Мотивированное решение от 22.12.2023 по делу № 02а-0624/2023 от 22.09.2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Москва                                                                       12 декабря 2023 года

77RS0005-02-2023-011354-90

Головинский районный суд г.Москвы в составе председательствующего судьи Назаровой Н.Н.,

при секретаре фио,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-624/23 по административному исковому заявлению ИФНС России №43 по г.Москве к ФИО о признании недоимки по налогам и пени безнадежной ко взысканию,  

У С Т А Н О В И Л:

 Административный истец обратился в суд с административным иском к административному ответчику с настоящими требованиями. В обоснование иска указал, что налоговым органом, в том числе в решениях УФНС России по г. Москве от 07.04.2023 № 19-20/039415, от 10.04.2023 № 19-20/039991@, установлен пропуск срока взыскания задолженности, в том числе отсутствия мер взыскания в отношении следующей задолженности по налогам и соответствующей суммы пени налогоплательщикФИО ИНН номер в общем размере сумма (сумма – налоги, сумма – пени) а именно: 

- по налогу на имущество физических лиц, ОКТМО 45380000 за 2014 год в размере сумма по сроку уплаты 01.12.2017 г. ИФНС России № 3 по г. Москве в отношении спорной задолженности выставлено требование об уплате № 17798 от 19.03.2018 года. Меры взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ не применялись; 

- по налогу на имущество физических лиц, ОКТМО 45329000 за 2014 год в размере сумма по сроку уплаты 01.10.2015 г. Сведения о мерах взыскания в отношении указанной задолженности в Инспекции отсутствуют; 

- по налогу на имущество физических лиц, ОКТМО 45915000 за 2015 год в размере сумма по сроку уплаты 06.06.2018 г., за 2016 год в размере сумма по сроку уплаты 06.06.2018 г. ИФНС России № 25 по г. Москве в отношении спорной задолженности выставлено требование об уплате № 16594 от 22.06.2018 года. В связи с неисполнением требования в установленный срок ИФНС России № 25 по г. Москве сформировано и направлено в судебный участок № 244 адрес заявление о вынесении судебного приказа № 244 от 25.07.2018. 28.09.2018 получен судебный приказ № 2а-2644/18. Сведения о направлении приказа в ССП от ИФНС России № 25 по г. Москве отсутствуют; 

- по налогу на имущество физических лиц, ОКТМО 45342000 за 2017 год в размере сумма по сроку уплаты 05.02.2019 г. Налоговым органом в отношении спорной задолженности выставлено требование об уплате № 143193 от 10.09.2019 года. В связи с неисполнение требования об уплате № 143193 от 10.09.2019 Инспекцией сформировано и направлено в судебный участок Заявление о вынесении судебного приказа от 11.09.2019 № 15300. По состоянию на дату написания настоящего искового заявления судебный приказ в Инспекцию не поступал; 

- по налогу на имущество физических лиц, ОКТМО 45342000 за 2018 год в размере сумма по сроку уплаты 02.12.2019 г. Налоговым органом в отношении спорной задолженности выставлено требование об уплате № 765 от 10.01.2020 года. В связи с неисполнение требования об уплате № 765 от 10.01.2020 Инспекцией сформировано и направлено в судебный участок Заявление о вынесении судебного приказа от 03.04.2020 № 697. По состоянию на дату написания настоящего искового заявления судебный приказ в Инспекцию не поступал; 

- по транспортному налогу физических лиц, ОКТМО 45342000 за 2018 год в размере сумма по сроку уплаты 02.12.2019 г. Налоговым органом в отношении спорной задолженности выставлено требование об уплате № 765 от 10.01.2020 года. В связи с неисполнение требования об уплате № 765 от 10.01.2020 Инспекцией сформировано и направлено в судебный участок Заявление о вынесении судебного приказа от 03.04.2020 № 697. По состоянию на дату написания настоящего искового заявления судебный приказ в Инспекцию не поступал. 

Общая сумма налогов, по которым пропущен срок взыскания составляет – сумма, сумма пени, начисленная на данную задолженность, составляет - сумма 

Налоговый орган при наличии недоимки и пеней, взыскание которых невозможно ввиду пропуска, установленного налоговым законодательством пресекательного срока с даты возникновения недоимки, не вправе осуществлять принудительное взыскание этой недоимки путем включения ее в требование об уплате налога с последующим бесспорным взысканием по решению о взыскании налогов за счет денежных средств инкассовыми поручениями или по решению о взыскании налогов за счет имущества судебными приставами; производить самостоятельно на основании п. 5 ст. 78 НК РФ зачет этой недоимки и начисленных на нее пеней в счет возникшей по итогам деятельности за иные периоды переплаты по этому или иным налогам; данная недоимка и пени не должны участвовать в расчетах налогоплательщика, а также не могут являться основанием для отказа в возврате излишне уплаченного налога, право на возврат которого возникло после периода начисления недоимки и пеней или основанием для уменьшения суммы возврата на зачет в счет такой недоимки (постановление Президиума ВАС РФ от 15.09.2009 г. N 6544/09). 

Поскольку спорная сумма недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу в общем размере сумма образовалась до 02.12.2019, то срок на принудительное взыскание спорной суммы истек. 

Таким образом, административный истец просит суд:

Признать невозможной к взысканию недоимку по налогу: 

- на имущество в общем размере сумма, а именно: за 2014 год в общем размере сумма, за 2015 год в размере сумма, за 2016 год сумма, за 2017 год в размере сумма, за 2018 год в размере сумма; 

- по транспортному налогу за 2018 год в размере сумма, 

- задолженность по пени, начисленную на вышеуказанную недоимку в общем размере сумма 

Представитель административного истца ИФНС России № 43 по г. Москве по доверенности фио в судебное заседание явился, административные исковые требования поддержал в полном объеме, просил их удовлетворить.

Представитель административного ответчика по доверенности фио в судебное заседание явился, исковые требования признал в полном объеме.

Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела и представленные доказательства, суд приходит к следующему.

 Согласно статье 4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов, либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, решениями УФНС России по г. Москве от 07.04.2023 № 19-20/039415, от 10.04.2023 № 19-20/039991@, установлен пропуск срока взыскания задолженности, в том числе отсутствия мер взыскания в отношении  задолженности по налогам и соответствующей суммы пени налогоплательщикФИО ИНН номер в общем размере сумма (сумма – налоги, сумма – пени), а именно: 

- по налогу на имущество физических лиц, ОКТМО 45380000 за 2014 год в размере сумма по сроку уплаты 01.12.2017 г. ИФНС России № 3 по г. Москве в отношении спорной задолженности выставлено требование об уплате № 17798 от 19.03.2018 года. Меры взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ не применялись; 

- по налогу на имущество физических лиц, ОКТМО 45329000 за 2014 год в размере сумма по сроку уплаты 01.10.2015 г. Сведения о мерах взыскания в отношении указанной задолженности в Инспекции отсутствуют; 

- по налогу на имущество физических лиц, ОКТМО 45915000 за 2015 год в размере сумма по сроку уплаты 06.06.2018 г., за 2016 год в размере сумма по сроку уплаты 06.06.2018 г. ИФНС России № 25 по г. Москве в отношении спорной задолженности выставлено требование об уплате № 16594 от 22.06.2018 года. В связи с неисполнением требования в установленный срок ИФНС России № 25 по г. Москве сформировано и направлено в судебный участок № 244 адрес заявление о вынесении судебного приказа № 244 от 25.07.2018. 28.09.2018 получен судебный приказ № 2а-2644/18. Сведения о направлении приказа в ССП от ИФНС России № 25 по г. Москве отсутствуют; 

- по налогу на имущество физических лиц, ОКТМО 45342000 за 2017 год в размере сумма по сроку уплаты 05.02.2019 г. Налоговым органом в отношении спорной задолженности выставлено требование об уплате № 143193 от 10.09.2019 года. В связи с неисполнение требования об уплате № 143193 от 10.09.2019 Инспекцией сформировано и направлено в судебный участок Заявление о вынесении судебного приказа от 11.09.2019 № 15300. По состоянию на дату написания настоящего искового заявления судебный приказ в Инспекцию не поступал; 

- по налогу на имущество физических лиц, ОКТМО 45342000 за 2018 год в размере сумма по сроку уплаты 02.12.2019 г. Налоговым органом в отношении спорной задолженности выставлено требование об уплате № 765 от 10.01.2020 года. В связи с неисполнение требования об уплате № 765 от 10.01.2020 Инспекцией сформировано и направлено в судебный участок Заявление о вынесении судебного приказа от 03.04.2020 № 697. По состоянию на дату написания настоящего искового заявления судебный приказ в Инспекцию не поступал; 

- по транспортному налогу физических лиц, ОКТМО 45342000 за 2018 год в размере сумма по сроку уплаты 02.12.2019 г. Налоговым органом в отношении спорной задолженности выставлено требование об уплате № 765 от 10.01.2020 года. В связи с неисполнение требования об уплате № 765 от 10.01.2020 Инспекцией сформировано и направлено в судебный участок Заявление о вынесении судебного приказа от 03.04.2020 № 697. По состоянию на дату написания настоящего искового заявления судебный приказ в Инспекцию не поступал. 

Общая сумма налогов, по которым пропущен срок взыскания составляет – сумма, сумма пени, начисленная на данную задолженность, составляет - сумма 

Поскольку спорная сумма недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу в общем размере сумма образовалась до 02.12.2019, то срок на принудительное взыскание спорной суммы истек. 

Суд соглашается с позицией административного истца и приходит к выводу об удовлетворении заявленных исковых требований.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС). 

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. 

В случае если сумма ЕНП на едином налоговом счете превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо. 

Статьей 44 данного Кодекса предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе в связи с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежной ко взысканию признается недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в силу.

Исходя из толкования подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Аналогичная правовая позиция изложена в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 26 мая 2016 года N 1150-0 и в пункте 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации".

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации также определено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Таким образом, пунктами 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ и частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска (часть 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В соответствии с позицией Конституционного суда Российской Федерации, высказанной в Определении от 22 марта 2012 N 479-О-О, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.

Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности, является невозможным, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания. 

Из материалов дела следует, что каких-либо мер, направленных на принудительное взыскание образовавшейся недоимки налоговый орган не принимал,  обстоятельств, объективно препятствующих своевременному обращению в суд с требованиями о взыскании указанной задолженности, судом в ходе рассмотрения дела не установлено, суд полагает, что налоговый орган утратил возможность взыскания с ФИО указанной задолженности, в связи с истечением установленных Налоговым кодексом Российской Федерации сроков взыскания, в связи с чем, она подлежат признанию безнадежной к взысканию, а обязанность по ее уплате является прекращенной.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 173-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ №43 ░░ ░.░░░░░░ ░ ░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ – ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░

-░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░ 2014 ░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░; ░░ 2015 ░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░; ░░ 2016 ░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░; ░░ 2017 ░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░, ░░ 2018 ░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░,

-░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ 2018 ░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░,

-░░ ░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░, ░ ░░░░░░░ ░░░░░  

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░, ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░.░░░░░░.

░░░░░ ░░░                                                                

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░ 22 ░░░░░░░ 2023 ░░░░.

1