Решение от 23.12.2019 по делу № 33-38109/2020 от 02.10.2020

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 декабря 2019 года                                                                              город Москва

Тверской районный суд города Москвы в составе председательствующего судьи Иванова Д.М., при секретаре Алимовой Ю.В., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2-5958/2019 по иску Даньшина *** к АО «Роскосмосбанк» о признании незаконным расчета по налогу на доходы физических лиц, обязании предоставить уточнения об аннулировании сведений в справках о доходах,

Установил:

Даньшин *** обратился в суд с иском к АО «Роскосмосбанк», просит признать незаконным и необоснованным расчет по налогу на доходы физических лиц по доходу, полученному в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученными от банка по кредитному договору от 26 июня 2012г. №*** за 2016г. в сумме 1 758 171 руб., за 2017г. в сумме 1 540 120 руб., за 2018г. в сумме 928 672 руб., а также расчет по налогу на доходы физических лиц за 2018г. в виде экономической выгоды, полученной в денежной или натуральной форме в соответствии с судебным решением, по которому прекратились обязательства путем принятия банком в качестве отступного дома и земельного участка, стоимость которых меньше суммы выданного кредита и начисленных процентов в сумме 9 772 786 руб., обязать ответчика направить в налоговый орган уточнения об аннулировании сведений, представленных в справках по форме 2-НДФЛ.

Истец указывает, что на основании представленных ответчиком справок по форме 2-НДФЛ налоговый орган направил налоговое уведомление и требование об уплате налога на доходы физических лиц за 2016г. и 2017г., неудержанного налоговым агентом.

Истец в судебное заседание явился, заявленные требования поддержал.

Представитель ответчика по доверенности – Заводскова *** в судебное заседание явилась, против удовлетворения заявленных требований возражала по доводам, изложенным в письменном отзыве.

 Представитель третьего лица Межрайонной ИНФС России № 19 по Санкт-Петербургу в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом.

С учетом положений ст. 167 ГПК РФ дело рассмотрено при данной явке.

Выслушав объяснения участников процесса, исследовав материалы дела, оценив представленные по делу доказательства, суд приходит к следующему.

 В судебном заседании установлено, что 26 июня 2012г. между сторонами был заключен кредитный договор, по условиям которого банк предоставил Даньшину *** кредит в размере 1 680 000 долларов США под 4% годовых сроком по 30 июня 2027г. для приобретения нежилого дома с земельным участком.

Решением Кировского районного суда Санкт-Петербурга от 19 октября 2016г. на АО «Роскосмосбанк» возложена обязанность принять объекты недвижимости: нежилой дом условный номер *** и земельный участок кадастровый номер ***, расположенные по адресу: Ленинградская область, Выборгский район, МО «Первомайское сельское поселение» участок Алакюлб, пос. Ленинское, Дачное некоммерческое партнерство «Репинская усадьба-2», участок 8, приобретенные Даньшиным *** по договору купли-продажи дома с земельным участком от 26 июня 2012г., в качестве отступного по кредитному договору №*** от 26 июня 2012г.

Апелляционным определением судебной коллегии по гражданским делам Санкт-Петербургского городского суда от 13 февраля 2017г. указанное выше решение Кировского районного суда Санкт-Петербурга от 19 октября 2016г. оставлено без изменения.

Переход права собственности в пользу банка на объекты недвижимости по отступному зарегистрированы в Росреестре 19 июля 2018г.

Ответчиком в адрес истца и налогового органа направлены справки по форме 2-НДФЛ о доходе Даньшина *** за 2016г., 2017г., 2018г. в виде материальной выгоды в форме экономии на процентах по заемным (кредитным) средствам в части превышения размеров, указанных в пп. 2 п. 2 ст. 212 НК РФ и экономической выгоды в виде разницы между размером кредитной задолженности по основному долгу (95 282 457,88 руб.) и стоимостью переданного в соответствии с судебным решением по отступному недвижимого имущества в размере 32 000 000 руб.

  В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.

При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в подпункте 1 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9 процентов годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора (пп. 2 п. 2 ст. 212 НК РФ). Определение налоговой базы при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств, исчисление, удержание и перечисление налога осуществляются налоговым агентом в порядке, установленном настоящим Кодексом (азб. 2 пп. 2 п. 2 ст. 212 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении процентных доходов по вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации, налоговая база по которым определяется в соответствии со статьей 214.2 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

При этом в соответствии со ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в отношении налога на доходы физических лиц в соответствии с главой 23 Кодекса.

В соответствии со ст. 409 ГК РФ по соглашению сторон обязательство может быть прекращено предоставлением отступного - уплатой денежных средств или передачей иного имущества.

Разница между суммой задолженности физического лица по договору займа (включая суммы неуплаченных процентов) и стоимостью имущества, переданного банку-заемщику по соглашению об отступном, образует экономическую выгоду, подлежащую налогообложению в установленном порядке (Письмо Минфина РФ от 08.09.2011 N 03-04-06/4-210).

В случае прекращения обязательства физического лица - должника перед организацией-кредитором по образовавшейся задолженности (без его исполнения) с должника снимается обязанность по возврату суммы долга, а кредитор не имеет право требовать возврата долга и осуществлять мероприятия по взысканию такой задолженности.

В этой связи в момент прекращения обязательства налогоплательщика перед организацией-кредитором у такого налогоплательщика возникает экономическая выгода в виде экономии на расходах по погашению долга и, соответственно, доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

При этом дата фактического получения дохода соответствует дате полного или частичного прекращения обязательства по любым основаниям, предусмотренным законодательством Российской Федерации (в частности, отступное, судебное решение, соглашение о прощении долга) (совместное письмо  ФНС России и Минфина России от 08.02.2018 N ГД-4-11/2419@).

В силу статьи 8.1, пункта 1 статьи 131, пункта 2 статьи 223 ГК РФ в случае передачи в качестве отступного недвижимого имущества обязательство по предоставлению отступного считается исполненным с момента государственной регистрации права собственности у приобретателя недвижимой вещи в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.

Таким образом, неуплаченные Даньшиным *** по кредитному договору проценты за 2016г, 2017г., 2018г., а также разница между размером основного долга и стоимостью переданного по отступному недвижимого имущества, переход права собственности, на которое зарегистрирован в ЕГРН 19 июля 2018г., правомерно признаны налогооблагаемым доходом Даньшина *** в соответствии с главой 23 НК РФ.

В соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

С учетом изложенного действия ответчика по исполнению предусмотренной п. 5 ст. 226 НК РФ обязанности и направлению соответствующего уведомления о невозможности удержать налог с Даньшина *** и суммах дохода произведены во исполнение возложенных на налогового агента обязанностей в соответствии с действующим налоговым законодательством, оснований для удовлетворения требований Даньшина *** об аннулировании сведений, предоставленных в справках по форме 2-НДФЛ, не имеется, правильность расчета налога на доходы физических лиц не опровергнута.

Руководствуясь, ст.ст.194-199 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░ *** ░ ░░ «░░░░░░░░░░░░░» ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░, ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░: