Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-5287/2021 ~ М-4055/2021 от 03.06.2021

10RS0011-01-2021-010557-73

№2а-5287/2021

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 сентября 2021 года город Петрозаводск

Петрозаводский городской суд Республики Карелия в составе председательствующего судьи Тарабриной Н.Н. при секретаре Паласеловой О.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Петрозаводску к Бородавка Виталию Алексеевичу о взыскании недоимки и пени по обязательным платежам,

установил:

Административный иск заявлен по тем основаниям, что административный ответчик, являясь собственником транспортных средств, недвижимого имущества и земельного участка, а также являясь индивидуальным предпринимателем, не уплатил в установленный законом срок транспортный налог, налог на имущество физических лиц, а также страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020, 2021 гг., в связи с чем образовалась задолженность. Административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность:

- по налогу на имущество физических лиц за 2016-2019 годы в размере 2700 рублей, пени 118,79 рублей,

- по транспортному налогу за 2016-2019 года в сумме 2231,55 рублей, пени 33,7 рубля,

- по земельному налогу за 2016-2019 годы в размере 490,39 рублей и пени 15,4 рублей,

- штраф за нарушение законодательства о налогах и сборах 250 руб.;

- по страховым взносам за 2020 год на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии в размере 32448 рублей, пени 100,32 рублей,

- по страховым взносам за 2020 год на обязательное медицинское страхование 8426 рублей, пени 28,65 рублей,

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии за 2021 год в размере 4152,57 рублей, пени 21,15 рублей,

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 1078,33 рублей, пени 5,49 рублей.

Кроме исковых требований, истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока на обращение в суд, в связи с тем, что срок пропущен по уважительным причинам.

Определением от 27.09.2021 производство по делу прекращено в части требований о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016-2019 годы в размере 2700 рублей, пени 118,79 рублей, недоимки по транспортному налогу за 2016-2019 года в сумме 2231,55 рублей, пени 33,7 рубля, недоимки по земельному налогу за 2016-2019 годы в размере 490,39 рублей и пени 15,4 рублей за отказом истца от административного иска.

Представитель административного истца Артюхова Е.А., действующая на основании доверенности, в судебном заседании требования поддержала.

Административный ответчик против удовлетворения заявленных требований не возражал. Пояснил, что допустил образование задолженности, в связи с тем, что в период пандемии по коронавирусной инфекции не осуществлял предпринимательскую деятельность.

Заслушав пояснения сторон, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно требованиям ч.1 ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Частью 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу ст.45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

Согласно ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу п.3.4 ст.23 Налогового кодекса РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные страховые взносы.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты, а также индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и вознаграждения физическим лицам, являются плательщиками страховых взносов.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что Бородавка В.А. с 2004 года по 15.02.2021 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

В установленный законом срок Бородавка В.А. не произвел уплату страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020, 2021 гг..

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов у налогового органа имелись основания для начисления пени и направления требования.

На основании п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признается минимальный размер оплаты труда, установленный на начало соответствующего расчетного периода, в случае, предусмотренном абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 настоящего Кодекса.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции Федерального закона от 15.10.2020 №322-ФЗ) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.

В соответствии с пунктом 5 статьи 430 НК РФ определено, что, если индивидуальный предприниматель прекращает осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором индивидуальный предприниматель снят с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату снятия с учета в налоговых органах индивидуального предпринимателя включительно.

Частью 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

За 2020 год административному ответчику надлежало уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 32448 рублей, на обязательное медицинское страхование в сумме 8426 рублей;

За 2021 год (с 01.01.2021 по 15.02.2021) административному ответчику надлежало уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 4152,57 рублей, на обязательное медицинское страхование в сумме 1078,33 рублей.

Административный ответчик обязанность по уплате взносов не исполнил.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно статье 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов (сборов) в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить пени. Взыскание пеней производится в том же порядке, что и изыскание недоимки.

В соответствии с п.1 ст.69 НК требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В адрес административного ответчика было направлено требование об уплате обязательных платежей №3071 от 25.01.2021 об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 32448 рублей, пеней в сумме 110,32 рублей, на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме 8426 рублей, пеней в сумме 28,65 рублей, в срок до 17.02.2021.

Требованием от 07.04.2021 № 13390 налоговым органом административному ответчику было предложено уплатить задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 4152,57 рублей, пени в сумме 21,15 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 1078,33 рублей, пени в сумме 5.49 рублей, в срок до 25.05.2021.

Расчет подлежащих взысканию сумм произведен в соответствии с требованиями закона и является правильным. Административный ответчик наличие задолженности не оспаривал, доказательств отсутствия задолженности не представил.

Кроме того, 26.07.2018 Бородавка В.А. представил в налоговый орган декларацию по налогу физических лиц за 2017 год, при сроке представления 03.05.2018.

Инспекцией был составлен акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных НК РФ налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, дела о выявлении которых рассматриваются в порядке, установленном статьей 101 НК РФ) № 14857 от 09.08.2018.

Положениями пункта 5 статьи 100 НК РФ установлено, что акт налоговой проверки в течение пяти дней с даты этого акта должен быть вручен лицу, в отношении которого проводилась проверка, или его представителю под расписку или передан иным способом, свидетельствующим о дате его получения указанным лицом (его представителем), если иное не предусмотрено названным пунктом.

Пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

10.02.2020 Инспекцией по результатам рассмотрения материалов камеральной проверки было вынесено решение №209 о привлечении должника к налоговой ответственности по п.1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 250,00 руб. (с учетом смягчающих обстоятельств).

Из решения №209 усматривается, что акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о налоговых правонарушениях от 09.08.2018 №14857, был направлен Бородавка В.А. почтой 20.12.2019, т.е. с пропуском установленного п. 5 статьи 100 НК РФ срока.

Поскольку сумма штрафа в добровольном порядке не была уплачена, в адрес ответчика выставлено требованием №24847 от 24.03.2020, которым предложено в срок до 16.04.2020 уплатить штраф по НДФЛ в размере 250,00 руб.. Срок выставления требования истцом пропущен.

Требование налогового органа оставлено без исполнения.

В силу п. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога производится в судебном порядке.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

По общему правилу, в соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №10 - 30.04.2021 г.

Определением мирового судьи от 30.04.2021 ИФНС России по городу Петрозаводску отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с Бородавка В.А. задолженности по налоговым платежам на основании п.3 ч.3 ст.123.4 КАС РФ.

Налоговый орган обратился в суд с настоящим иском 03.06.2021, то есть в установленный законом срок.

Ходатайство административного истца о восстановлении пропущенного срока удовлетворению не подлежит, поскольку по требованиям №3071 от 25.01.2021 и № 13390 от 07.04.2021 шестимесячный срок на обращение в суд за взысканием не пропущен.

Требование налогового органа о взыскании суммы штрафа в размере 250 руб. удовлетворению не подлежат, поскольку акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о налоговых правонарушениях от 09.08.2018 №14857, был направлен Бородавка В.А. почтой 20.12.2019, т.е. с пропуском установленного п. 5 статьи 100 НК РФ срока. Требование по штрафу выдано с нарушением установленного срока. В указанной части иск подан с нарушением совокупности установленных законом сроков на подачу иска в суд.

В остальной части с учетом изложенного, того обстоятельства, что административным истцом соблюдены процедура предъявления требований о взыскании обязательных платежей и срок обращения в суд, имеются фактические и правовые основания для удовлетворения требований о взыскании недоимки и пени в заявленном размере, административный иск подлежит частичному удовлетворению.

В силу положений ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.

Руководствуясь ст.ст. 177, 178 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск удовлетворить частично.

Взыскать с Бородавка Виталия Алексеевича (ИНН <данные изъяты>), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход бюджета недоимку по страховым взносам за 2020 год на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии в размере 32448 рублей, пени 100,32 рублей, на обязательное медицинское страхование 8426 рублей, пени 28,65 рублей, за 2021 год на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии в размере 4152,57 рублей, пени 21,15 рублей, на обязательное медицинское страхование 1078,33 рублей, пени 5,49 рублей.

Взыскать с Бородавка Виталия Алексеевича в доход бюджета Петрозаводского городского округа государственную пошлину в размере 1588,12 рублей.

В остальной части в иске отказать.

Решение может быть обжаловано через Петрозаводский городской суд Республики Карелия: в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Карелия в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме; в кассационном порядке в Третий кассационный суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня его вступления в законную силу при условии, что ранее решение было предметом рассмотрения суда апелляционной инстанции.

Судья Н.Н. Тарабрина

Мотивированное решение изготовлено 08.10.2021 года