Мотивированное решение от 29.12.2018 по делу № 02а-0298/2018 от 02.07.2018

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

дата                                                                               адрес

Басманный районный суд адрес в составе председательствующего судьи фио, при секретаре фио, с участием представителя ответчика ИФНС России № 7 по адрес, рассмотрев в открытом судебном заседании дело № 2а-298/18 по административному иску фио к ИФНС России № 7 по адрес о признании незаконным отказа в перерасчёте сумм налога на имущество за дата и дата по жилому помещению, обязании произвести перерасчёт налога на имущество,

УСТАНОВИЛ:

        фио обратился в суд с административным исковым заявлением к ИФНС России № 7 по адрес о признании незаконным отказа в перерасчёте сумм налога на имущество за дата и дата по жилому помещению, обязании произвести перерасчёт налога на имущество.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что им в личном кабинете налогоплательщика физического лица было получено налоговое уведомление № 71828149 от дата по имущественному, транспортному и земельному налогам, в котором был произведен перерасчет налога на имущество за дата и неверно рассчитана сумма налога на имущество за дата по жилому помещению, расположенному по адресу адрес (кадастровый номер 77:01:0004009:1546). После этого административный истец дважды обращался в ИФНС России № 7 по адрес, а именно, дата и дата. В обращении № 092000 от дата, с просьбой произвести перерасчет суммы налога на имущество физических лиц за дата и за дата, приведены конкретные расчеты сумм налога на имущество за дата в размере сумма и за дата в размере сумма, рассчитанные по методике переходного периода в соответствии со ст. 408 НК РФ. В связи с истечением сроков ответа и отсутствием ответа на обращение, в ИФНС № 7 по адрес было направлено обращение № 13117 от дата с просьбой предоставить дополнительный ответ на обращение №09200Ф от дата по перерасчету сумм налога на имущество физических лиц в сроки, установленные действующим законодательством РФ. В ответах ИФНС России № 7 по адрес №19-16/55253 от дата, № 19-16/00639 от дата, № 19-16/03859 от дата не содержится никакой информации о том, как конкретно были рассчитаны суммы налога на имущество за дата в размере сумма и за дата в размере сумма, указанные в уведомлениях от ИФНС. Суммы исчисленного налога на имущество по объекту в налоговых уведомлениях №№ 81749538 от дата, 83878624 от дата не изменились и остались прежними. Согласно ответу ИФНС № 19-16/03859 от дата налог на имущество был пересчитан, также было получено налоговое уведомление № 83878624 от дата со сроком уплаты до дата, при этом суммы налога за 2015 и дата остались без каких-либо изменений по сравнению с предыдущими расчетами ИФНС, т.е. фактически никакого перерасчета не было сделано. После этого в личном кабинете налогоплательщика фио было получено Требование № 7986 от дата на доплату налога на имущество на сумму сумма, которая исчислена как разница между суммами налога на имущество физических лиц, рассчитанную ИФНС № 7 по адрес и суммой фактически уплаченных сумм налога по самостоятельным расчетам. Не согласившись с подобными действиями административного ответчика, фио обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением, в котором просил признать незаконным отказ в перерасчёте сумм налога на имущество за дата и дата по жилому помещению, обязать административного ответчика произвести перерасчёт налога на имущество.

Административный истец в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом.

Представитель административного ответчика в судебное заседание явился, возражал против удовлетворения административного иска по доводам письменных возражений.

Оснований для отложения рассмотрения дела, предусмотренных ст. 150 КАС РФ судом не установлено в связи с чем суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, надлежащим образом извещенных о рассмотрении дела, явка которых не была признана судом обязательной.

Суд, выслушав представителя административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующим выводам.

Согласно п. 1 ст. 1 Закона РФ от дата N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (действующий до дата) плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилой дом; квартира; комната; дача; гараж; иное строение, помещение и сооружение; доля в праве общей собственности на указанное имущество.

Согласно пунктам 1, 2 ст. 5 Закона РФ от дата N 2003-1 исчисление налогов производилось налоговыми органами. Налог исчислялся ежегодно на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы с учетом коэффициента-дефлятора.

Согласно п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до дата представлять указанные сведения по состоянию на дата текущего года.

Согласно ч. 1 ст. 3 Закона РФ от дата N 2003-1 ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор, определяемый в соответствии с частью первой Налогового кодекса Российской Федерации.

На территории адрес налог на имущество физических лиц установлен Законом адрес от дата N 47 "О ставках налога на имущество физических лиц". В ст. 1 указанного Закона установлены ставки налога на имущество, принадлежащее гражданам на праве собственности в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. В отношении жилых помещений суммарной инвентаризационной стоимостью свыше сумма ставка налога установлена в размере 0,75%.

Согласно п. 6 ст. 5 Закона N 2003-1 при переходе права собственности на строение, помещение, сооружение от одного собственника к другому в течение календарного года налог уплачивается первоначальным собственником с дата этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество, а новым собственником - начиная с месяца, в котором у последнего возникло право собственности.

Согласно п. 6 ст. 52 НК РФ сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

Судом установлено и следует из материалов дела, что согласно сведениям, полученным Инспекцией в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ, административный истец являлся собственником 11/16 долей в праве собственности на квартиру по адресу: адрес, а с дата является единоличным собственником указанного жилого помещения.

Согласно п. 8 ст. 2 Федерального закона от дата N 284-ФЗ "О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу закона РФ "О налогах на имущество физических лиц" раздел X "Местные налоги" Налогового кодекса РФ был дополнен главой 32 "Налог на имущество физических лиц". Федеральный закон от дата N 284-ФЗ вступил в силу с дата за исключением отдельных положений.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных указанной статьей.

Согласно п. 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 403 налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на дата года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.

Согласно п. 3 ст. 403 НК РФ налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры.

В силу п. 8 ст. 408 НК РФ понижающий коэффициент равен 0,2 применительно к первому налоговому периоду, 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со ст. 403 Кодекса.

Налоговые ставки установлены ст. 406 НК РФ и ст. 1 Закона адрес от дата N 51 "О налоге на имущество физических лиц".

Начиная с дата сумма налога за первые четыре налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 настоящего Кодекса, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за дата в соответствии с Законом Российской Федерации от дата N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса начиная с дата;

К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,8 - применительно к четвертому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

Расчет налога на имущество фио за 2015-2016 гг. был произведен следующим образом: 30 926 716 (37 853 192,43 – 6 926 476,20) х 0,2%) – 10 648 ) х 0,2 + 10 648 х 0,6875 : 12 мес. х 5 мес) + (30 926 716 х 0,2%) – 10 648) х 0,2 + 10 648 х время мес. х 7 мес.) = 18 169. (за дата)

(30 926 716 Х 0,2%) – 10 648) х 0,4 + 10648 х 1 = 31 130 (за дата),

где 37 853 192,43 – кадастровая стоимость квартиры;

6 926 476,20 – налоговый вычет;

10648 – размер налога по инвентаризационной стоимости;

0,2 % - налоговая ставка;

0,2 и 0,4 – коэффициент;

0,6875 – размер доли в праве собственности за 5 месяцев дата

1 – размер доли за 7 месяцев дата и за дата

При таких обстоятельствах, расчет налога на имущество фио является правильным и арифметически верным, соответствующим требованиям действующего законодательства.

Довод административного истца о том, что налог на имущество рассчитан налоговым органом неверно, основан на ошибочном толковании норм материального права, так как из вышеуказанной формулы расчета налога на имущество физических лиц следует, что такой расчет производится без учета положений п. 4-6 ст. 408 НК РФ, т.е. без учета долей в праве, однако, расчет административного истца составлен без учета вышеуказанного положения закона, в связи с чем не может служить основанием для удовлетворения исковых требований.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного искового заявления фио

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 227 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░ ░░░░░░ № 7 ░░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░ ░░░░ ░ ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░, ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░.

░░░░░                                                                                                  ░░░

░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░