Решение по делу № 12-375/2018 от 16.07.2018

КИЕВСКИЙ РАЙОННЫЙ СУД ГОРОДА СИМФЕРОПОЛЯ

РЕСПУБЛИКИ КРЫМ

____________________________________________________________________

мировой судья – Наздрачева М.В.

Дело №

Дело №

    РЕШЕНИЕ

    23 августа 2018 года                                          город Симферополь

Судья Киевского районного суда города Симферополя Республики Крым (гор. Симферополь, ул. Воровского 16) Хулапова Г.А., с участием лица, составившего протокол - ФИО5, представителя ООО «<данные изъяты>» - ФИО6, рассмотрев жалобу заместителя начальника отдела оперативного контроля ИФНС России по <адрес> ФИО5 на постановление мирового судьи судебного участка № Киевского судебного района ФИО1 Симферополя Республики ФИО2 № от ДД.ММ.ГГГГ по делу об административном правонарушении по ч. 3 ст. 14.1.1 КоАП РФ в отношении Общества с ограниченной ответственностью «<данные изъяты>», ИНН №, ОГРН №, зарегистрированного по адресу: <адрес> –

    установил:

постановлением мирового судьи судебного участка № Киевского судебного района ФИО1 Симферополя от ДД.ММ.ГГГГ производство по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 3 ст. 14.1.1 КоАП РФ, в отношении Общества с ограниченной ответственностью «<данные изъяты>» (ИНН №, ОГРН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, этаж мансарда, пом. №, прекратить в связи с отсутствием события административного правонарушения.

Не согласившись с принятым постановлением, заместитель начальника отдела оперативного контроля ИФНС России по <адрес> ФИО5 подал жалобу, в которой просит указанное постановление суда отменить, дело об административном правонарушении направить на новое рассмотрение.

Доводы мотивирует тем, что в ходе проведения проверки в отношении ООО «<данные изъяты>», с результатами которой был ознакомлен директор филиала ФИО7, было установлено, что Общество имеет лицензию на организацию и проведение азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах, выданную ФНС России. В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в пункте приема ставок обособленного подразделения букмекерской конторы Общества по адресу: <адрес> Д, кассирами был выплачен клиентам выигрыш из кассы на общую сумму 67 200 рублей. Также был установлен факт выдачи наличных денежных средств из кассы пункта приема ставок букмекерской конторы без оформления расходных кассовых ордеров, в связи с чем, общество нарушило порядок работы с денежной наличностью, что выразилось в несоблюдении порядка хранения и расходования свободных денежных средств. ДД.ММ.ГГГГ составлен акт проверки №, копия которого направлена по почте в адрес ООО «<данные изъяты>» ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ в 15 час.00 мин. в отношении общества составлен протокол № об административном правонарушении по ч. 3 ст. 14.1.1 КоАП РФ. О дате и месте составления протокола Общество было извещено надлежащим образом ДД.ММ.ГГГГ, которое получено представителем ДД.ММ.ГГГГ в 12 час. 18 мин. Также ДД.ММ.ГГГГ извещение было направлено по ТКС. В связи с неявкой представителя ООО «<данные изъяты>» протокол составлен в его отсутствие и ДД.ММ.ГГГГ направлен почтовой связью. Ходатайство ООО «<данные изъяты>» об отложении составления протокола об административном правонарушении Инспекцией получено после составления протокола - ДД.ММ.ГГГГ в 17 час. 48 мин. Таким образом заявитель считает, что факт совершения ООО «<данные изъяты>» вменяемого административного правонарушения подтверждается материалами дела, а сама процедура привлечения к административной ответственности ИФНС России по <адрес> - соблюдена.

В судебном заседании заместитель начальника отдела оперативного контроля Инспекции Федеральной налоговой службы России по <адрес> ФИО5 доводы жалобы поддержал, просил постановление мирового судьи отменить, дело направить на новое рассмотрение.

Представитель ООО «<данные изъяты>» предоставил письменные пояснения, в которых просил обжалуемое постановление оставить без изменения, жалобу без удовлетворения.

Изучив материалы дела об административном правонарушении, доводы жалобы, выслушав лиц, присутствующих в судебном заседании, суд приходит к следующему выводу.

Согласно п. 8 ч. 2 ст. 30.6 КоАП РФ при рассмотрении жалобы на постановление по делу об административном правонарушении проверяются законность и обоснованность вынесенного постановления на основании имеющихся в деле и дополнительно представленных материалов.

В соответствии с ч.3 ст. 30.6 КоАП РФ судья, вышестоящее должностное лицо не связаны доводами жалобы и проверяют дело в полном объеме.

Задачами производства по делам об административных правонарушениях являются всестороннее, полное, объективное и своевременное выяснение обстоятельств каждого дела, разрешение его в соответствии с законом, обеспечение исполнения вынесенного постановления, а также выявление причин и условий, способствовавших совершению административных правонарушений (статья 24.1 КоАП РФ).

В силу положений ст. 26.1 КоАП РФ по делу об административном правонарушении выяснению подлежат: наличие события административного правонарушения, лицо, совершившее противоправные действия (бездействие), за которые названным Кодексом или законом субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, виновность лица в совершении административного правонарушения, обстоятельства, смягчающие административную ответственность, и обстоятельства, отягчающие административную ответственность, характер и размер ущерба, причиненного административным правонарушением, обстоятельства, исключающие производство по делу об административном правонарушении, иные обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела, а также причины и условия совершения административного правонарушения.

Согласно ч. 3 ст. 14.1.1 КоАП РФ об административных правонарушениях (в редакции, действовавшей до изменений, внесенных Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 430-ФЗ) осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр в игорной зоне с нарушением условий, предусмотренных разрешением на осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр в игорной зоне, а равно осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах с нарушением условий, предусмотренных лицензией, влечет наложение административного штрафа на юридических лиц в размере от трехсот тысяч до пятисот тысяч рублей.

В соответствии с требованиями ч. 5 ст. 6 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 244-ФЗ "О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" организатор азартных игр обязан соблюдать установленные Правительством Российской Федерации в соответствии с настоящим Федеральным законом правила совершения операций с денежными средствами при организации и проведении азартных игр.

Постановлением Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 441 утверждены Правила совершения операций с денежными средствами при организации и проведении азартных игр, согласно п. 3 которых организатор азартных игр при совершении операций с денежными средствами при организации и проведении азартных игр в игорном заведении должен обеспечить соблюдение: порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, определенного Центральным банком РФ; требований о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, установленных законодательством Российской Федерации.

Правила применения контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов на территории Российской Федерации в целях обеспечения интересов граждан и организаций, защиты прав потребителей, а также обеспечения установленного порядка осуществления расчетов, полноты учета выручки в организациях и у индивидуальных предпринимателей, определяются Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа" (ч. 2 ст. 1 данного Закона).

В соответствии с п. 4 Указания Банка России от ДД.ММ.ГГГГ N 3073-У "Об осуществлении наличных расчетов" наличные расчеты в валюте Российской Федерации между участниками наличных расчетов (с соблюдением предельного размера наличных расчетов, установленного п. 6 настоящего Указания), и физическими лицами по операциям с ценными бумагами, по договорам аренды недвижимого имущества, по выдаче (возврату) займов (процентов по займам), по деятельности по организации и проведению азартных игр осуществляются за счет наличных денег, поступивших в кассу участника наличных расчетов с его банковского счета.

Как следует из материалов дела ООО «<данные изъяты>» имеет лицензию № от ДД.ММ.ГГГГ на организацию и проведение азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах, выданную ФНС России.

Специалистами отдела оперативного контроля ИФНС России по <адрес> ФИО5, ФИО8 на основании поручения № от ДД.ММ.ГГГГ проведена проверка полноты учета выручки денежных средств в пунктах приема ставок букмекерской конторы ООО «<данные изъяты>», по адресу места нахождения обособленного подразделения: Республика ФИО2, <адрес> Д.

В результате проведенной проверки установлено, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в пункте приема ставок обособленного подразделения букмекерской конторы ООО «<данные изъяты>» по адресу: <адрес> кассирами ФИО9 и ФИО10 был выплачен клиентам выигрыш из кассы обособленного подразделения на общую сумму 67 200 рублей, что подтверждается расходными кассовыми ордерами:

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1699,50 рублей, лист кассовой книги №. Данный факт отражен в <данные изъяты> - отчете 239 от ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 652,00 рубля, лист кассовой книги №. Данный факт отражен в <данные изъяты> - отчете 240 от ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 507,00 рублей, лист кассовой книги №. Данный факт отражен в <данные изъяты> - отчете 242 от ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 62180,00 рублей, лист кассовой книги №. Данный факт отражен в <данные изъяты> - отчете 245 от ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 748,00 рублей, лист кассовой книги №. Данный факт отражен в <данные изъяты> - отчете 246 от ДД.ММ.ГГГГ

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 669,50 рублей, лист кассовой книги №. Данный факт отражен в <данные изъяты> - отчете 252 от ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 744,00 рубля, лист кассовой книги №. Данный факт отражен в <данные изъяты> - отчете 253 от ДД.ММ.ГГГГ.

Указанные выплаты по расходным кассовым ордерам осуществлялись из полученной выручки за оказанные услуги по организации азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах, оприходованной в кассу пункта приема ставок обособленного подразделения ООО «<данные изъяты> в соответствующие дни.

Согласно предоставленной кассовой книге обособленного подразделения ООО «<данные изъяты>» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в кассу данного пункта приема ставок обособленного подразделения денежные средства на выплату выигрышей с расчетного счета не поступали.

Также, в ходе проверки выявлено, что в обособленном подразделении ООО «<данные изъяты>», расположенном по адресу: Республика ФИО2, <адрес> Д, установлен факт выдачи наличных денег (выигрышей) из кассы пункта приема ставок букмекерской конторы без оформления расходных кассовых ордеров непосредственно получателю денег. Нарушение, по мнению должностных лиц налогового органа, имело место при выдаче наличных денег в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Выплата производилась согласно общему расходно-кассовому ордеру за рабочую смену. Общая сумма по обособленному подразделению пункта приема ставок букмекерской конторы ООО «<данные изъяты>» составила 67 200 рублей. Данный факт отображен в <данные изъяты> — отчетах контрольно-кассовой техники.

Таким образом, в ходе проведенной проверки должностным лицом установлено, что ООО «<данные изъяты> осуществляет деятельность по организации и проведению азартных игр в букмекерской конторе с нарушением ч. 5 ст. 6 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №244-ФЗ «О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации», п.п. «з» п. 4 «Положения о лицензировании деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах», утвержденного Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ №, п. 3 Правил совершения операций с денежными средствами при организации и проведении азартных игр, утвержденных Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ №, п. 2.4 Указания Центрального банка РФ от ДД.ММ.ГГГГ «Об осуществлении наличных расчетов».

    По факту выявленных в ходе проверки нарушений заместителем начальника отдела оперативного контроля Инспекции Федеральной налоговой службы России по <адрес> ФИО5 составлен протокол об административном правонарушении, предусмотренном ч. 3 ст. 14.1.1 КоАП РФ.

Исходя из положений ч. 1 ст. 1.6 КоАП РФ обеспечение законности при применении мер административного принуждения предполагает не только наличие законных оснований для применения административного наказания, но и соблюдение установленного законом порядка привлечения лица к административной ответственности.

При возбуждении дела об административном правонарушении должны быть обеспечены установленные в положениях статей 25.1 и 28.2 КоАП РФ гарантии защиты прав лица, в отношении которого возбуждено дело об административном правонарушении.

Согласно части 1 статьи 25.1 КоАП РФ лицо, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, вправе знакомиться со всеми материалами дела, давать объяснения, представлять доказательства, заявлять ходатайства и отводы, пользоваться юридической помощью защитника, а также иными процессуальными правами в соответствии с названным Кодексом.

По смыслу статьи 28.2 КоАП РФ об административных правонарушениях протокол об административном правонарушении составляется, а постановление прокурора о возбуждении дела об административном правонарушении выносится с участием физического лица или законного представителя юридического лица, в отношении которых возбуждено дело об административном правонарушении.

Согласно части 3 данной статьи при составлении протокола об административном правонарушении физическому лицу или законному представителю юридического лица, в отношении которых возбуждено дело об административном правонарушении, разъясняются их права и обязанности, предусмотренные Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях, о чем делается запись в протоколе.

Физическому лицу или законному представителю юридического лица, в отношении которых возбуждено дело об административном правонарушении, должна быть предоставлена возможность ознакомления с протоколом об административном правонарушении. Указанные лица вправе представить объяснения и замечания по содержанию протокола, которые прилагаются к протоколу (часть 4 статьи 28.2 КоАП РФ).

Частью 4.1 указанной статьи предусмотрено, что в случае неявки физического лица, или законного представителя физического лица, или законного представителя юридического лица, в отношении которых ведется производство по делу об административном правонарушении, если они извещены в установленном порядке, протокол об административном правонарушении составляется в их отсутствие. Копия протокола об административном правонарушении направляется лицу, в отношении которого он составлен, в течение трех дней со дня составления указанного протокола.

В силу части 1 статьи 25.15 КоАП РФ об административных правонарушениях лица, участвующие в производстве по делу об административном правонарушении, а также свидетели, эксперты, специалисты и переводчики извещаются или вызываются в суд, орган или к должностному лицу, в производстве которых находится дело, заказным письмом с уведомлением о вручении, повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, по факсимильной связи либо с использованием иных средств связи и доставки, обеспечивающих фиксирование извещения или вызова и его вручение адресату.

Как следует из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ в отсутствие законного представителя ООО «<данные изъяты>» составлен протокол об административном правонарушении, предусмотренном ч. 3 ст. 14.1.1 КоАП РФ.

В материалах административного дела имеется уведомление о составлении протокола от ДД.ММ.ГГГГ, из которого следует, что законному представителю ООО «<данные изъяты>» необходимо явиться ДД.ММ.ГГГГ в 15 час. 00 мин. по адресу: <адрес> для составления протокола об административном правонарушении по признакам состава административного правонарушения, предусмотренного ч. 3 ст. 14.1.1 КоАП РФ.

Данное уведомление направлено ООО «<данные изъяты>» по адресу: <адрес> (л.д.16 т. 1).

Вместе с тем, из выписки из ЕГРЮЛ следует, что ДД.ММ.ГГГГ (до составления протокола об административном правонарушении) изменен юридический адрес юридического лица ООО «<данные изъяты>» - <адрес> (т. 1 л.д. 261).

В судебном заседании представитель ООО «<данные изъяты>» не оспаривал, что извещение о составлении протокола об административном правонарушении было получено ДД.ММ.ГГГГ, то есть за день до составления протокола, в связи с чем, ДД.ММ.ГГГГ ООО «<данные изъяты>» в связи с отдаленностью местонахождения направило по телекоммуникационным каналам связи в адрес ИФНС по <адрес> ходатайство об отложении составления протокола об административном правонарушении на более поздний срок для подготовки подробных объяснений по существу вменяемого правонарушениями предоставления дополнительных доказательств, однако, данное ходатайство удовлетворено не было. Протокол об административном правонарушении был составлен в отсутствие законного представителя Общества, что лишило возможности дать объяснения по обстоятельствам правонарушения, представить со своей стороны доказательства, то есть реализовать права, предоставленные Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях.

Доводы заявителя жалобы о том, что на момент составления протокола отсутствовало ходатайство от ООО «<данные изъяты>» об отложении составления протокола, суд не принимает во внимание, поскольку согласно отчета о состоянии цикла обмена электронной корреспонденцией по телекоммуникационным каналам связи данное ходатайство отправлено ДД.ММ.ГГГГ в 11 час. 33 мин. и принято ДД.ММ.ГГГГ в 11 час. 57 мин. Извещение на подтверждение даты отправки отправлено ДД.ММ.ГГГГ в 11 час. 47 мин., извещение о получении письма принято ДД.ММ.ГГГГ в 11 час. 45 мин., то есть до времени составления протокола об административном правонарушении. Доказательства обратного суду не представлены.

Доводы заявителя жалобы о том, что ООО «<данные изъяты>» надлежащим образом было извещено через специализированного оператора связи ЗАО «<данные изъяты>» в виде электронного документа, которое было получено ДД.ММ.ГГГГ в 15 час 12 мин., также не могут свидетельствовать о надлежащем извещении, поскольку в материалах дела отсутствуют доказательства, подтверждающие согласие ООО «<данные изъяты>» на извещение в электронном виде.

Изложенные обстоятельства в совокупности свидетельствуют о том, что ООО «<данные изъяты>» не было надлежащим образом извещено о месте и времени составления протокола об административном правонарушении.

Несоблюдение данных требований КоАП РФ является существенным нарушением и влечет нарушение права на защиту лица, в отношении которого возбуждено производство по делу об административном правонарушении.

Поскольку на момент рассмотрения указанной жалобы, истек срок давности привлечения к административной ответственности, предусмотренный ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ (3 месяца), что исключает возможность обсуждать на момент рассмотрения соответствующей жалобы вопрос об административной ответственности лица, привлекаемого к административной ответственности, суд приходит к выводу об оставлении обжалуемого постановления без изменения.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 30.7 - 30.9 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях,

решил:

Постановление мирового судьи судебного участка № Киевского судебного района ФИО1 Симферополь Республики ФИО2 от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ООО «<данные изъяты>» о привлечении к административной ответственности, предусмотренной ч.3 ст. 14.1.1 КоАП РФ, оставить без изменения, жалобу заместителя начальника отдела оперативного контроля Инспекции Федеральной налоговой службы России по <адрес> ФИО5 - без удовлетворения.

Решение вступает в законную силу со дня его вынесения и может быть обжаловано в порядке, предусмотренном статьей 30.12 КоАП РФ.

        Судья                                                                              Г.А. Хулапова