в силу требований налогового законодательства авансовые платежи учитываются при производстве окончательного расчета с бюджетом по уплате налога за соответствующий налоговый период.

Поскольку административный истец в соответствии с п.19 ч.1 ст.333.36 Налогового кодекса РФ освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд общей юрисдикции, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в местный бюджет.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, кв..48, задолженность в сумме 1 935 (одна тысяч девятьсот тридцать пять) рублей, в том числе:

- налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ: штраф за 2019 год в размере 85 рублей;

- налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ за 2019 год в размере 1300 рублей;

- доходы от денежных взысканий (штрафов), поступающие в счет погашения задолженности, образовавшейся до ДД.ММ.ГГГГ, подлежащие зачислению в федеральный бюджет и бюджет муниципального образования по нормативам, действовавшим в 2019 году - штраф за 2018 год в размере 550 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новгородский областной суд через Боровичский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме – ДД.ММ.ГГГГ.

Судья                        С.А. Иванова