Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-228/2021 (2а-1803/2020;) ~ М-1747/2020 от 29.12.2020

№ 2а-228/2021

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Боровичи Новгородской области             04 февраля 2021 года

Боровичский районный суд Новгородской области в составе:

председательствующего судьи Кудрявцевой Е.М.,

при секретаре Партанской Г.С.,

с участием административного ответчика Алексеевой В.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Новгородской области к Алексеевой Валентине Павловне о взыскания налога на доходы физических лиц,

установил:

Межрайонная ИФНС России №1 по Новгородской области обратилась в суд с вышеуказанным административным иском, указав в обоснование, что на налоговом учете состоит в качестве налогоплательщика Алексеева В.П., которая является плательщиком налога на доходы физических лиц. Налогоплательщиком представлена налоговая декларация 3-НДФЛ за 2019 год с суммой налога к уплате в размере 832000 рублей. В установленный Налоговым кодексом срок Алексеева В.П. не произвела уплату налога. В адрес должника были направлены требования об уплате налога от 24.07.2020 №33071, от 17.09.2020 №34726.

Межрайонная ИФНС России №1 по Новгородской области обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности по налогам и пени с Алексеевой В.П.

29.10.2020 года мировой судья судебного участка №4 Боровичского судебного района вынес судебный приказ о взыскании с Алексеевой В.П. задолженности по налогам и пени в сумме 845000 руб. 94 коп. в доход бюджета.

18.11.2020 года определением мирового судьи судебного участка №4 Боровичского судебного района Новгородской области вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с возражениями Алексеевой В.П.

В соответствии со ст. 75 НК РФ Алексеевой В.П. за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством по налогам и сборам дня уплаты налогов и сборов, начисляются пени.

До настоящего времени налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц.

Ссылаясь на ст.ст. 31,48,69,75 Налогового кодекса РФ, просит суд взыскать с Алексеевой В.П. недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ: налог в размере 832000 руб. за 2019 г., пени в размере 6503 руб. 47 коп. за 2020 г.

В судебное заседание представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России № 1 по Новгородской области не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие, исковые требования поддерживает.

Административный ответчик Алексеева В.П. в судебном заседании с иском не согласилась, считает его необоснованным в полном объеме по следующим основаниям, поскольку сумма налога в декларации 3-НДФЛ за 2019 год, определена ошибочно, поскольку в силу положений подп.2 пункта 2 ст. 220 НК РФ она имеет право на применение вычета не только в виде фиксированной суммы в размере 1000000 (один миллион) рублей, но и в виде фактических расходов на приобретение квартиры, расположенной по адресу: <адрес>. Фактически она оплатила ее стоимость за своего сына Алексеева Д.В. по Договору № участия в долевом строительстве жилого дома по строительному адресу: <адрес> от 16 апреля 2013 года и понесла расходы в размере 5000000 (пять миллионов) рублей, предоставив ему указанную сумму по договору займа. Часть указанных средств были взяты Алексеевой В.П. в займ у третьего лица (Никитина А.А.), часть выручены от продажи квартиры по адресу: <адрес> и гаража по адресу: <адрес>, частью накоплены. Впоследствии в качестве расчета с Алексеевой В.П. и погашения задолженности перед ней Алексеев Д.В. подарил административному ответчику указанную квартиру по Договору дарения, которую впоследствии она продала. Фактически договор дарения квартиры, заключенный между Алексеевой В.П. и Алексеевым Д.В. является притворной сделкой. Административный ответчик считает, что у нее имеются расходы на приобретение данной квартиры в размере 5 000 000 руб., просит уменьшить базу по НДФЛ за 2019 год не на сумму имущественного вычета в размере 1000000 руб., а на сумму расходов на приобретение квартиры в размере 5000 000 руб.

    В соответствии со ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие представителя истца.

Исследовав письменные материалы дела, заслушав ответчика, суд приходит к следующим выводам.

Согласно п.п.1 п.1, п.5 ст.23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.п. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой данного налога.

В соответствии с ч. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ч. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой;

Доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, при условии, что право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации ( ст. 217.1 НК РФ).

В соответствии с ч.2 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ.Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу (часть 2).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (часть 3).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (часть 4).

Как установлено в судебном заседании, по договору дарения от 10 марта 2017 г. Алексеев Д.В. подарил своей матери Алексеевой В.П. квартиру по адресу: г<адрес>

31.08.2019 г. Алексеева В.П. продала указанную квартиру по договору купли-продажи Можаеву И.Л.

Таким образом, квартира по адресу: <адрес> находилась в собственности административного ответчика менее 3-х лет, что обязывает ее уплатить налог на доходы физического лица.

Алексеевой В.П. в МИ ФНС № 1 по месту жительства была представлена налоговая декларация 3-НДФЛ за 2019 год с суммой налога к уплате в размере 832000 рублей. Однако в установленный Налоговым кодексом срок ответчица уплату налога не произвела.

Согласно ч.1 и ч. 2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

При наличии недоимки по уплате налога налогоплательщику направляется требование (ст. 69 ч. 2 НК РФ).

Материалами дела подтверждается, что в адрес должника были направлены требования об уплате налога от 24.07.2020 №33071 со сроком исполнения до 01.09.2020 г., от 17.09.2020 №34726 со сроком исполнения до 27.10.2020 г.

В соответствии с п.4 ст.69 Налогового кодекса РФ, требование об уплате налога и сбора должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма ( п. 6 ст. 69 НК РФ).

Алексеевой В.П. направлены требования заказной почтой, что подтверждается списками внутренних почтовых отправлений.

В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Поскольку требование об уплате налогов налогоплательщик не исполнил, по заявлению межрайонной ИФНС № 1 мировой судья судебного участка № 4 Боровичского судебного района выдал судебный приказ.

18.11.2020 года судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.

С соблюдением сроков, установленных ст. 48 НК РФ, Межрайонная инспекция ФНС № 1 по Новгородской области обратилась в суд с настоящим иском.

Представленный расчет налога выполнен в соответствии с вышеизложенными требованиями закона, является верным.

В соответствии с п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Расчет пени, представленный налоговым органом, суд находит правильным.

Доводы Алексеевой В.П. о том, что договор дарения квартиры является притворной сделкой, и фактически расходы на приобретение квартиры, проданной ею, также понесла она, материалами дела не подтверждаются, а потому не могут не могут быть приняты во внимание как основание для освобождения от уплаты налога.

Поскольку истец в соответствии с п.19 ч.1 ст.333.36 Налогового кодекса РФ освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд общей юрисдикции, на основании ст. 114 КАС РФ судебные расходы по оплате государственной пошлины подлежат взысканию с ответчика в местный бюджет.

Руководствуясь ст.ст. 175-180,290 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Новгородской области к Алексеевой Валентине Павловне, - удовлетворить

Взыскать с Алексеевой Валентины Павловны, зарегистрированной по адресу: <адрес> недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ: налог в размере 832000 руб. за 2019 г., пени в размере 6503 руб. 47 коп. за 2020 г., а всего 838503 (восемьсот тридцать восемь тысяч пятьсот три) рубля 47 копеек.

Взыскать с Алексеевой Валентины Павловны в доход бюджета Боровичского муниципального района судебные расходы по оплате государственной пошлины в размере 11585 рублей 03 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новгородский областной суд через Боровичский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме

Судья:                         Е.М.Кудрявцева

Мотивированное решение изготовлено 18 февраля 2021 г.