Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-396/2021 ~ М-400/2021 от 02.06.2021

УИД: 28RS0№-82

Дело №а-396/2021

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ                                                                                пгт. Новобурейский

Бурейский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Пасюк И.М.,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, начисленной пени, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС РФ № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в обоснование указав, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком единого налога на вмененный доход. ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представлена налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход за 4 квартал 2014 года с суммой к уплате 16 374 рубля со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. На текущую дату ФИО1 оплату исчисленного налога произвел частично, задолженность составляет 414 рублей 52 копейки. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1, представлена налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход за 1 квартал 2015 года с суммой к уплате 8 450 рублей со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Обязанность по уплате налога не исполнена, задолженность составляет 8 540 рублей. По результатам камеральной налоговой проверки декларации по ЕНВД за первый квартал 2015 года инспекцией вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № «О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения», согласно которому установлена недоимка по единому налогу на вмененный доход за 1 квартал 2015 года в сумме 1 384 рубля, начислены пени в сумме 457 рублей 12 копеек, также ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по ст. 122 НК РФ в виде штрафа в сумме 138 рублей 40 копеек, по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 1 488 рублей 60 копеек. Неисполнение обязанностей по уплате сумм налогов и пеней явилось основанием для направления инспекцией в адрес ФИО1 в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ требований от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № о добровольной оплате суммы недоимки и пени, в котором налогоплательщику предлагается добровольно оплатить имущественные налоги и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ соответственно. В указанный в требованиях срок и на день подачи заявления о выдаче судебного приказа требования ответчиком не исполнены, задолженность по ЕНВД составила 14 903 рубля 86 копеек. В соответствии со ст. 123.4 КАС РФ в инспекцию поступило определение мирового судьи <адрес> по Бурейскому районному судебному участку № от ДД.ММ.ГГГГ об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа в связи с пропуском срока на обращение в суд.

На основании изложенного административный истец просил суд взыскать с ФИО1 ИНН № недоимку на общую сумму 14 903 рубля 86 копеек, в том числе единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 10 338 рублей 52 копейки, пеня в размере 2 938 рублей 34 копейки, штраф в размере 1 627 рублей.

Одновременно с подачей иска административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении срока, предусмотренного п. 2 ст. 48 НК РФ для взыскания с ФИО1 указанной задолженности.

Административный истец МИ ФНС России № по <адрес> явку своего представителя в судебное заседание не обеспечил, будучи надлежащим образом извещенным о месте и времени рассмотрения дела. В материалы дела административным истцом представлено ходатайство от ДД.ММ.ГГГГ о рассмотрении дела без участия представителя налогового органа, в котором административный истец поддерживает заявленные требования о взыскании с ФИО1 задолженности в общей сумме 14 903 рубля.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, будучи надлежащим образом извещенным о месте и времени рассмотрения дела.

В данной связи, учитывая неявку в судебное заседание лиц, участвующих в деле, в соответствии с ч. 7 ст. 150 КАС РФ судом было определено рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 3, ст. 23 Налогового кодекса РФ.

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и заключается в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с положениями статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2).

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4).

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6).

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

На основании пункта 3 указанной нормы требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный от источников в Российской Федерации и от источников за пределами Российской Федерации (статья 209 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с поименованным Кодексом возложены обязанности по правильному и своевременному исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства (пункты 1 и 3 статьи 24 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исчисление сумм и уплата налога производятся налоговыми агентами в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм и уплата налога производятся в соответствии со статьями 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 226.1, 227 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации), с зачетом ранее удержанных сумм налога, а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 Налогового кодекса Российской Федерации, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком (пункт 2 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации).

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности до ДД.ММ.ГГГГ была урегулирована положениями раздела 26.3 Налогового кодекса РФ.

В силу положений ст. 346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу признавался квартал.

Пунктом 1 ст. 346.32 НК РФ было установлено, что уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

Пунктом 3 ст. 346.32 НК РФ было установлено, что налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

Как следует из административного искового заявления, ФИО1 являлся плательщиком налога на вмененный доход с даты постановки на налоговый учет в качестве индивидуального предпринимателя по дату прекращения деятельности.

Также согласно административному исковому заявлению ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ была представлена налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход за 4 квартал 2014 года с суммой к уплате 16 374 рубля со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, однако оплата исчисленного налога произведена частично в связи с чем образовалась задолженность в размере 414 рублей 52 копейки.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была представлена налоговая декларация по единому доходу на вмененный доход за 1 квартал 2015 года с суммой к уплате 8 540 рублей со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Обязанность по уплате данного налога налогоплательщиком не исполнена, в силу чего образовалась задолженность в сумме 8 540 рублей.

Как следует из решения налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ, принятого по результатам проведения камеральной налоговой проверки налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход за 1 квартал 2015 года, представленной ДД.ММ.ГГГГ, налогоплательщику была доначислена сумма единого налога за 1 квартал 2015 года по сроку ДД.ММ.ГГГГ – 1 384 рубля, а также назначены штрафы по основаниям, предусмотренным п. 1 ст. 122 НК РФ – 138 рублей 40 копеек, и по основаниям, предусмотренным ст. 119 НК РФ – 1 498 рублей 60 копеек.

В связи с наличием задолженности по уплате налогов, в адрес ФИО1 налоговым органом были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов: требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором налогоплательщику установлен срок для добровольной оплаты ЕНВД за 4 квартал 2014 года в сумме 1 062 рубля 88 копеек в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которое направлено согласно почтовому реестру ДД.ММ.ГГГГ; требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором налогоплательщику установлен срок для добровольной оплаты ЕНВД за 1 квартал 2015 года в сумме 8 540 рублей, пеней в размере 2 481 рубль 22 копейки, 115 рублей 74 копейки в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которое направлено согласно почтовому реестру ДД.ММ.ГГГГ; требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором налогоплательщику установлен срок для добровольной оплаты ЕНВД за 1 квартал 2015 года в сумме 1 384 рублей, пеней в размере 457 рублей 12 копеек, штрафа в размере 1 627 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которое направлено согласно почтовому реестру ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения у ФИО1 обязанности по уплате налогов) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Принимая во внимание, что сумма налога со дня истечения срока исполнения самого раннего требования № (срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ) превысила 3 000 рублей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (когда ФИО1 была представлена налоговая декларация по ЕНВД за первый квартал 2015 года), при исчислении срока обращения в суд подлежит применению абз 2 п. 2 ст. 48 НК РФ. Соответственно, налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о взыскании ЕНВД за первый квартал 2015 года и недоимки по ЕНВД за 4 квартал 2014 года в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Установленный п. 2 ст. 48 НК РФ шестимесячный срок на обращение в суд пропущен также и по требованиям о взыскании доначислений по ЕНВД за 1 квартал 2015 года, пеней и штрафов, начисленных на основании решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, поскольку требованием № был установлен срок исполнения обязанности по уплате произведенных доначислений и штрафов до ДД.ММ.ГГГГ, соответственно, срок обращения в суд в силу п. 2 ст. 48 НК РФ истекал ДД.ММ.ГГГГ.

Между тем, МИ ФНС России № по <адрес> обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании вышеуказанных недоимок, пеней, штрафов ДД.ММ.ГГГГ.

Определением и.о. мирового судьи <адрес> по Бурейскому окружному судебному участку № от ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № по <адрес> было отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности по единому налогу на вмененный доход, пени, штрафа с ФИО1 Основанием для отказа послужил пропуск срока подачи заявления в суд для принудительного взыскания задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ МИ ФНС России № по <адрес> обратилась в Бурейский районный суд с исковым заявлением о взыскании указанной задолженности.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от ДД.ММ.ГГГГ 3 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В связи с тем, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, осуществляться не может и несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления, установленный факт несоблюдения налоговым органом определенного законом шестимесячного срока для обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогу и задолженности по пеням со дня истечения срока, установленного для исполнения требования об уплате налога и пеней, является основанием для вынесения на обсуждение обстоятельств, связанных с причинами пропуска этого срока и основаниями для его восстановления.

Судом налоговому органу в определении о принятии административного иска к производству и подготовке дела к судебному разбирательству было указано на необходимость предоставления доказательств уважительности причин пропуска срока, установленного абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ.

Между тем, на момент рассмотрения дела таких доказательств налоговым органом не представлено, заявленное в административном иске ходатайство о восстановлении пропущенного срока является немотивированным, безосновательным и не подлежит удовлетворению.

С учетом вышеизложенного, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного искового заявления к ФИО1 о взыскании задолженности по единому налогу на вмененный доход за четвертый квартал 2014 года, первый квартал 2015 года в сумме 10 338 рублей 52 копейки, пеней в размере 2 938 рублей 34 копейки, штрафа в размере 1 627 рублей, в связи пропуском срока обращения в суд.

Руководствуясь ст. 290, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 (ИНН №) о взыскании задолженности по единому налогу на вмененный доход за четвертый квартал 2014 года, первый квартал 2015 года в сумме 10 338 рублей 52 копейки, пеней в размере 2 938 рублей 34 копейки, штрафа в размере 1 627 рублей – отказать.

Настоящее решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Благовещенский городской суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

В силу ст. 294.1 КАС РФ суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Председательствующий судья                          (подпись)

Копия верна:

Судья Бурейского районного суда                                                       И.М. Пасюк