Определение суда апелляционной инстанции от 28.04.2022 по делу № 02-9339/2021 от 17.08.2021

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

06 октября 2021 года Симоновский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Х.И. Муссакаева, при секретаре                  фиоТ.-С., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2-9339/2021 по иску МИФНС России        № 11 по адрес к Абдряхимову Закиру Саяровичу, Шигапову Дияру Гаяровичу о возмещении ущерба, 

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России        № 11 по адрес к Абдряхимову Закиру Саяровичу, Шигапову Дияру Гаяровичу о возмещении в солидарном порядке ущерба в размере сумма, ссылаясь на то обстоятельство, что Межрайонной ИФНС России № 17 по адрес в отношении адрес «С8», ИНН 772674036, которое 27.08.2014 прекратило деятельность в процессе реорганизации путем присоединения к адрес «Байонет», ИНН 3525324610, проведена выездная налоговая проверка, по вопросу правильности исчисления и уплаты налогов за период с 01.01.2010 по 31.12.2012 гг.

По результату проведенной выездной налоговой проверки 29.09.2014 вынесено решение № 15-33/087 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения адрес «Байонет».

Указанным решением обществу доначислены: недоимка по НДС в сумме сумма, налог на прибыль в размере сумма, налог на доходы физических лиц в размере сумма, пени в размере сумма, всего: сумма

Решение от 29.09.2014 №15-33/087 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения не обжаловано, вступило в силу.

Учредителем адрес «С8» с 2005 года являлся Абдряхимов Закир Саярович, ИНН 772579708728.

Руководителями – генеральными директорами адрес «С8» являлись: с 13.05.2011 по 18.10.2012 - Абдряхимов Закир Саярович, ИНН 772579708728; с 19.10.2012 по 31.12.2012 фио Даяр Гаярович, ИНН 772577344105.

Согласно постановлению о прекращении уголовного дела от 12.02.2016 следственным отделом по адрес следственного управления СК РФ по адрес возбуждено уголовное дело по признакам п. «б» ч.2 ст. 199 УК РФ по факту уклонения от уплаты налогов адрес «С8». В ходе предварительного следствия установлено, что неустановленные лица из числа руководства адрес «С8», зарегистрированного по адресу: адрес, п Красково, адрес период с 01.01.2010 по 31.12.2012 в нарушение требований ст. ст. 249, 252, 274, 286 НК РФ в установленный срок не уплатили налоги в общей сумме сумма путем включения в налоговые декларации и иные документы заведомо ложные сведения, представляемых в МИФНС России № 17 по адрес в особо крупном размере на общую сумму сумма. 26.04.2017 поступило заключение налоговой экспертизы № 35э/213-2016 от 25.04.2017, согласно выводам которой сумму не исчисленного и неуплаченного налога на добавленную стоимость за период с 13.05.2011 по 18.10.2012, то есть за время когда генеральным директором адрес «С8» был фио составила сумма, а сумма не исчисленного и неуплаченного налога на прибыль организации за указанный период составила сумма. Таким образом, общая сумма не исчисленных и не уплаченных налогов за период с 13.05.2011        по18.10.2012 составила сумма, что составляет 46,7 % к общей сумме налогов и сборов, подлежащих уплате в бюджет РФ за период 2010-2012 годов.

Сумма не исчисленного и неуплаченного налога на добавленную стоимость за период с 19.10.2012 по 31.12.2012, то есть за время, когда генеральным директором был Шигапов Д.Г., составила сумма, а сумма не исчисленного и неуплаченного налога на прибыль организации за указанный период составила сумма. Таким образом, общая сумма не исчисленных и неуплаченных налогов за период 19.10.2012 по 31.12.2012 составила сумма, что составляет 48,8 % к общей сумме налогов и сборов, подлежащих уплате в бюджет РФ за период 2010-2012 годов.

05.08.2016        в отношении Абдряхимова З.С. и 27.04.2017 в отношении Шигапова Д.Г. избрана мера пресечения в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении. Таким образом, в ходе расследования уголовного дела установлено, что Абдряхимова З.С. и фио, каждый совершили преступления, предусмотренные ч. 1 ст. 199 УК РФ.

27.04.2017 от Абдряхимова З.С. и Шигапова Д.Г. поступили заявления о прекращении уголовного преследования в отношении них ввиду истечения сроков давности уголовного преследования по п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ.

Межрайонной ИФНС России №17 по адрес в отношении адрес «С8», прекратившего деятельность в процессе реорганизации путем присоединения к адрес «Байонет», ИНН 3525324610, юридический адрес: адрес, 10, проведена выездная налоговая проверка, по вопросу правильности исчисления и уплаты налогов за период с 01.01.2010 по 31.12.2012гг..

По результатам проведенной выездной налоговой проверки 29.09.2014 вынесено решение №15-33/087 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения адрес «Байонет».

Указанным решением обществу доначислено по ВНП сумма, в том числе основной долг сумма, пени сумма.

Решение от 29.09.2014 №15-33/087 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения не обжаловано, вступило в силу.

В соответствии со статьей 69 НК РФ Инспекцией выставлено требование об уплате налога от 18.10.2018 № 8237 со сроком уплаты 29.12.2014.

21.01.2015        вынесено Решение № 159 о взыскании денежных средств на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства.

23.01.2015        Инспекцией вынесено Решение № 285 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика.

23.01.2015        Инспекцией вынесено Постановление № 285 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика.

26.03.2015        исполнительное производство окончено в связи с введением процедуры банкротства в отношении адрес «Байонет», которому задолженность адрес «С8» по ВНП передана в результате присоединения к адрес «Байонет».

Ликвидатор закрытого акционерного общества «БАЙОНЕТ» фио в соответствии с пунктом 2 статьи 224 Федерального закона от 26.10.2002 №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» 08.12.2014 обратился в Арбитражный суд адрес с заявлением о признании несостоятельным (банкротом) ликвидируемого адрес «БАЙОНЕТ».

Решением суда от 20 марта 2015 года, резолютивная часть которого объявлена 18.03.2015, адрес «БАЙОНЕТ» признано несостоятельным (банкротом) с применением к нему упрощённой процедуры ликвидируемого должника.

Определением Арбитражного суда адрес от 11.03.2016 по делу № А13-17162/2014 задолженность в общей сумме сумма, в том числе основной долг сумма, пени сумма, включена в реестр требований кредиторов адрес «Байонет».

Доначисленные суммы налогов, пени и штрафов в ходе процедуры банкротстве не были погашены.

Определением Арбитражного суда адрес от 27.12.2019 по делу № А13-17162/2014 завершена процедура конкурсного производства в отношении адрес «Байонет». адрес «Байонет» ликвидировано.

Межрайонной ИФНС России № 11 по адрес принято решение от 27.12.2019 №3525/19-750 о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, согласно которому, на основании пп. 4.3 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации и Определением Арбитражного суда о завершении дела о банкротстве № А13-17162/2014, признана безнадежной ко взысканию и  списана недоимка, пени, штрафы адрес «Байонет» на общую сумму сумма.

Таким образом, Шигапов Дияр Гаярович и Абдряхимов Закир Саярович, используя свое служебное положение, совершая противоправные действия, руководствуясь преступным умыслом, направленным на уклонение от уплаты налогов, причинили ущерб бюджету Российской Федерации в виде неуплаченных налогов на добавленную стоимость, на прибыль и на доходы физических лиц в сумме сумма.

Так, за период с 13.05.2011 по 18.10.2012 и с 19.10.2012 по 31.12.2012 Абдряхимовым З.С. и Шигаповым Д. Г. разработана схема ухода от налогообложения. В целях уменьшения сумм налогов и сборов, подлежащих исчислению и уплате в бюджет с адрес « С8», фио и Шигапов Д.Г., реализуя свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов с организации, искусственно создали гражданско-правовые отношения, направленные на прикрытие сделки, не отвечающей требованиям законодательства РФ.

В результате вышеуказанных умышленных преступных действий генеральные директора адрес «С8» фио и Шигапов Д.Г. уклонились от уплаты налогов на общую сумму сумма, что является особо крупным размером.

Совершая противоправные действия, установленные по результатам выездной налоговой проверки, руководители фио и Шигапов Д.Г. должны были осознавать негативные последствия таких действий в виде привлечения должника к ответственности за совершение налогового правонарушения.

При этом, при наличии у адрес «С8» непогашенных обязательств перед налоговым органом, руководителем было принято решение о прекращении его деятельности путем присоединения к адрес «Байонет».

В отношении Абдряхимова Закира Саяровича и Шигапова Даяра Гаяровича Постановлением следователя по ОВД следственного отдела по адрес следственного комитета РФ по адрес от 28.04.2017        прекращено уголовное дело по обвинению по ч.1 ст. 199 УК РФ в связи с истечением сроков давности, т.е. по не реабилитирующему основанию.

Как установлено Постановлением о прекращении уголовного дела от 28.04.2017, с 13.05.2011 по 18.10.2012 генеральным директором адрес «С8» являлся фио, за данный период сумма не исчисленного и неуплаченного налога на добавленную стоимость составила сумма, а сумма не исчисленного и неуплаченного налога на прибыль организации за указанный период составила сумма. Таким образом, общая сумма не исчисленных и неуплаченных налогов за период 13.05.2011 по 18.10.2012 составила сумма, что составляет 46,7% к общей сумме налогов и сборов, подлежащих уплате в бюджет РФ за период 2010-2012 годов.

Сумма не исчисленного и неуплаченного налога на добавленную стоимость за период с 19.10.2012 по 31.12.2012, то есть за время, когда генеральным директором был Шигапов Д.Г., составила сумма, а сумма не исчисленного и неуплаченного налога на прибыль организации за указанный период составила сумма. Таким образом, общая сумма не исчисленных и неуплаченных налогов за период 19.10.2012 по 31.12.2012 составила сумма, что составляет 48,8 % к общей сумме налогов и сборов, подлежащих уплате в бюджет РФ за период 2010-2012 годов.

В период с 13.05.2011 по 18.10.2012 и с 19.10.2012 по 31.12.2012 Абдряхимовым З.С. и Шигаповым Д.Г. разработана схема ухода от налогообложения - нецелевое использование бюджетных средств финансирования объектов реконструкции: адрес от МКАД до адрес, а также адрес. При этом в первом случае государственным заказчиком был Департамент строительства адрес, а во втором ФГУП «Администрация гражданских аэропортов (аэродромов).

В целях уменьшения сумм налогов и сборов, подлежащих исчислению и уплате в бюджет с адрес «С8», фио и Шигапов Д.Г., реализуя свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов с организации, искусственно создали гражданско-правовые отношения, направленные на прикрытие сделки, не отвечающей требованиям действующего законодательства.

Так, во исполнение договорных обязательств перед заказчиками ввиду отсутствия трудовых ресурсов для производства строительных работ адрес «С8» заключено множество договоров субподряда, в том числе с                       ООО «Ключищи», ИНН 5220003711, у которого отсутствовали как свидетельства СРО на допуски к определенным строительных работ так и трудовые ресурсы и основные средства. В ходе перечислений по цепочке аффилированных организаций: адрес «С8», ООО «Ключищи», ООО «АгроИнвестГрупп», руководство которыми в проверяемом периоде осуществлял фио, часть денежных средств, выделенных на реконструкцию социально значимых объектов, была обналичена, а именно получена по чекам Абдряхимовым З.С.

В результате вышеуказанных умышленных преступных действий генеральные директоры адрес «С8» фио и Шигапов Д.Г., в нарушение Конституции РФ, НК РФ, и иных Федеральных законов уклонились от уплаты налога на добавленную стоимость с организации за налоговые периоды 13.05.2011 по 31.12.2012 на общую сумму сумма, налогу на прибыль за указанный период в размере сумма, налогу на доходы физических лиц в размере сумма.

Таким образом, преступление, предусмотренное статьей 199 УК РФ, совершено руководителями организации-налогоплательщика                 Абдряхимовым З.С. и Шигаповым Д.Г.

Как установлено Постановлением следователя по ОВД следственного отдела по адрес следственного комитета РФ по адрес от 28.04.2017 подозреваемые не возражали против прекращения уголовного дела в связи с истечением сроков давности уголовного преследования, т.е. по не реабилитирующему основанию.

Вина ответчиков подтверждается фактом необоснованного предъявление к вычету из бюджета сумм налога на добавленную стоимость по необоснованным работам и услугам по договорам с ООО «Ключищи» ИНН 5220003711, приобретаемым не для осуществления операций, признаваемых объектом налогообложения за период 2011-2012 годы.

В отношении взаимоотношений адрес «С8» с ООО «Ключищи» ИНН 5220003711 в ходе проверки установлено следующее.

ООО «Ключищи» в соответствии с пп. 3 п.2 ст. 105.1 НК РФ ( п.1 ст.20 НК РФ по правоотношениям возникшим до 01.01.2012 г.) является взаимозависимыми с проверяемым адрес «С8» с непосредственным участием в деятельности всех организаций одних и тех же лиц имеющих единый исполнительный орган, а именно руководителя - Шигапова Д.Г., учредителя-Абдряхимова З.С., который принимает решение на всех стадиях денежных потоков от заказчика строительства, ввиду того, что сам являлся руководителем проекта Реконструкции в ООО «ИнгеокомДорСтройПроект» до обналичивания денежных средств, части денежных средств, выделенных на объекты реконструкции. ООО «Ключищи» не имело возможности выполнять работы, осуществлять услуги для адрес «С 8» ввиду отсутствия сотрудников и транспортных средств, было создано формально, без цели осуществления законной предпринимательской деятельности и для участия в цепочке перечислений денежных средств, имитирующих уплату налога, с конечной целью получения налоговой выгоды в виде занижения суммы налога. В нарушения п. 2 ст. 171 части 2 НК РФ адрес «С8» неправомерно включило в состав расходов, принимаемых в целях налогообложения прибыли экономически не обоснованные, документально не подтвержденные и произведенные не для осуществления деятельности, направленной на получения дохода затраты по договорам с ООО «Ключищи» в общей сумме сумма: из которых в 2011 г. - в сумме сумма, в 2012 году - в сумме сумма.

В нарушение п. 2 ст. 171 части 2 НК РФ адрес «С8» неправомерно предъявило к вычету суммы налога на добавленную стоимость по необоснованным работам и услугам по договорам с ООО «Ключищи» приобретаемым не для осуществления операций, признаваемых объектом налогообложения за период 2011-2012 гг., в размере сумма.

В нарушение ст. 123 НК РФ адрес «С8» удержало и не перечислило в бюджет суммы налога на доходы физических лиц в размере сумма.

Также, выводами налоговой проверки выявлено, что адрес «С8» получило членство в СРО фиктивным образом, так как не были соблюдены минимальные требования к его получению, а именно: численность работников-не менее семи, наличие работников, выполняющих функции руководства и строительного контроля, требования о наличии профессионального образования.

Согласно данным адрес «С8» в организации были устроены следующие работники: генеральный директор Абдряхимов Закир Саярович/ фио Даяр Гаярович, помощник руководителя Колосова фио, технический директор фио, финансовый менеджер фио, главный инженер фио (принят на работу 16,06,2011, уволен 06.07.2011), разнорабочий фио (принят на работу 14.06.2011, уволен 28.06.2011), разнорабочий фио (принят на работу 16.06.2011, уволен 29.06.2011), разнорабочий фио (принят на работу 13.06.2011, уволен 30.06.2011).

При этом в ходе допроса, осуществлённого представителями налогового органа, фио, фио, фио опровергли свою причастность к деятельности адрес «С8», что подтверждают доводы изложенные в Акте выездной проверки №15-32/041 от 12.05.2014.

Таким образом, адрес «С8»» в целях предъявления к вычету из бюджета налога на добавленную стоимость, искусственно создавало гражданско - правовые отношения с недобросовестными контрагентами ООО «Ключищи», направленные на прикрытие сделок, не отвечающие требованиям российского законодательства, приобретаемым не для осуществления операций, признаваемых объектом налогообложения за период 2011-2012 годы, а также фиктивно привлекало граждан для осуществления трудовой деятельности.

Решением суда от 20 марта 2015 года адрес «БАЙОНЕТ» признано несостоятельным (банкротом) с применением к нему упрощённой процедуры ликвидируемого должника.

Определением Арбитражного суда адрес от 27.12.2019 по делу № А13-17162/2014 завершена процедура конкурсного производства в отношении адрес «Байонет». Задолженность перед бюджетом в размере сумма, в том числе сумма задолженность по ВНП, переданная адрес «С8» при присоединении к адрес «Байонет» не погашена (включена в реестр требований кредиторов адрес «Байонет» определением суда от 11.03.2016).

На момент подачи иска адрес «Байонет» является ликвидированным обществом.

Межрайонной ИФНС России № 11 по адрес принято решение от 27.12.2019 №3525/19-750 о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, согласно которому, на основании пп.4.3 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации и Определением Арбитражного суда о завершении дела о банкротстве № А13-17162/2014, признана безнадежной ко взысканию и списана недоимка, пени, штрафы адрес «Байонет» (ИНН 3525324610) на общую сумму сумма

В соответствии с пп. 4.3 п.1 ст.59 НК РФ, безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта о возвращении заявления о признании должника банкротом или прекращении производства по делу о банкротстве в связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве.

При этом, списание недоимки налоговым органом на основании ст.59 НК РФ, не является основанием для отказа в удовлетворении требований о взыскании ущерба с гражданских ответчиков, а является дополнительным доказательством невозможности получения в бюджет недоимки по налогам в заявленном к взысканию размере непосредственно с налогоплательщика- юридического лица, что послужило основанием для обращения в суд с названным иском.

В порядке ст. 39 ГПК РФ истцом уточнены исковых требования, в соответствии с уточнениями МИФНС России № 11 по адрес  просило взыскать солидарно с Шигапова Д.Г. и Абдряхимова З.С. в размере сумма

Представитель истца МИФНС России № 11 по адрес фио в судебное заседание явилась, просила удовлетворить исковые требования в полном объёме.

Ответчики в судебное заседание не явились, извещены о времени и месте проведения судебного заседания надлежащим образом, ходатайств об отложении не заявляли, о причинах уважительности неявки не сообщил, реализовали своё право на участие посредством своего представителя фио

В соответствии с положениями п. 3 ст. 167 ГПК РФ суд приходит к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие ответчиков, извещенных надлежащим образом о дате времени и месте проведения судебного заседания.

Представитель ответчика фио в судебное заседание явился, возражал против удовлетворения иска по основаниям, приведённым в возражениях на иск.

Суд, выслушав лиц, явившихся в судебное заседание, изучив материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии с со ст. 1064 Гражданского кодекса Российской Федерации вред, причиненный личности или имуществу гражданина, а также вред, причиненный имуществу юридического лица, подлежит возмещению в полном объеме лицом, его причинившим.

В силу п. 1 ст. 15 Гражданского кодекса Российской Федерации лицо, право которого нарушено, может требовать полного возмещения причиненных ему убытков, если законом или договором не предусмотрено возмещение убытков в меньшем размере.

Как предусмотрено ст. 106 Налогового кодекса Российской Федерации, виновное нарушение законодательства о налогах и сборах признается налоговым правонарушением, влекущим предусмотренную кодексом ответственность, а по делам о нарушениях законодательства о налогах и сборах, содержащих признаки административного правонарушения или преступления, соответственно административную или уголовную ответственность (ч. 2 ст. 10 Налогового кодекса Российской Федерации).

Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 8 декабря 2017 г. N 39-П высказал правовую позицию, согласно которой обязанность возместить причиненный вред как мера гражданско-правовой ответственности применяется к причинителю вреда при наличии состава правонарушения, включающего, как правило, наступление вреда, противоправность поведения причинителя вреда, причинную связь между противоправным поведением причинителя вреда и наступлением вреда, а также его вину. Тем самым предполагается, что привлечение физического лица к ответственности за деликт в каждом случае требует установления судом состава гражданского правонарушения, - иное означало бы необоснованное смешение различных видов юридической ответственности, нарушение принципов справедливости, соразмерности и правовой определенности.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации, возмещение физическим лицом вреда, причиненного неуплатой организацией налога в бюджет или сокрытием денежных средств организации, в случае привлечения его к уголовной ответственности может иметь место только при соблюдении установленных законом условий привлечения к гражданско-правовой ответственности и только при подтверждении окончательной невозможности исполнения налоговых обязанностей организацией-налогоплательщиком. В противном случае имело бы место взыскание ущерба в двойном размере (один раз - с юридического лица в порядке налогового законодательства, а второй - с физического лица в порядке гражданского законодательства), а значит, неосновательное обогащение бюджета, чем нарушался бы баланс частных и публичных интересов, а также гарантированные Конституцией Российской Федерации свобода экономической деятельности и принцип неприкосновенности частной собственности.

Таким образом, ст. 15 и п. 1 ст. 1064 ГК Российской Федерации в системной связи с соответствующими положениями Налогового кодекса Российской Федерации, Уголовного кодекса Российской Федерации и Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации - по своему конституционно-правовому смыслу - должны рассматриваться как исключающие возможность взыскания денежных сумм в счет возмещения вреда, причиненного публично-правовым образованиям в форме неуплаты подлежащих зачислению в соответствующий бюджет налогов, с физического лица, которое было осуждено за совершение налогового преступления или в отношении которого уголовное преследование было прекращено по нереабилитирующим основаниям, при сохранении возможности исполнения налоговых обязанностей самой организацией-налогоплательщиком и (или) причастными к ее деятельности лицами, с которых может быть взыскана налоговая недоимка (в порядке ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации), а также иными субъектами, несущими предусмотренную законом ответственность по долгам юридического лица - налогоплательщика в соответствии с нормами гражданского законодательства, законодательства о банкротстве.

После исчерпания или объективной невозможности реализации установленных налоговым законодательством механизмов взыскания налоговых платежей с организации-налогоплательщика и предусмотренных гражданским законодательством механизмов привлечения указанных лиц к установленной законом ответственности обращение в суд в рамках ст. ст. 15 и 1064 Гражданского кодекса Российской Федерации к физическому лицу, привлеченному или привлекавшемуся к уголовной ответственности за совершение налогового преступления, с целью возмещения вреда, причиненного публично-правовым образованиям, в размере подлежащих зачислению в соответствующий бюджет налогов и пеней по ним является одним из возможных способов защиты и восстановления нарушенного права.

Таким образом, привлечение физического лица к гражданско-правовой ответственности за вред, причиненный публично-правовому образованию в размере подлежащих зачислению в его бюджет налогов организации-налогоплательщика, возникший в результате уголовно-противоправных действий этого физического лица, возможно лишь при исчерпании либо отсутствии правовых оснований для применения предусмотренных законодательством механизмов удовлетворения налоговых требований за счет самой организации или лиц, привлекаемых к ответственности по ее долгам в предусмотренном законом порядке, в частности после внесения в единый государственный реестр юридических лиц сведений о прекращении этой организации, либо в случаях, когда организация-налогоплательщик фактически является недействующей, в связи с чем взыскание с нее или с указанных лиц налоговой недоимки и пени в порядке налогового и гражданского законодательства невозможно. Этим не исключается использование мер, предусмотренных процессуальным законодательством, для обеспечения возмещения причиненного физическими лицами, совершившими налоговое преступление, вреда в порядке гражданского судопроизводства после наступления указанных обстоятельств, имея в виду в том числе возможность федерального законодателя учесть особенности применения таких мер в данных правоотношениях с учетом выраженных Конституционным Судом Российской Федерации правовых позиций.

Также, в силу пункта 3 статьи 53 ГК РФ лицо, которое в силу закона или учредительных документов юридического лица выступает от его имени, должно действовать в интересах представляемого им юридического лица добросовестно и разумно.

Согласно пункту 1 статьи 53.1 ГК РФ лицо, указанное в пункте 3 статьи 53 ГК РФ, обязано возместить по требованию юридического лица, его учредителей (участников), выступающих в интересах юридического лица, убытки, причиненные по его вине юридическому лицу. Лицо, которое в силу закона, иного правового акта или учредительного документа юридического лица уполномочено выступать от его имени, несет ответственность, если будет доказано, что при осуществлении своих прав и исполнении своих обязанностей оно действовало недобросовестно или неразумно, в том числе, если его действия (бездействие) не соответствовали обычным условиям гражданского оборота или обычному предпринимательскому риску.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (далее - Закон N 14-ФЗ) члены совета директоров (наблюдательного совета) общества, единоличный исполнительный орган общества, члены коллегиального исполнительного органа общества, а равно управляющий несут ответственность перед обществом за убытки, причиненные обществу их виновными действиями (бездействием), если иные основания и размер ответственности не установлены федеральными законами.

С иском о возмещении убытков, причиненных обществу членом совета директоров (наблюдательного совета) общества, единоличным исполнительным органом общества, членом коллегиального исполнительного органа общества или управляющим, вправе обратиться в суд общество или его участник (пункт 5 статьи 44 Закона N 14-ФЗ).

Под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода) (пункт 2 статьи 15 ГК РФ).

Предусмотренная приведенными нормами права ответственность носит гражданско-правовой характер, и ее применение возможно только при доказанности совокупности следующих условий: противоправности поведения ответчика как причинителя вреда, наличия и размера понесенных убытков, а также причинно-следственной связи между незаконными действиями ответчика и возникшими убытками.

В пункте 1 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 62 "О некоторых вопросах возмещения убытков лицами, входящими в состав органов юридического лица" (далее - постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 62) разъяснено, что истец должен доказать наличие обстоятельств, свидетельствующих о недобросовестности и (или) неразумности действий (бездействия) директора, повлекших неблагоприятные последствия для юридического лица.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 2 вышеназванного постановления недобросовестность действий (бездействия) директора считается доказанной, в частности, когда директор знал или должен был знать о том, что его действия (бездействие) на момент их совершения не отвечали интересам юридического лица.

Неразумность действий (бездействия) директора считается доказанной, в частности, когда директор до принятия решения не предпринял действий, направленных на получение необходимой и достаточной для его принятия информации, которые обычны для деловой практики при сходных обстоятельствах, в частности, если доказано, что при имеющихся обстоятельствах разумный директор отложил бы принятие решения до получения дополнительной информации (подпункт 2 пункта 3 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 62).

В том числе руководитель несет ответственность по возмещению причиненных обществу убытков в случаях недобросовестного и (или) неразумного осуществления обязанностей по выбору и контролю за действиями (бездействием) представителей, контрагентов по гражданско-правовым договорам, работников юридического лица, а также ненадлежащей организации системы управления юридическим лицом (пункт 5 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 62).

Взыскание убытков с единоличного исполнительного органа зависит от того, действовал ли он при исполнении своих обязанностей разумно и добросовестно, то есть проявлял ли он заботливость и осмотрительность, и принял ли все необходимые меры для надлежащего исполнения своих обязанностей.

В связи с изложенным, в предмет доказывания по настоящему делу входит установление наличия у ответчика статуса единоличного исполнительного органа; недобросовестность и (или) неразумность действий (бездействия) единоличного исполнительного органа, повлекших неблагоприятные последствия для юридического лица.

Судом установлено и материалами дела подтверждено, что Межрайонной ИФНС России № 17 по адрес в отношении адрес «С8», ИНН 772674036, которое 27.08.2014 прекратило деятельность в процессе реорганизации путем присоединения к адрес «Байонет», ИНН 3525324610, проведена выездная налоговая проверка, по вопросу правильности исчисления и уплаты налогов за период с 01.01.2010 по 31.12.2012 гг.

По результатам проведенной выездной налоговой проверки 29.09.2014 вынесено решение № 15-33/087 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения адрес «Байонет», вместе с тем адрес «Байонет», являющемуся правопреемником адрес «С8» доначислены: недоимка по НДС в сумме сумма, налог на прибыль в размере сумма, налог на доходы физических лиц в размере сумма, пени в размере сумма, всего: сумма Решение от 29.09.2014 №15-33/087 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения не обжаловано, вступило в силу.

Учредителем адрес «С8» с 2005 года являлся Абдряхимов Закир Саярович, ИНН 772579708728.

Руководителями – генеральными директорами адрес «С8» являлись: с 13.05.2011 по 18.10.2012 - Абдряхимов Закир Саярович, ИНН 772579708728; с 19.10.2012 по 31.12.2012 фио Даяр Гаярович, ИНН 772577344105.

В соответствии со статьей 69 НК РФ Инспекцией выставлено требование об уплате налога от 18.10.2018 № 8237 со сроком уплаты 29.12.2014.

21.01.2015        вынесено Решение № 159 о взыскании денежных средств на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства.

23.01.2015        Инспекцией вынесено Решение № 285 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика.

23.01.2015        Инспекцией вынесено Постановление № 285 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика.

26.03.2015        исполнительное производство окончено в связи с введением процедуры банкротства в отношении адрес «Байонет», которому задолженность адрес «С8» по ВНП передана в результате присоединения к адрес «Байонет».

Так, судом установлено, что ликвидатор закрытого акционерного общества «БАЙОНЕТ» фио в соответствии с пунктом 2 статьи 224 Федерального закона от 26.10.2002 №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» 08.12.2014 обратился в Арбитражный суд адрес с заявлением о признании несостоятельным (банкротом) ликвидируемого адрес «БАЙОНЕТ».

Решением суда от 20 марта 2015 года, резолютивная часть которого объявлена 18.03.2015, адрес «БАЙОНЕТ» признано несостоятельным (банкротом) с применением к нему упрощённой процедуры ликвидируемого должника.

Определением Арбитражного суда адрес от 11.03.2016 по делу № А13-17162/2014 задолженность в общей сумме сумма, в том числе основной долг сумма, пени сумма, включена в реестр требований кредиторов адрес «Байонет».

Доначисленные суммы налогов, пени и штрафов в ходе процедуры банкротстве не были погашены.

Определением Арбитражного суда адрес от 27.12.2019 по делу № А13-17162/2014 завершена процедура конкурсного производства в отношении адрес «Байонет», адрес «Байонет» ликвидировано.

Судом также установлено, что согласно постановлению о прекращении уголовного дела от 12.02.2016 следственным отделом по адрес следственного управления СК РФ по адрес возбуждено уголовное дело по признакам п. «б» ч.2 ст. 199 УК РФ по факту уклонения от уплаты налогов адрес «С8». В ходе предварительного следствия установлено, что неустановленные лица из числа руководства адрес «С8», зарегистрированного по адресу: адрес, п Красково, адрес период с 01.01.2010 по 31.12.2012 в нарушение требований ст. ст. 249, 252, 274, 286 НК РФ в установленный срок не уплатили налоги в общей сумме сумма путем включения в налоговые декларации и иные документы заведомо ложные сведения, представляемых в МИФНС России № 17 по адрес в особо крупном размере на общую сумму сумма. 26.04.2017 поступило заключение налоговой экспертизы № 35э/213-2016 от 25.04.2017, согласно выводам которой сумму не исчисленного и неуплаченного налога на добавленную стоимость за период с 13.05.2011 по 18.10.2012, то есть за время когда генеральным директором адрес «С8» был фио составила сумма, а сумма не исчисленного и неуплаченного налога на прибыль организации за указанный период составила сумма. Таким образом, общая сумма не исчисленных и не уплаченных налогов за период с 13.05.2011        по18.10.2012 составила сумма, что составляет 46,7 % к общей сумме налогов и сборов, подлежащих уплате в бюджет РФ за период 2010-2012 годов.

Сумма не исчисленного и неуплаченного налога на добавленную стоимость за период с 19.10.2012 по 31.12.2012, то есть за время, когда генеральным директором был Шигапов Д.Г., составила сумма, а сумма не исчисленного и неуплаченного налога на прибыль организации за указанный период составила сумма. Таким образом, общая сумма не исчисленных и неуплаченных налогов за период 19.10.2012 по 31.12.2012 составила сумма, что составляет 48,8 % к общей сумме налогов и сборов, подлежащих уплате в бюджет РФ за период 2010-2012 годов.

05.08.2016        в отношении Абдряхимова З.С. и 27.04.2017 в отношении Шигапова Д.Г. избрана мера пресечения в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении. Таким образом, в ходе расследования уголовного дела установлено, что Абдряхимова З.С. и фио, каждый совершили преступления, предусмотренные ч. 1 ст. 199 УК РФ.

27.04.2017 от Абдряхимова З.С. и Шигапова Д.Г. поступили заявления о прекращении уголовного преследования в отношении них ввиду истечения сроков давности уголовного преследования по п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ.

Постановлением следователя по ОВД СО по адрес ГСУ СК РФ по адрес от 28.04.2017 производство по уголовному делу по ч. 1 ст. 199 УК РФ в отношении Абдряхимова З.С. и Шигапова Д.Г. прекращено на основании п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ, то есть ввиду истечения срока давности привлечения к уголовной ответственности.

Межрайонной ИФНС России № 11 по адрес принято решение от 27.12.2019 № 3525/19-750 о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, согласно которому, на основании пп. 4.3 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации и Определением Арбитражного суда о завершении дела о банкротстве № А13-17162/2014, признана безнадежной ко взысканию и  списана недоимка, пени, штрафы адрес «Байонет» на общую сумму сумма.

Таким образом, судом установлено, что наступили обстоятельства, исключающие возможность взыскания с юридического лица налоговой недоимки и пени, как следствие, имеются основания возложения на Абдряхимова З.С., Шигапова Д.Г. ответственности за ущерб бюджетной системе Российской Федерации, причиненный неуплатой налогов ООО «С8» в результате неправомерных действий Абдряхимова З.С., Шигапова Д.Г.

Правосудие по гражданским делам осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон (ч. 1 ст. 12 ГПК РФ).

Частью 1 ст. 56 ГПК РФ предусмотрено, что каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.

В нарушение положений ст. 56 ГПК РФ ответчиками не представлено доказательств, опровергающих установленные судом обстоятельства.

Вместе с тем ст. 195 ГК РФ исковой давностью признает срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено.

Согласно ст. 196 ГК РФ общий срок исковой давности составляет три года со дня, когда лицо узнало о нарушении своего права.

В силу ст. 200 ГК РФ, если законом не установлено иное, течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права.

Рассматривая заявление ответчиков о пропуске истцом срока исковой давности по заявленным требованиям, суд учитывает следующее.

Из материалов дела следует, что о нарушении права и надлежащих ответчиках стало известно 29.09.2014 в день принятия решения № 15-33/087 об отказе в привлечении к ответственности за совершение адрес «С8» налогового правонарушения от 29.09.2014, которым доначислены суммы неуплаченных налогов в 2011 – 2012 гг. в размере сумма, пени в размере сумма, всего сумма 

Таким образом, трехлетний срок исковой давности, установленный         ст. 196 ГК РФ по заявленным истцом требованиям, надлежит исчислять с 29.09.2014 г.

Между тем, истец обратился в суд с настоящим иском 11.05.2020 г., то есть по истечении трехлетнего срока исковой давности.

В силу п. 2 ст. 199 ГК РФ исковая давность применяется судом только по заявлению стороны в споре, сделанному до вынесения судом решения. Истечение срока исковой давности, о применении которой заявлено стороной в споре, является основанием к вынесению судом решения об отказе в иске.

На основании изложенного, суд также приходит к выводу об отказе в удовлетворении исковых требований в связи с пропуском срока исковой давности.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 199 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░ № 11 ░░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░, ░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ - ░░░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ 12 ░░░░░░░ 2021 ░.

░░░░░:                                                                      ░░░

1