Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-625/2020 ~ М-673/2020 от 03.11.2020

Производство № 2а-625/2020

Дело (УИД) 28RS0021-01-2020-001071-84

                                                        Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Сковородино                                       25 ноября 2020 г.

Сковородинский районный суд Амурской области в составе:

судьи Коханчик Д.В.,

при секретаре Карымовой О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> к Алексееву ФИО5 о взыскании задолженности по уплате земельного налога и налога на имущество, пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция ФНС России № по <адрес> обратилась в суд с настоящим административным иском, в котором просит взыскать с Алексеева А.М. задолженность по уплате налога на имущество за 2012 год в сумме 72 рубля 92 копейки; задолженность по уплате налога на имущество за 2013 год в сумме 73 рубля; задолженность по уплате налога на имущество за 2014 год в сумме 73 рубля; задолженность по уплате земельного налога за 2014 год в сумме 192 рубля; задолженность по уплате пени по земельному налогу за 2014 год в сумме 0 рублей 30 копеек; задолженность по уплате земельного налога за 2015 год в сумме 718 рублей; задолженность по уплате пени по земельному налогу за 2015 год в сумме 3 рубля 83 копейки; задолженность по уплате земельного налога на 2016 год в сумме 718 рублей; задолженность по уплате пени по земельному налогу за 2016 год в сумме 15 рублей 35 копеек; задолженность по уплате земельного налога за 2017 год в сумме 718 рублей; задолженность по уплате пени по земельному налогу за 2017 год в сумме 11 рублей 79 копеек, всего к взысканию 2 596 рублей 19 копеек.

В обоснование заявленных требований указано на то, что Алексеев А.М. является владельцем земельного участка и недвижимого имущества, установленные законом обязанности по уплате налогов не исполняет, в результате чего образовалась вышеуказанная задолженность. Направленные налогоплательщику требования о добровольной уплате указанных налогов оставлены без исполнения. До настоящего времени требования не исполнены. Определением мирового судьи <адрес> по Сковородинскому районному судебному участку № от ДД.ММ.ГГГГ отказано МИ ФНС № по <адрес> в выдаче судебного приказа о взыскании с должника задолженности по налогам и сборам. Просит восстановить пропущенный срок для подачи административного иска и взыскать с Алексеева А.М. заявленную задолженность.

Административный истец МИ ФНС № по <адрес> о времени и месте судебного заседания извещен, заявлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя. Указано, что на момент рассмотрения административного иска за ответчиком числится задолженность по налогу на имущество и земельному налогу, пени в сумме 2596 рублей 19 копеек.

Административный ответчик Алексеев А.М. в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен, что подтверждается почтовым уведомлением о вручении судебного извещения от ДД.ММ.ГГГГ.

При таких обстоятельствах, имея сведения о надлежащем извещении административного истца, административного ответчика о времени и месте судебного заседания, заявление административного истца о рассмотрении дела в отсутствие представителя, суд в соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации находит возможным, рассмотреть дело при данной явке.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что Алексеев А.М. являлся собственником в 2012-2014 годах следующего имущества: жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадью 38,70 кв.м., дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ и соответственно плательщиком налога на имущество физических лиц.

Задолженность по уплате налога на имущество за 2012 год в сумме 72 рубля 92 копейки; за 2013 год в сумме 73 рубля; за 2014 год в сумме 73 рубля, всего задолженность на имущество за 2012, 2013, 2014 годы составила 218 рублей 92 копеек.

Административным истцом также заявлено требование о взыскании с административного ответчика недоимки по земельному налогу.

В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (ст. 390 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Статьей 394 Налогового кодекса РФ установлены налоговые ставки.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов дела и установлено судом, Алексееву А.М. принадлежит на праве собственности земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, общая площадь 1674 кв.м. (дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ), и соответственно он является плательщиком земельного налога. Сумма земельного налога подлежащего уплате за 2014 год составила 192 рубля; за 2015 год в сумме 718 рублей; за 2016 год 718 рублей; за 2017 год – 718 рублей, всего 2 346 рублей.

Задолженность по уплате пени по земельному налогу за 2014 год – 0 рублей 30 копеек; за 2015 год – 3 рубля 83 копейки; за 2016 год в сумме 15 рублей 35 копеек; за 2017 год в сумме 11 рублей 79 копеек.

Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает определенные сроки и процедуру взимания налогов, пеней как до обращения в суд, так и в судебном порядке.

Частью 2 ст. 52 НК РФ предусмотрено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ч. 4 ст. 52 НК РФ).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п.4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Из материалов дела усматривается, что налоговый орган направил в адрес налогоплательщика:

- требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество за 2012 год в сумме 72 рубля 92 копейки; за 2013 год в сумме 73 рубля; за 2014 год в сумме 73 рубля, всего 218 рублей 92 копейки в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

- требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2014 год в сумме 192 рубля;

- требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога за 2015 год в сумме 718 рублей;

- требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога за 2016 год в сумме 718 рублей;

- требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога за 2017 год в сумме 718 рублей. Итого сумма задолженности по уплате земельного налога 2 346 рублей.

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени за 2014 год в сумме 11 рублей 78 копеек, в связи со списанием задолженности по ст. 12 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № 436-ФЗ, задолженность по пене составила 0 рублей 30 копеек.

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени за 2015 год в сумме 3 рубля 83 копейки в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени за 2016 год в сумме 15 рублей 35 копеек в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени за 2017 в сумме 11 рублей 79 копеек в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Данные требования об уплате налога и пени в уставленные сроки административным ответчиком исполнены не были.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем 3 п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, статьей 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 НК Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 1/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации", согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 479-О-О).

Из материалов дела усматривается, что общая сумма налога и пени, подлежащая взысканию, не превышает 3 000 рублей, срок исполнения самого раннего требования № от ДД.ММ.ГГГГ установлен до ДД.ММ.ГГГГ, таким образом, административный истец имел право обратиться в суд о взыскании с административного ответчика недоимки по указанным налогам и пени до ДД.ММ.ГГГГ.

Учитывая, что в суд с настоящим иском МИ ФНС России № по <адрес> обратилась ДД.ММ.ГГГГ (согласно штампу на почтовом конверте), административным истцом не представлено доказательств обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Алексеева А.М. недоимки по указанным налогам в установленные сроки, а равно подачи иска в суд о взыскании названной суммы задолженности в установленном порядке, суд приходит к выводу, что административным истцом пропущен срок для обращения в суд с иском без уважительных причин.

Доводы административного истца о наличии уважительных причин пропуска срока обращения в суд с административным иском со ссылкой на технический сбой в электронном программном комплексе, длительность выявления недоимки, отклоняются судом, так как не могут рассматриваться в качестве уважительных причин пропуска такого срока.

Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.

В силу ч. 5 ст. 180 КАС РФ, в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

В удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> к Алексееву ФИО6 о взыскании задолженности по уплате земельного налога и налога на имущество, пени - отказать.

Решение суда может быть обжаловано в Амурский областной суд через Сковородинский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья                                                                              Д.В. Коханчик

    Решение в окончательной форме принято ДД.ММ.ГГГГ.