Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-392/2021 (2а-7069/2020;) ~ М-7683/2020 от 05.11.2020

Дело №10RS0011-01-2020-014103-89 (2а-392/2021 (2а-7069/2020))

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 января 2021 года город Петрозаводск

Судья Петрозаводского городского суда Республики Карелия Картавых М.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Петрозаводску к Данилевскому Борису Борисовичу о взыскании обязательных платежей,

установил:

Административный иск заявлен по тем основаниям, что административный ответчик не уплатил в установленный законом срок налог на доходы физических лиц за 2014 год, в связи с чем образовалась задолженность. На указанную задолженность налоговым органом за период с 26.07.2014 по 28.07.2015 были начислены пени. Задолженность по НДФЛ за 2014 год и пени за период с 26.07.2014 по 28.07.2015 были взысканы в судебном порядке. 21.06.2018 у административного ответчика налоговым органом выявлена недоимка по НДФЛ за 2017 год в сумме 13000 рублей, в связи с чем административному ответчику направлено требование 18516 от 23.07.2018 об уплате указанной недоимки в сумме 13000 рублей, а также пеней, начисленных на недоимку по НДФЛ за 2014 год за период с 29.07.2015 по 15.10.2015 в сумме 1869,27 рублей. Требование налогового органа в части пеней в размере 1869,27 рублей административным ответчиком не исполнено, в связи с чем административный истец просит взыскать данную сумму с административного ответчика.

Определением от 06.11.2020 судом принято решение о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства по правилам главы 33 КАС РФ путем исследования письменных доказательств без вызова сторон.

Исследовав материалы дела, материалы судебного приказа СП 2а-2425/2020-5, суд приходит к следующим выводам.

Согласно с. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Так, в соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Судом установлено, подтверждается имеющимися в деле материалами дела, что Данилевский Б.Б. является плательщиком налога на доходы физических лиц.

28.04.2018 Данилевский Б.Б. представил в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2017 год.

По данным представленной декларации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 115863 рублей.

Обязанность по уплате налога ответчиком исполнена в части 102863 рублей.

21.07.2018 налоговым органом выявлена недоимка по НДФЛ за 2017 год в сумме 13000 рублей.

Согласно статье 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов (сборов) в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить пени. Взыскание пеней производится в том же порядке, что и изыскание недоимки.

В соответствии с п.1 ст.69 НК требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения.

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

Административному ответчику направлено требование №18516 от 23.07.2018 об уплате НДФЛ в сумме 13000 рублей, пени на НДФЛ в сумме 1869,27 рублей, пени в сумме 81,42 рублей.

Данное требование исполнено в части НДФЛ на сумму 13000 рублей. В части пени, начисленного на недоимку по НДФЛ за 2014 год за период с 29.07.2015 по 15.10.2015 в сумме 1869,27 рублей, и пени в сумме 81,42 рубля требование налогового органа оставлено без удовлетворения.

Поскольку остаток задолженности по требованию №18516 составил менее 3000 рублей, налоговый орган за взысканием задолженности в суд не обращался.

29.01.2020 налогоплательщику направлено требование №6675 о взыскании страховых взносов в сумме 34649,06 рублей и пеней в сумме 202,13 рублей сроком исполнения до 06.03.2020.

Требования налогового органа административным ответчиком исполнено не было, в связи с чем административный истец 10.04.2020 обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

13.04.2020 мировым судьей судебного участка №14 вынесен судебный приказ о взыскании с Данилевского Б.Б. пени в сумме 81,42 рубля, пени за период с 29.07.2015 по 15.10.2015 в сумме 1860,79 рублей, страховые взносы на ОМС за 2019 год в сумме 6884 рублей, пени 40,16 рублей, страховые взносы на ОПС за 2019 год в сумме 27765,06 рублей, пени 161,96 рублей.

08.05.2020 судебный приказ отменен по заявлению должника.

Из возражений должника на судебный приказ и приложенных копий квитанций следует, что страховые взносы, вменяемые ко взысканию в судебном приказе, уплачены налогоплательщиком в установленный законом срок, в связи с чем начисление на них пеней налогоплательщик полагал незаконными. Относительно пеней в сумме 1860,79 рублей, начисленных за период с 29.07.2015 по 15.10.2015 налогоплательщик заявил о пропуске сроков.

В силу п. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога производится в судебном порядке.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

По общему правилу, в соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

В данном случае, суд полагает срок на обращение налогового органа за взысканием пеней, начисленных на недоимку по НДФЛ за 2014 год за период с 29.07.2015 по 15.10.2015 в сумме 1869,27 рублей пропущенным, поскольку налоговым органом не соблюдена совокупность процессуальных сроков, в частности на выставление требования на взыскание указанной суммы пеней.

При этом довод налогового органа о том, что срок выставления требования исчисляется с момента выявления недоимки, которая была выявлена документом о выявлении недоимки в сумме 13000 рублей по НДФЛ за 2017 год от 21.07.2018 №20970, материалами дела, в том числе этим документом, не подтверждается и является несостоятельным.

Таким образом, очевидно, что предусмотренные налоговым законодательством сроки привлечения ответчика к уплате пеней за 2015 год, указанных в вышеназванном требовании, заявителем не соблюдены, поскольку налоговым органом пропущена совокупность сроков, предусмотренных налоговым законодательством для принудительного взыскания задолженности.

В связи с истечением срока для принудительного взыскания недоимки, право на такое взыскание налоговым органом утрачено, в связи с чем, взыскание недоимки по налогам и пени является неправомерным.

Пунктом 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах; в частности, обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5 пункта 3 указанной статьи). По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с прекращением обязанности налогоплательщика по уплате соответствующего налога налоговый орган утрачивает возможность принудительного взыскания сумм налогов.

В соответствии с ч.4 ст.59 НК РФ в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам, недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, признается безнадёжной ко взысканию.

Руководствуясь ст.ст. 48 НК РФ, 175-180, 286, 289, 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

В удовлетворении административного иска отказать.

Решение может быть обжаловано через Петрозаводский городской суд Республики Карелия:

– в апелляционном порядке – в Верховный Суд Республики Карелия в течение пятнадцати рабочих дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения;

– в кассационном порядке – в Третий кассационный суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня его вступления в законную силу при условии, что ранее решение было предметом рассмотрения суда апелляционной инстанции.

По ходатайству заинтересованного лица решения может быть отменено, если после его принятия поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда.

Судья М.Н. Картавых