Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-200/2021 ~ М-150/2021 от 31.03.2021

УИД- 10RS0001-01-2021-000312-07

Дело № 2а-200/2021г.

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 мая 2021 года                                    г.Беломорск

Беломорский районный суд Республики Карелия в составе:

председательствующего судьи Седлецкого А.В.,

при секретаре Павлюк Н.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №2 по Республике Карелия к Зайковой О.А. о взыскании задолженности транспортному налогу, налогу на имущество и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 2 по Республике Карелия (далее – Инспекция, административный истец) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Зайковой О.А. (далее – административный ответчик) о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени за несвоевременную уплату налога по следующим основаниям. Зайкова О.А. является плательщиком транспортного налога, т.к. имеет в собственности транспортные средства: легковой автомобиль ВАЗ 21099, рег.№ №, дата возникновения собственности – ХХ.ХХ.ХХ, дата прекращения права собственности - ХХ.ХХ.ХХ. Сумма транспортного налога за 2015-2016гг. составила 840 руб. (по 420 руб. за каждый год), за 2017-2018гг. – 1400 руб. (по 700 руб. за каждый год), а всего 2240 руб. Также Зайкова О.А. является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку имеет в собственности ? долю на жилое помещение - квартиру по адресу: ..., стоимостью 473190 руб., дата возникновения собственности – 26.06.2017. Сумма налога на имущество за 2017 год составляет 12 руб., за 2018 год – 47 руб. В соответствии со ст.75 НК РФ на неуплаченные суммы налога начислены пени в размере 165,91руб., в том числе по транспортному налогу за период с 02.12.2016 по 29.06.2020 – 162,40 руб., по налогу на имущество за период с 04.12.2018 по 29.06.2020 – 3,51 руб. Просят взыскать с Зайковой О.А. задолженность по налогам в сумме 2464,91 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, уведомлены о рассмотрении дела должным образом.

Административный ответчик Зайкова О.А. в судебном заседании не участвовала, уведомлена о рассмотрении дела должным образом, возражений не представила.

Суд, исследовав письменные материалы административного дела, приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ч. 1 ст. 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Пункт 1 части 1 статьи 23 НК РФ обязывает налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога (ст. 44 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

В силу ст. 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам.

В соответствии со ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (пп 1 п.1 ст. 359 НК РФ).

Согласно ст. 6 Закона РК от 30.12.1999г. №384-ЗРК «О республиканских налогах (ставках налога) и сборах» для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил включительно налоговая ставка составляет 6 руб. за лошадиную силу (до 01.01.2017), 10 руб. за лошадиную силу ( с 01.01.2017).

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц предусмотрена главой 32 НК РФ.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.

В пункте 1 статьи 401 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п.2 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

На основании ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Согласно п.3 ст. 408 НК РФ в случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

В соответствии с п.2 ст.406 НК РФ в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки в отношении: жилых домов, квартир, частей квартир, комнат устанавливаются в размере, не превышающем 0,1 процента.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено и подтверждается сведениями, представленными ОГИБДД ОМВД России по Беломорскому району от 19.04.2021, что у Зайковой О.А. имелся в собственности легковой автомобиль ВАЗ 21099, 70 л.с., рег.№, дата возникновения собственности – 27.10.2009, дата прекращения права собственности – 23.07.2020.

На вышеуказанное имущество Межрайонной ИФНС России № 2 по Республике Карелия Зайковой О.А. был исчислен транспортный налог за период 2015-2018гг. в сумме 2240 руб. (6х70л.с.х12/12х2+10х70л.с. х12/12х2).

Также в собственности Зайковой О.А. имеется недвижимое имущество – 1/4 доля в праве собственности на квартиру по адресу: ..., с кадастровым №, стоимостью 473190 руб., дата возникновения собственности – 26.06.2017.

Пунктом 3 статьи 363 НК РФ установлено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают транспортный налог в срок в соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ.

Инспекция направляла ответчику налоговые уведомления от 28.07.2016, 09.09.2017, 24.06.2018, 04.07.2019 о необходимости уплаты налога в сумме 2299 руб. (420+420+700+12+700+47) в сроки до 01.12.2016, 01.12.2017, 03.12.2018, 02.12.2019. Ответчик на основании указанных уведомлений не уплатила налоги в установленные сроки.

Статьей 75 НК РФ установлено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 указанного кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со ст. 75 НК РФ на неуплаченную сумму налога на имущество начислены пени в сумме 165,91 руб. (162,40 руб. по транспортному налогу за период с 02.12.2016 по 29.06.2020; 3,51 руб. по налогу на имущество за период с 04.12.2018 по 29.06.2020).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Ст. 69 НК РФ установлено, что требование об уплате налога может быть направлено по почте заказным письмом, в этом случае оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В связи с тем, что налогоплательщиком в установленный срок транспортный налог и налогу на имущество уплачен не был, налоговый орган направил Зайковой О.А. следующие требования: №757 от 07.03.2017 об уплате транспортного налога в размере 420 руб. и пени в размере 13,30 руб. в срок до 25.05.2017; №6303 от 21.06.2018 об уплате транспортного налога в размере 420 руб. и пени в размере 21,17 руб. в срок до 09.08.2018; №2658 от 05.02.2019 об уплате транспортного налога в размере 700 руб. и пени в размере 11,52 руб. в срок до 02.04.2019; №5198 от 13.02.2020 об уплате транспортного налога в размере 700 руб. и пени в размере 11,27 руб. в срок до 30.03.2020; №16602 от 30.06.2020 об уплате пени в сумме 108,65 руб. в срок до 19.11.2020. Данными требованиями налогоплательщику при наличии разногласий предложено провести сверку расчетов. Указано, что в случае неуплаты налога и пени в установленные сроки налоговый орган примет меры по взысканию в судебном порядке задолженности.

Поскольку общая сумма задолженности спустя три года со дня истечения срока исполнения самого раннего требования (до 25.05.2020) не превысила 3000 руб., то, исходя из положений п.2 ст.48 НК РФ (действующего в редакции на момент возникновения спорных правоотношений), за принудительным взысканием указанной задолженности налоговый орган мог обратиться в течение шести месяцев с 25.05.2020, то есть до 25.11.2020.

В пределах указанного срока последовало обращение налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а именно 14.10.2020.

21.10.2020 мировым судьей судебного участка Беломорского района вынесен судебный приказ о взыскании с Зайковой О.А. задолженности по транспортному налогу за период с 2015г. по 2018г. в сумме 2240 руб. и пени в размере 162,40 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018гг. в размере 59 руб. и пени в размере 3,51 руб. и госпошлины в размере 200 руб.

Определением мирового судьи судебного участка Беломорского района от 16.11.2020 вышеуказанный судебный приказ отменён в связи с поступившими от должника возражениями.

Согласно п.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с требованиями п. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как следует из представленных документов, исковое заявление предъявлено в суд после отмены судебного приказа в 6-ти месячный срок, а именно 31.03.2021.

Расчет начисленного транспортного налога, налога на имущество и пеней по налогу судом проверен, признан верным.

Указанные в административном иске суммы подлежащих взысканию транспортного и имущественного налога и пени с Зайковой О.А. заявлены в пределах направленных ей налоговых требований.

Принимая во внимание, что факт и размер задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество и пени подтверждается исследованными материалами дела, каких-либо доказательств, подтверждающих факт уплаты налога и пени, либо наличие обстоятельств, освобождающих административного ответчика от уплаты налогов, пеней, либо доказательств отсутствия объектов налогообложения в судебное заседание не представлено, суд приходит к выводу, что требования административного истца являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика Зайковой О.А., не освобожденной от уплаты государственной пошлины, подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400,00 руб. в доход бюджета МО «Беломорский муниципальный район».

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 180, 286-293 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Республике Карелия к Зайковой О.А. о взыскании задолженности транспортному налогу, налогу на имущество и пени удовлетворить.

Взыскать с Зайковой О.А., зарегистрированной по адресу: ..., в доход бюджета 2464 (две тысячи четыреста шестьдесят четыре) руб. 91 коп., в том числе:

- задолженность по транспортному налогу с физических лиц – 2240 руб. 00 коп., которую перечислить на счет УФК №;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц – 59 руб. 00 коп., которую перечислить на счет №;

- пени по налогу на имущество физических лиц – 3 руб. 51 коп., которые перечислить на счет №;

- пени по транспортному налогу – 162 руб. 40 коп., которые перечислить на счет №.

Взыскать с Зайковой О.А. в доход бюджета МО «Беломорский муниципальный район» государственную пошлину в сумме 400 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Карелия через Беломорский районный суд Республики Карелия в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья                                     А.В. Седлецкий

Решение в окончательной форме изготовлено 10 июня 2021 года.