Определение суда апелляционной инстанции по делу № 33-11842/2017 от 29.03.2017

9

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

дата адрес

Головинский районный суд адрес

в составе председательствующего судьи фио,

при секретаре фио,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2-4461/16

по иску Прокурора адрес в интересах субъекта Российской Федерации - адрес к фио о взыскании,

У С Т А Н О В И Л

Прокурор адрес обратился в суд в интересах субъекта Российской Федерации - адрес с иском к фио о взыскании убытков, причиненных преступными действиями, в сумме сумма, мотивируя свои требования тем, что приговором Головинского районного суда адрес фио признан виновным в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ. В ходе следствия установлено, что фио, являющийся генеральным директором и главным бухгалтером наименование организации в период дата осуществлял предпринимательскую деятельность по выполнению строительно-ремонтных работ, получил в свое распоряжение реквизиты и данные расчетных счетов наименование организации и наименование организации, обладающих необходимыми признаками юридических лиц и зарегистрированных в налоговых органах, но фактически не ведущих финансово-хозяйственной деятельности, руководители и учредители которых реального отношения к управлению этими обществами не имеют. фио совершил уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций с наименование организации путем включения в налоговые декларации по налогу на прибыль организаций за 2010, дата и налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за адрес дата, адрес дата, адрес дата, адрес дата, адрес дата, адрес дата и адрес дата заведомо ложных сведений о величине произведенных расходов, суммах налоговых вычетов, суммах налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций, подлежащих уплате в бюджет, на общую сумму сумма, чем причинил ущерб государству в особо крупном размере.

В судебном заседание представитель истца старший помощник Прокурора адрес фио исковые требования поддержала по доводам иска.

Представитель третьего лица ИФНС № 43 по адрес по доверенности фио исковые требования поддержал.

Ответчик фио и его представитель по доверенности фио против удовлетворения иска возражали, ссылаясь на то, что фио выступал свидетелем по делу о мошенничестве двух компаний, по которым денежные средства не были уплачены в бюджет. После налоговой проверки было заведено дело, было вынесено постановление о привлечении компании к административной ответственности, о взыскании. Суд первой инстанции они выиграли. Суд второй инстанции решение отменил и вынес решение в пользу налоговой инспекции. На наименование организации перевели неуплату недоимок с двух других компаний, они были субподрядчиками. Все объекты построены, сданы государственному заказчику вовремя. У фио на иждивении имеется ребенок инвалид детства, денежных средств нет, есть единственное жилье.

Суд, выслушав стороны, проверив и изучив материалы дела, считает исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 56 Гражданского процессуального кодекса РФ  1. Каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.

     2. Суд определяет, какие обстоятельства имеют значение для дела, какой стороне надлежит их доказывать, выносит обстоятельства на обсуждение, даже если стороны на какие-либо из них не ссылались.

В соответствии со ст. 15 Гражданского кодекса РФ 1. Лицо, право которого нарушено, может требовать полного возмещения причиненных ему убытков, если законом или договором не предусмотрено возмещение убытков в меньшем размере.

     2. Под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода).

Согласно ч. 1 ст. 28.1 УПК РФ уголовное преследование в отношении лица, подозреваемого или обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ст. 199 УК РФ, может быть прекращено при наличии оснований, предусмотренных статьями 24 и 27 УПК РФ или ч. 1 ст. 76.1 УК РФ, в случае, если до назначения судебного заседания ущерб, причиненный бюджетной системе Российской Федерации в результате преступления, возмещен в полном объеме.

Как разъяснено Постановлением Пленума Верховного Суда РФ от дата № 64 «О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления» в соответствии со статьей 309 УПК РФ судам надлежит учитывать, что в приговорах по делам о преступлениях, предусмотренных статьями 198, 199, 199.1 и 199.2 УК РФ, должно содержаться решение по предъявленному гражданскому иску. Истцами по данному гражданскому иску могут выступать налоговые органы (подпункт 16 пункта 1 статьи 31 НК РФ) или органы прокуратуры (часть третья статьи 44 УПК РФ), а в качестве гражданского ответчика может быть привлечено физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с законодательством (статьи 1064 и 1068 ГК РФ) несет ответственность за вред, причиненный преступлением (статья 54 УПК РФ) (п.24).

В силу ст. 1064 Гражданского кодекса РФ 1. Вред, причиненный личности или имуществу гражданина, а также вред, причиненный имуществу юридического лица, подлежит возмещению в полном объеме лицом, причинившим вред.

     2. Лицо, причинившее вред, освобождается от возмещения вреда, если докажет, что вред причинен не по его вине. Законом может быть предусмотрено возмещение вреда и при отсутствии вины причинителя вреда.

Согласно ст. 53 Гражданского кодекса РФ 1. Юридическое лицо приобретает гражданские права и принимает на себя гражданские обязанности через свои органы, действующие в соответствии с законом, иными правовыми актами и учредительным документом.

     3. Лицо, которое в силу закона, иного правового акта или учредительного документа юридического лица уполномочено выступать от его имени, должно действовать в интересах представляемого им юридического лица добросовестно и разумно. Такую же обязанность несут члены коллегиальных органов юридического лица (наблюдательного или иного совета, правления и т.п.).

Согласно ст. 40 Федерального закона от дата № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» 2. В качестве единоличного исполнительного органа общества может выступать только физическое лицо, за исключением случая, предусмотренного статьей 42 настоящего Федерального закона.

     3. Единоличный исполнительный орган общества:

     1) без доверенности действует от имени общества, в том числе представляет его интересы и совершает сделки;

     2) выдает доверенности на право представительства от имени общества, в том числе доверенности с правом передоверия;

     3) издает приказы о назначении на должности работников общества, об их переводе и увольнении, применяет меры поощрения и налагает дисциплинарные взыскания;

     4) осуществляет иные полномочия, не отнесенные настоящим Федеральным законом или уставом общества к компетенции общего собрания участников общества, совета директоров (наблюдательного совета) общества и коллегиального исполнительного органа общества.

Как установлено судом, приговором Головинского районного суда адрес от дата, вступившим в законную силу дата, имеющим преюдициальное значение для рассматриваемого дела в силу ч. 4 ст. 61 Гражданского процессуального кодекса РФ, фио признан виновным в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч.2 ст.199 УК РФ и ему назначено наказание в виде лишения свободы сроком дата. В силу ст.73 УК РФ назначенное фио наказание считать условным с испытательным сроком дата. фио на основании п.9 Постановления Государственной Думы Федерального Собрания Российской Федерации от дата «Об объявлении амнистии в связи с 70-летием Победы в Великой Отечественной войне дата освободить от назначенного наказания, снять судимость.

Указанным приговором установлено, что фио совершил уклонение от уплаты налогов с организации путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в особо крупном размере.

Так, фио, являясь на основании Решения единственного участника общества № 5 от дата и Приказа № 1 от дата

генеральным директором и главным бухгалтером наименование организации

с присвоенным идентификационным номером налогоплательщика телефон, зарегистрированного по юридическому адресу: адрес,

адрес, состоящего на налоговом учете в Инспекции ФНС России № 43 по адрес, в период дата осуществлял предпринимательскую деятельность по выполнению строительно-ремонтных работ.

В соответствии со ст.ст. 53 и 91 ГК РФ, ст. 40 ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» от дата № 14-ФЗ, ст. ст. 26, 27,

28 НК РФ и Уставом общества фио являлся единоличным исполнительным органом, через которого общество приобретало гражданские права и гражданские обязанности, действия (бездействие) которого признаются действиями (бездействием) общества.

В соответствии со ст.ст. 23, 45 НК РФ, гл. 21 и гл. 25 НК РФ, а так же в связи с осуществляемой деятельностью, на него, как на руководителя организации-налогоплательщика, были возложены следующие обязанности:

     - своевременно и в полном объеме уплачивать законно установленные налоги;

     - вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения;

     - представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации, а так же бухгалтерскую отчетность.

Вместе с тем, в соответствии со ст.ст. 6, 17, 18 ФЗ «О бухгалтерском учете» от дата № 129-ФЗ, на фио возложена ответственность за организацию бухгалтерского учета в организации, за организацию хранения учетных документов, регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, за формирование учетной политики предприятия, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности, а также обязанности по обеспечению контроля за отражением на счетах бухгалтерского учета всех осуществляемых операций, за движением имущества и выполнением обязательств, по составлению на основе данных синтетического и аналитического учетов бухгалтерской отчетности наименование организации.

В соответствии со ст.ст. 143, п. 1 ч. 1 ст. 146, 153, 154, 163, 164, 166, 168, 169, 171, 172, 173, 174 НК РФ, а также в связи с осуществляемой деятельностью, наименование организации являлось налогоплательщиком налога на добавленную стоимость, и было обязано самостоятельно, по окончанию каждого налогового периода исчислять налоговую базу по НДС и сумму налога, подлежащую уплате в бюджет и не позднее 20 числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, уплатить в бюджет.

Кроме того, согласно положениям ст.ст. 246, 247, 249, 274, 284, 285, 287, 289 НК РФ, а также в связи с осуществляемой деятельностью

наименование организации являлось налогоплательщиком по налогу на прибыль организаций и было обязано по итогам каждого отчетного и налогового периода самостоятельно производить расчет налоговой базы, которой признается денежное выражение прибыли. Прибылью, в свою очередь, признаются полученные доходы, в том числе доходы от реализации товаров (работ, услуг), уменьшенные на величину произведенных расходов. По окончании каждого отчетного и налогового периода общество обязано подавать соответствующие налоговые декларации и уплачивать авансовые платежи за соответствующий отчетный период, а не позднее дата года, следующего за истекшим налоговым периодом, которым является календарный год, предоставить налоговую декларацию и уплатить налог в бюджет.

Игнорируя обязанности, предусмотренные вышеуказанными нормативно-правовыми актами, фио, имея умысел на уклонение от уплаты налогов в особо крупном размере, в период дата в неустановленное следствием время и месте получил в свое распоряжение реквизиты и данные расчетных счетов организаций наименование организации ИНН телефон и наименование организации ИНН телефон, обладающих необходимыми признаками юридических лиц и зарегистрированных в налоговых органах Российской Федерации, но фактически не ведущих финансово-хозяйственной деятельности, руководители и учредители которых реального отношения к управлению этими обществами не имеют.

После чего, во исполнение своего преступного умысла, фио, осуществляя деятельность по выполнению строительно-ремонтных работ, желая уклониться от уплаты налогов с осуществляемой им предпринимательской деятельности, осознавая, что наименование организации и наименование организации фактически никаких работ для наименование организации не производили, с целью создания видимости наличия законных оснований для перечисления денежных средств на расчетные счета фиктивных контрагентов и введения в заблуждение налоговых органов о деятельности организации и объемах фактически произведенных организацией затрат, неустановленным способом получил в свое распоряжение подложные документы (договоры, акты выполненных работ формы КС-2, справки о стоимости выполненных работ и затрат формы КС-3) о якобы имевшихся взаимоотношениях с указанными фиктивными организациями и якобы выполнении последними строительно-ремонтных работ.

Заведомо для него подложные документы фио подписывал, отражал в бухгалтерском учете организации и налоговых декларациях по налогу на добавленную стоимость и налогу на прибыль организаций, а также организовал перечисление денежных средств на расчетные счета наименование организации и наименование организации за якобы выполненные данными фиктивными организациями работы.

В продолжение своего преступного умысла, фио включил в налоговые декларации по налогу на прибыль организаций за 2010 и дата, а также налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за адрес дата, адрес дата, адрес дата, адрес дата, адрес дата, адрес дата и адрес дата заведомо для него ложные сведения о величине произведенных расходов, суммах налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость, суммах налога на добавленную стоимость и на прибыль организаций, подлежащих уплате в бюджет, подписал указанные налоговые декларации и в период с дата по дата представил их в Инспекцию ФНС России № 43 по адрес, расположенную по адресу: адрес.

Изложенные действия фио, совершенные в нарушение указанных выше норм налогового законодательства, повлекли неуплату наименование организации налогов на общую сумму сумма, в том числе налога на прибыль организаций за 2010 и дата в размере сумма, и налога на добавленную стоимость за адрес дата, адрес дата, адрес дата, адрес дата, адрес дата, адрес дата и адрес дата в размере сумма.

В соответствии со ст. 174 НК РФ уплата налога на добавленную стоимость производится не позднее 20 числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, а в соответствии со ст. 285, 287 и 289 НК РФ налог на прибыль организаций, подлежащий уплате по истечению налогового периода, уплачивается не позднее дата года, следующего за истекшим налоговым периодом. Указанные выше суммы налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций, не исчисленные в результате описанных действий фио, до дата в бюджет не уплачены.

Таким образом, фио, в результате вышеописанных действий, осуществленных в нарушение названных норм налогового законодательства, в том числе ст.ст. 171, 172, 173, 174 НК РФ, а также

ст.ст. 247, 252, 253, 274 НК РФ, совершил уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций с

наименование организации путем включения в налоговые декларации по налогу на прибыль организаций за 2010, дата и налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за адрес дата, адрес дата, адрес дата, адрес дата, адрес дата, адрес дата и адрес дата заведомо ложных сведений о величине произведенных расходов, суммах налоговых вычетов, суммах налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций, подлежащих уплате в бюджет, на общую сумму сумма, что превышает сумма прописью, то есть является особо крупным размером.

Оценивая доказательства в их относимости, допустимости, достоверности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, в силу вышеуказанных норм материального права, ст. ст. 26, 27, 28 Налогового кодекса РФ, учитывая, что фио являлся единоличным исполнительным органом, через которого общество приобретало гражданские права и гражданские обязанности, действия (бездействие) которого признаются действиями (бездействием) общества; в соответствии со ст. ст. 23, 45 Налогового кодекса и гл. 21 Налогового кодекса РФ, а также в связи с осуществляемой обществом деятельностью, на него, как на руководителя организации-налогоплательщика, были возложены следующие обязанности: своевременно и в полном объеме уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения; представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации, а также бухгалтерскую отчетность в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» от дата № 129-ФЗ, утратившим силу с дата в связи с принятием Федерального закона от дата № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»; в соответствии со ст. ст. 6, 17, 18 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от дата № 129-ФЗ, действовавшего на период возникновения спорных правоотношений, на ответчика была возложена ответственность за организацию бухгалтерского учета возглавляемой организации, за организацию хранения учетных документов, регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, за формирование учетной политики предприятия, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности, а также обязанности по обеспечению контроля за отражением на счетах бухгалтерского учета всех осуществляемых операций, за движением имущества и выполнением обязательств; в соответствии со ст. 246 Налогового кодекса РФ плательщиками налога на прибыль организаций признаются организации, следовательно, на фио, как на руководителя наименование организации, была возложена обязанность исчислять и уплачивать налог на прибыль с возглавляемой организации; согласно ст. 247 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком; в соответствии с ч. 5 ст. 174 Налогового кодекса РФ (в редакции на период возникновения спорных правоотношений) налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Поскольку в качестве гражданского ответчика может быть привлечено физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с законодательством (статьи 1064 и 1068 Гражданского кодекса РФ) несет ответственность за вред, причиненный преступлением (ст. 54 Уголовного кодекса РФ), а также учитывая доказанность вины ответчика, как причинителя вреда государству совершением налогового преступления, на него должна быть возложена ответственность по возмещению ущерба, причиненного государству, в результате уклонения от уплаты налога; особенности природы гражданско-правовой ответственности фио применительно к обстоятельствам уголовного дела предопределены и обусловлены прежде всего тем, что имущественный вред государству причинен преступными действиями осужденного, который совершил уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций с наименование организации путем включения в налоговые декларации по налогу на прибыль организаций за 2010, дата и налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за адрес дата, адрес дата, адрес дата, адрес дата, адрес дата, адрес дата и адрес дата заведомо ложных сведений о величине произведенных расходов, суммах налоговых вычетов, суммах налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций, подлежащих уплате в бюджет, на общую сумму сумма, что является неотъемлемой частью объективной стороны преступления, за совершение которого осужден фио; поскольку приговором Головинского районного суда адрес от дата, вступившим в законную силу дата, фио признан виновным в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ, указанным приговором установлена его вина в причинении ущерба бюджету Российской Федерации в особо крупном размере, постольку исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии ч. 1 ст. 103 ГПК РФ с ответчика подлежит взысканию госпошлина в бюджет адрес, от уплаты которой истец был освобожден при подаче иска, в сумме сумма пропорционально размеру удовлетворенных требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.194-199 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л

Исковые требования Прокурора адрес в интересах субъекта Российской Федерации - адрес к фио о взыскании – удовлетворить.

Взыскать с фио в доход Российской Федерации в лице Инспекции Федеральной налоговой службы России № 43 по адрес сумма

Взыскать с фио госпошлину в бюджет адрес в сумме сумма

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Головинский районный суд адрес.

Судья