Решение по делу № 02а-0249/2023 от 03.03.2023

УИД 77RS0008-02-2023-002091-75

Дело №2а-249/2023

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

02 мая 2023 года адрес

Зеленоградский районный суд адрес в составе:

председательствующего судьи Михайловой И.А.,

при секретаре судебного заседания Титовой Ю.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России № 35 по адрес к Ивкову Александру Викторовичу о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ИФНС России №35 по адрес обратился в суд с административным иском Ивкову Александру Викторовичу о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование исковых требований налоговым органом указано, что в 2019 году административный ответчик являлся собственником:

- транспортного средства марки/модели марка автомобиля, VIN: VIN-код, год выпуска 2006, г.р.з.: ...,

-транспортного средства марки/модели марка автомобиля, VIN: ...;

- транспортного средства марки/модели марка автомобиля ..., г.р.з.....

Инспекцией в адрес должника направлено налоговое уведомление на уплату транспортного налога за 2019 год от 01.09.2020 № 62767753. В связи с неоплатой налога, должнику дополнительно направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 09.02.2021 № 9251, частично исполненное на дату подачи настоящего заявления. фио с 30.08.2019 по 30.12.2020 являлся индивидуальным предпринимателем, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей. В случае неуплаты или неполной уплаты индивидуальным предпринимателем налога налоговый орган по истечении установленного подпунктом 1 или 2 пункта 2 настоящей статьи срока направляет индивидуальному предпринимателю требование об уплате налога, пеней и штрафа. В соответствии со ст. 70 НК РФ Ивкову А.В.направлено требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов от 09.02.2021 № 9251 со сроком исполнения 23.03.2021. Ивковым А.В. до настоящего времени требование частично не исполнено. Общая задолженность составила сумма, в том числе не исполнена обязанность по уплате налога по страховым взносам, а именно:

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии в размере сумма.

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере в размере сумма.

- пени по транспортному налогу с физических лиц в размере сумма.

Транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере сумма. Требование от 09.02.2021 №9251 административным ответчиком Ивковым А.В. в установленный срок исполнено частично. На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с административного ответчика недоимки по: страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пени в размере сумма; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): пени в размере сумма; транспортный налог с физических лиц: налог в размере сумма, пеня в размере сумма, на общую сумму сумма.

Административный истец ИФНС России №35 по адрес в судебное заседание своего представителя не направил, извещен, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик фио в судебное заседание не явился, извещен, о причинах неявки суду не известно, о рассмотрении дела в свое отсутствие не просил, возражений не представил.

Согласно п. 2 ст. 289 КАС РФ, неявка в судебное заседание надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания лиц, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд, руководствуясь положениями п. 2 ст. 289 КАС РФ, определил рассмотреть административное дело в отсутствие представителя налогового органа, а также в отсутствие административного ответчика извещенных о рассмотрении дела.

Суд, изучив административное исковое заявление, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

Согласно ст. 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Статьей 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Частью 4 ст. 289 КАС РФ установлено, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

С 01 июля 2017 года в связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации и в связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016г. №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органом полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, социальное и медицинское страхование» Федеральный закон от 24.07.2009г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования», утратил силу.

С 03.07.2016 г. вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 части второй НК РФ.

До 01 января 2017 года исчисление страховых взносов производилось в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009г. № 212-ФЗ.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, фонд Социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и Территориальные фонды обязательного медицинского страхования» плательщиками страховых взносов являются страхователи, к которым относятся: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

В силу ст. 11 и п. 2 ст. 14 Федерального закона от 15.12.2001г. №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» регистрация страхователей является обязательной и осуществляется в территориальных органах страховщика (Пенсионного фонда Российской Федерации).

Федеральный закон от 24.07.2009г. № 212-ФЗ рассматривает индивидуальных предпринимателей, адвокатов как самостоятельную категорию плательщиков страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в Российской Федерации, несущих личную ответственность за правильность, полноту и своевременность уплаты (перечисления) страховых взносов.

В соответствии с ч. ч. 1 и 2 ст. 22 Федерального закона № 212-ФЗ от 24.07.2009г требованием об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов признается письменное извещение плательщика страховых взносов о неуплаченной сумме страховых взносов, пеней и штрафов, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму страховых взносов, пеней и штрафов.

Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов направляется плательщику страховых взносов органом контроля за уплатой страховых взносов в течение трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено частью 3 настоящей статьи.

В соответствии с ч. 5 ст. 22 Федерального закона № 212-ФЗ от 24.07.2009г требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов должно быть исполнено в течение 10 календарных дней со дня получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов не указан в этом требовании.

За каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов, начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов, начисляется пени (ч. 3 ст. 25 Федерального закона № 212-ФЗ от 24.07.2009г).

Ивков Александр Викторович с 30.08.2019 по 30.12.2020 являлся индивидуальным предпринимателем, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (л.д.23-25).

В связи с неоплатой налога в установленные законом сроки в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 09.02.2021 № 9251 со сроком уплаты 23.03.2021 (л.д.20), которое не исполнено в полном объеме на дату подачи настоящего административного искового заявления.

В силу частей 1 и 2 ст. 18 ФЗ № 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом.

В соответствии со статьей 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Согласно пункту 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 НК РФ. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей сумма за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае, если плательщики начинают или прекращают предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала (окончания) деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

До 31.12.2018 индивидуальные предприниматели, главы и члены крестьянских (фермерских) хозяйств, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, занимающиеся частной практикой оценщики, патентные поверенные, медиаторы должны уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2018 год в фиксированном размере, в сумме сумма и сумма соответственно.

Согласно представленному административным истцом расчету за административным ответчиком числится недоимка: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пени в размере сумма, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): пени в размере сумма.

Размер страховых взносов, определенный административным истцом, у суда не вызывает сомнения, рассчитан в соответствии с требованиями закона.

С учетом изложенного, учитывая, что административным ответчиком не оспорено неисполнение обязанности по своевременной уплате страховых взносов, суд считает необходимым заявленные административные исковые требования удовлетворить в полном объеме, взыскав с административного ответчика в пользу истца задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пени в размере сумма, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): пени в размере сумма.

Судом также установлено, что фио в 2019 году являлся собственником:

- транспортного средства марки/модели марка автомобиля, VIN: ..., г.р.з. ...,

- транспортного средства марки/модели марка автомобиля, VIN: VIN-код, год выпуска 2006, г.р.з.: ...,

- транспортного средства марки/модели марка автомобиля ..., г.р.з. ..., год выпуска 1991, дата утраты права 31.07.2019.

Указанное подтверждается сведениями об имуществе физического лица (л.д.16,17).

В соответствии со ст.31 НК РФ в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма. В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

ИФНС России №35 по адрес в адрес административного ответчика направило налоговое уведомление № 62767753 от 01.09.2020 года об уплате транспортного налога за 2019 год (л.д.18,19).

В связи с неуплатой в установленный срок транспортного налога и налога на имущество физических лиц ИФНС №35 по адрес направило административному ответчику требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов за 2019 год от 09.02.2021 № 9251, со сроком исполнения до 23.03.2021 год (л.д.22).

В соответствии с п.4 ст.52 НК РФ и п.6 ст.69 НК РФ, указанные уведомления и требования были направлены административному ответчику посредством заказных почтовых отправлений, что подтверждается материалами дела.

Требование от 09.02.2021 № 9251 административным ответчиком Ивковым А.В. в установленный срок исполнено частично.

В соответствии с ч.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Определением от 05.10.2021 и.о. мирового судьи судебного участка №6 адрес - мирового судья судебного участка № 4 адрес Крюково адрес отменен судебный приказ от 30.08.2021 о взыскании с Ивкова А.В. в пользу ИФНС России №35 по адрес задолженности по уплате транспортного налога, страховых взносов и пени (л.д.14).

В соответствии с ч.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ отменен 05.10.2021, административное исковое заявление подано в суд 28.02.2023, срок подачи иска пропущен.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока, мотивированное проведением мероприятий по уточнению сумм и сроков задолженности, установлением сведений о платежах, произведенных в рамках принудительного взыскания задолженности, факта оплаты задолженности (л.д.5).

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, 23 Налогового Кодекса Российской Федерации каждое лицо должно самостоятельно и своевременно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года №381-О-П).

Учитывая изложенное, а также исходя из п.1 ст.95 КАС РФ, содержания ходатайства, суд считает возможным восстановить пропущенный процессуальный срок обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании задолженности по заявленным к взысканию обязательным платежам и санкциям, признавая уважительными причины, приведенные административным истцом.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ст. 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты.

Налоговые ставки транспортного налога установлены ст. 2 Закона адрес от 09 июля 2008 года № 33 «О транспортном налоге» в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на 1 лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, 1 регистровую тонну или единицу транспортного средства.

В соответствии со ст. 3 Закона адрес от 09 июля 2008 года № 33 «О транспортном налоге» налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании ст.2 Закона расчет налога произведен по следующим ставкам: легковые автомобили с мощностью двигателя:

- до 100 л.с. (включительно) равна сумма с каждой лошадиной силы;

- свыше100 л.с. до 125 л.с. равна сумма с каждой лошадиной силы,

- свыше 125 л.с. до 150 л.с. равна сумма с каждой лошадиной силы,

- свыше 150 л.с. до 175 л.с. равна сумма с каждой лошадиной силы,

- свыше 175 л.с. до 200 л.с. равна сумма с каждой лошадиной силы,

- свыше 200 л.с. до 225 л.с. равна сумма с каждой лошадиной силы,

- свыше 225 л.с. до 250 л.с. равна сумма с каждой лошадиной силы,

- свыше 250 л.с. равна сумма с каждой лошадиной силы.

Удовлетворяя исковые требования истца о взыскания с Ивкова А.В. задолженности по оплате транспортного налога за 2019 год суд учитывает данные расшифровки задолженности, также учитывает данные о мощности двигателей транспортных средств, марка автомобиля, VIN: VIN-код, год выпуска 2006, г.р.з. ... (74 л.с.) (74*12*12/12=889), марка автомобиля ..., г.р.з. ... (122 л.с.) (122,37*25*7/12=1 785), находящихся в собственности у административного ответчика, и взыскивает задолженность по уплате транспортного налога в размере сумма.

В соответствии со ст. 15 НК РФ налог на имущество физических лиц является местным налогом. Положения по обязательствам уплаты налога на имущество физических лиц урегулированы положениями главы 32 НК РФ. В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиком налога на имущество физических лиц признается физическое лицо, обладающее правом собственности на имущество, признаваемым объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ. В соответствии с ч.1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. В соответствии с ч.2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ, органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что пеня является одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

С административного ответчика также подлежат взысканию пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019, согласно расчету в размере сумма.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании чего с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере сумма в доход бюджета Российской Федерации.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС России №35 по адрес к Ивкову Александру Викторовичу о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с Ивкова Александра Викторовича, зарегистрированного по адресу: адрес, адрес, ИНН ..., в пользу ИФНС России №35 по адрес недоимки по: страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пени в размере сумма, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): пени в размере сумма, уплате транспортного налога за 2019 года в размере сумма, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 в размере сумма, всего сумма.

Взыскать с Ивкова Александра Викторовича, зарегистрированного по адресу: адрес, адрес, ИНН ..., государственную пошлину в доход бюджета Российской Федерации в размере сумма.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд через Зеленоградский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья

Мотивированное решение составлено 19.07.2023.

1