Решение по жалобе/протесту (областной суд) по делу № 7-0360/2023 от 02.01.2023

Судья фио Дело № 7-0360/2023

РЕШЕНИЕ

09 февраля 2023 года адрес

Судья Московского городского суда Лашков А.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании жалобу защитника генерального директора ООО «Эм фио Лоерс» Захарова Г.М. по доверенности фио на решение судьи Замоскворецкого районного суда адрес от 18 мая 2022 года, которым постановление заместителя начальника ИФНС России № 5 по адрес фио от 09 сентября 2021 года по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч.6.3-1 ст.15.25 КоАП РФ в отношении генерального директора ООО «Эм фио Лоерс» фио оставлено без изменения, а жалоба без удовлетворения,

УСТАНОВИЛ:

Постановлением заместителя начальника ИФНС России № 5 по адрес от 09 сентября 2021 года генеральный директор ООО «Эм фио Лоерс» Захаров Г.М. признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 6.3-1 ст. 15.25 КоАП РФ и назначено административное наказание в виде штрафа в размере сумма.

Решением судьи Замоскворецкого районного суда адрес от 18 мая 2022 года названное постановление оставлено без изменения.

Не согласившись с принятым решением судьи, постановлением должностного лица, защитник генерального директора ООО «Эм фио Лоерс» Захарова Г.М. по доверенности фио обратилась в Московской городской суд с жалобой, в которой ставит вопрос об их отмене, прекращении производства по делу.

В судебное заседание Захаров Г.М. не явился, извещен надлежащим образом, доверил представлять свои интересы фио, которая доводы жалобы поддержала.

Представитель ИФНС России № 5 по адрес фио в судебное заседание явилась, просила оставить жалобу фио без удовлетворения.

Исследовав материалы дела, проверив доводы жалобы, нахожу состоявшиеся постановление должностного лица и решение судьи законными и обоснованными по следующим основаниям.

В силу ч. 3 ст. 30.6 КоАП РФ судья не связан доводами жалобы и проверяет дело в полном объеме.

В соответствии со ст. 24.1 КоАП РФ задачами производства по делам об административных правонарушениях являются всестороннее, полное, объективное и своевременное выяснение обстоятельств каждого дела, разрешение его в соответствии с законом.

Согласно ст. 26.1 КоАП РФ к числу обстоятельств, подлежащих выяснению по делу об административном правонарушении, относятся: наличие события административного правонарушения, лицо, совершившее противоправные действия (бездействие), за которые настоящим Кодексом или законом субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, виновность лица в совершении административного правонарушения, обстоятельства, исключающие производство по делу об административном правонарушении и иные обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела, а также причины и условия совершения административного правонарушения.

В соответствии с ч. 6.3-1 ст. 15.25 КоАП РФ непредставление резидентом в уполномоченный банк форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций по истечении девяноста дней после окончания установленного срока - влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от двух тысяч пятисот до сумма прописью; на должностных лиц - от четырех тысяч до сумма прописью; на юридических лиц - от сорока тысяч до сумма прописью.

В соответствии с частями 1, 2, 4 статьи 5, пунктами 1, 2 части 2 статьи 24 Федерального закона № 173-ФЭ Центральный банк Российской Федерации (Банк России) является органом валютного регулирования, издает в пределах своей компетенции акты органа валютного регулирования, обязательные для резидентов и нерезидентов, устанавливает единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок, и сроки их представления, а резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям и предоставлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию в случаях, предусмотренных Федеральным законом № 173-Ф3.

Пунктом 8.2.2. Инструкции Балка России от 16.08.2017 №181-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления» (далее - Инструкция №181 -И) установлено, что резидент представляет в банк подтверждающие документы и один экземпляр справки о подтверждающих документах в срок не позднее 15 рабочих дней после последнего дня месяца, в котором были оформлены подтверждающие документы.

В случае если информация об исполнении обязательств, прекращении обязательств, перемене лица в обязательстве, изменении суммы обязательств по контракту (кредитному договору) содержится в нескольких подтверждающих документах, то срок представления справки о подтверждающих документах, заполненной на основании всех таких документов, установленный настоящим подпунктом, отсчитывается от наиболее поздней по сроку даты оформления соответствующего подтверждающего документа.

Датой оформления подтверждающего документа, указанного в п. п. 8.1.2 - 8.1.4 п. 8.1 и в п. 8.7 настоящей Инструкции, считается наиболее поздняя по сроку дата его подписания или дата вступления его в силу либо в случае отсутствия этих дат - дата его составления или дата, свидетельствующая о ввозе на адрес (получении, поставке, приеме, перемещении) или вывозе товара с адрес (отгрузке, передаче, перемещении), содержащаяся в подтверждающем документе (п. 8.3 Инструкции N 181-И).

Судом установлено, что ООО «ЭМ фио ЛOEPC» «Компания» и фио «Клиент» заключили Договор возмездного оказания юридический услуг от 18.10.2018 № Б/Н (далее - Договор).

13.04.2019 г. ООО «ЭМ фио ЛOEPC» поставило на учет договор в ПАО ВТБ Банк филиал Центральный,-далее -. банк УК, которому присвоен уникальный номер контракта -20040010/1000/0097/3/1.

30.10.2019 г. ООО «ЭМ фио ЛOEPC» и фио составили акт юридических услуг № 255/7. Дата составления акта отражена в справке о подтверждающих документах, представленной в банк 29.12.2020 г.

Таким образом, ООО «ЭМ фио ЛОЕРС» обязано было представить в уполномоченный банк подтверждающие документы и справку о подтверждающих документах по договору уникальный номер контракта 20040010/1000/0097/3/1 от 13.04.2019 г. не позднее 22 ноября 2019 года.

Как усматривается из имеющихся материалов, указанная обязанность была исполнена генеральным директором ООО «ЭМ фио ЛОЕРС» Захаровым Г.М. - 29.12.2020 г. с нарушением установленного срока, более чем на 90 дней.

Действия Захарова Г.М., как генерального директора ООО «ЭМ фио ЛОЕРС», квалифицированы по ч. 6.3-1 ст. 15.25 КоАП РФ.

Вина Захарова Г.М., как генерального директора ООО «ЭМ фио ЛОЕРС» в совершенном правонарушении подтверждается: протоколом об административном правонарушении, паспортом сделки, выпиской из ЕГРЮЛ, другими материалами дела, которые являются допустимыми и достоверными.

Выводы судьи о виновности фио в совершении данного административного правонарушения соответствуют фактическим обстоятельствам дела, установленным в судебном заседании. Не согласиться выводами суда оснований не имеется.

В ходе рассмотрения дела судьей районного суда в соответствии с требованиями ст. 24.1 КоАП РФ были всесторонне, полно, объективно и своевременно выяснены все обстоятельства дела, подлежащие доказыванию.

В соответствии со ст. 26.2 КоАП РФ, доказательствами по делу об административном правонарушении являются любые фактические данные, на основании которых судья, орган, должностное лицо, в производстве которых находится дело, устанавливают наличие или отсутствие события административного правонарушения, виновность лица, привлекаемого к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела.

Эти данные устанавливаются протоколом об административном правонарушении, иными протоколами, предусмотренными настоящим Кодексом, объяснениями лица, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, показаниями потерпевшего, свидетелей, заключениями эксперта, иными документами, а также показаниями специальных технических средств, вещественными доказательствами.

Суд при рассмотрении дела, определил перечень имеющихся в деле доказательств, пришел к обоснованному выводу о том, что указанные документы содержат в себе фактические данные, на основании которых суд устанавливается наличие или отсутствие события административного правонарушения, виновность лица, привлекаемого к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела.

Исследованные в судебном заседании доказательства последовательны, существенных противоречий не имеют, каких-либо нарушений требований закона при их получении не установлено, в связи с чем оснований им не доверять у суда не имелось.

На дату привлечения фио к административной ответственности Законом N 218-ФЗ, законодатель не признал утратившим силу ч. 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ, устанавливавший административную ответственность за нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или сроков представления отчетов о движении средств, а изменил его путем введения новой части 6.3.1 статьи 15.25 КоАП РФ, смягчив при этом административную ответственность в виде увеличения периода не предоставления документов, после которого наступает административная ответственность.

Налоговый орган привлек общество к административной ответственности по истечении 90 дней после неисполнения обязанности предоставления соответствующей справки.

Поскольку состав правонарушения сохранен, следовательно, оснований для освобождения общества от административной ответственности и об отмене оспариваемых постановлений административного органа полностью или в части у суда апелляционной инстанции не имелось.

В соответствии с ч. ч. 1, 2 ст. 1.7 КоАП РФ закон, смягчающий или отменяющий административную ответственность за административное правонарушение либо иным образом улучшающий положение лица, совершившего административное правонарушение, имеет обратную силу, то есть распространяется и на лицо, которое совершило административное правонарушение до вступления такого закона в силу и в отношении, которого постановление о назначении административного наказания не исполнено.

Между тем, в рассматриваемом случае, административная ответственность резидента не отменена и не смягчена, положение общества каким-либо образом не улучшилось. Следовательно, ч. 2 ст. 1.7 КоАП РФ не применима. Обстоятельств, смягчающих либо отягчающих административную ответственность общества не установлено, в данном случае обстоятельств, ухудшающих положение общества, не имеется.

Объектом правонарушений по ст. 15.25 КоАП РФ выступают экономические интересы Российской Федерации, выражающиеся в осуществлении контроля над внешнеэкономической деятельностью и порядком осуществления валютных операций. Такие правонарушения посягают на установленный нормативными правовыми актами порядок регулирования и контроля за определенными юридически значимыми действиями участников внешнеэкономической деятельности.

В связи с этим, угроза охраняемым общественным отношениям может проявляться не в причинении какого-либо ущерба, а в пренебрежительном отношении привлекаемого к ответственности лица к исполнению своих публично-правовых обязанностей в сфере валютного регулирования.

Захаровым Г.М. не было представлено доказательств того, что им были предприняты все меры для соблюдения норм законодательства.

Административное наказание назначено в пределах санкции ч. 6.3.-1 ст. 15.25 КоАП РФ, в соответствии с требованиями ст. ст. 3.1, 4.1 КоАП РФ, с учетом всех обстоятельств дела, характера совершенного правонарушения, объектом которого является обеспечение режима пребывания иностранных граждан на адрес, и является справедливым.

Порядок и установленный ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ срок давности привлечения фио к административной ответственности для данной категории дел соблюдены.

Нарушений норм материального и процессуального права, влекущих отмену или изменения обжалуемого постановления судьи районного суда, по настоящему делу не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 30.6 – 30.8, 30.9 КоАП РФ, судья Московского городского суда,

РЕШИЛ:

Решение судьи Замоскворецкого районного суда адрес от 18 мая 2022 года, постановление заместителя начальника ИФНС России № 5 по адрес фио от 09 сентября 2021 года по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч.6.3-1 ст.15.25 КоАП РФ в отношении генерального директора ООО «Эм фио Лоерс» фио оставить без изменения, а жалобу без удовлетворения.

Судья

Московского городского суда А.Н.Лашков