Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-637/2020 (2а-6943/2019;) ~ М-6426/2019 от 12.12.2019

Копия

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 марта 2020 года Центральный районный суд <адрес> в составе:

председательствующего        Германовой С.В.,

при секретаре                         ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-637/2020 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО4 о взыскании задолженности по налогу и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с иском к ФИО4 о взыскании задолженности по налогу и пени.

В обоснование иска указано, что ответчик состоит на учете в качестве налогоплательщика и обязан уплачивать законно установленные налоги в отношении принадлежащего ему имущества. Поскольку должник не исполнил установленную законом обязанность по уплате налога, ему было направлено требование об уплате налога с предложением добровольно погасить задолженность по налогам. Однако ответчиком данное требование оставлено без исполнения. Просит взыскать с ответчика сумму недоимки по земельному, транспортному налогу, пени по транспортному, земельному налогу и НДФЛ.

Представитель административного истца в судебном заседании на исковых требованиях настаивала, просила иск удовлетворить в полном объеме.

Административный ответчик в судебном заседании исковые требования не признал, просил в удовлетворении требования истца отказать по основаниям указанным в отзыве на иск.

Выслушав стороны, проверив материалы дела, суд считает заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям:

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Статьей 57 Конституции РФ закреплена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), налогоплательщиками и плательщиками налогов и сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. Данная обязанность, в свою очередь, закреплена ст. 23 НК РФ.

Пунктом 2 статьи 44 НК РФ установлено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 356 установлено, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге.

В соответствии со ст.357 Налогового кодекса РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ (статья 361 НК РФ).

Согласно ст.362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налоговая ставка и льготы по транспортному налогу устанавливаются в соответствии с <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ГД «О транспортном налоге на территории <адрес>».

В соответствии с п.4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с п.6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации; Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов и консолидированную группу налогоплательщиков.

Согласно ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов), (статья 389 НК РФ)

Согласно п.1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Согласно п.1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. При этом, согласно п.4 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В связи с неуплатой (несвоевременной уплатой) транспортного налога за 2016 год, налогоплательщику в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени, которые выставлены в налоговое требование № № от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой (несвоевременной уплатой) налогов, страховых взносов, налогоплательщику в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени:

-По земельному налогу начислены пени в размере 1899,78 рублей

-По транспортному налогу начислены пени в размере 647,48 рублей

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Судом установлено, что на основании сведений государственных регистрирующих органов налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного, земельного налога и налога на имущество физически лиц.

Факт направления в адрес налогоплательщика указанного уведомления подтверждается списком корреспонденции с отметкой Почта России об отправке.

В связи с неуплатой в полном размере в установленный срок налога в адрес административного ответчика было направлено требование об уплате транспортного налога, налога на имущество, земельного налога с предложением добровольно погасить недоимку.

В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 216 НК РФ налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей отдельных категорий физических лиц предусмотрены ст. 227 НК РФ

В нарушение ст. 45 НК РФ ФИО4 не исполнил установленную законом обязанность по уплате налога, сбора, пени, штрафа в установленный срок, в связи с чем, в соответствии со ст. 69 НК РФ, инспекция направила в адрес налогоплательщика требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от 18.09.2018г. с предложением добровольно погасить задолженность по пени по НДФЛ в размере 100506,79 рублей

Таким образом, в настоящее время сумма задолженности по пени по НДФЛ составляет в общей сумме 100506,79рублей.

Межрайонной ИФНС России № по <адрес> было подано заявление о выдаче судебного приказа на взыскание недоимки по налогам и пени по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1

31.05.2019г. мировым судьей с/у № Центрального судебного района <адрес>, был вынесен судебный приказ №а-818/2019, однако согласно определению от 10.06.2019г он был отменен, поскольку ответчик представил возражения.

Таким образом, сумма задолженности по пени по транспортному налогу составляет 647,48 рублей, пени по земельному налогу составляет 1899,78 рублей, пени по НДФЛ - 100506,79 рублей.

Доводы ответчика о пропуске истцом срока исковой давности суд не принимает во внимание по следующим основаниям.

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 6 ст. 80 НК РФ налоговая декларация (расчет) представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ (далее декларация по форме 3-НДФЛ) представляется не позднее 30 апреля, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании вышеизложенного, срок представления декларации по форме 3-НДФЛ за 2015г. (с учетом положений ст. 6.1 НК РФ) - 30.04.2016г.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений статьи 228 Кодекса, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4 статьи 228 Кодекса).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО4 представил в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> налоговую декларацию 3-НДФЛ за 2015 год.

Срок уплаты 3-НДФЛ за 2015 год составил ДД.ММ.ГГГГ.

В нарушении ст. 45 НК РФ ФИО4 не исполнил установленную законом обязанность, в связи с чем, Инспекция на основании ст. 69 НК РФ направила в адрес налогоплательщика требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ с предложением добровольно погасить задолженность по НДФЛ за 2015 год на общую сумму 848 106,6 рублей (налог- 846625,00 рублей; пени- 1481,60 рублей).

Так как сумма задолженности по НДФЛ за 2015 налоговый период была оплачена после установленного срока (ДД.ММ.ГГГГ), налоговым органом на основании ст. 75 НК РФ ФИО4 были начислены пени за каждый день просрочки по исполнению обязанности по уплате налогов в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 1481,60 рублей, которые были включены в требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

Материалами дела подтверждается, что налоговым органом было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании суммы недоимки по НДФЛ за 2015 год и пени по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ,на основании которого ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей с/у № Центрального судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ №а-2010/2016 на общую сумму 848 106,6 рублей (налог- 846625,00 рублей; пени- 1481,60 рублей). Судебный приказ 2а- 1076/2018 считается исполненным, так как от налогоплательщика поступали следующие оплаты:

-ДД.ММ.ГГГГ по НДФЛ за 2015 год в размере 846625.00 рублей;

-ДД.ММ.ГГГГ по пени по НДФЛ в размере 15100 рублей.

Пени, начисленные на недоимку по НДФЛ за 2015 год в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ выставлены в требование № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 100506,79 рублей (расчет прилагается) с предложением добровольно погасить задолженность по налогам и пени до 08.10.2018г. Кроме того, в адрес налогоплательщика было направлено налоговое требование об уплате пени по имущественным налогам № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением добровольно погасить задолженность до 03.12.2018

Вышеуказанное требование по настоящее время ФИО1 оставлены без исполнения.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Срок на подачу налоговым органом заявления о вынесении судебного приказа истекал ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что в установленные сроки налогоплательщиком требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ оставлены без исполнения, налоговый орган в шестимесячный срок обратился к мировому судье судебного участка № Центрального судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа.

Согласно ст. 123.5 КАС РФ судебный приказ по существу заявленного требования выносится в течение пяти дней со дня поступления заявления о вынесении судебного приказа в суд. Судебный приказ выносится без судебного разбирательства и вызова сторон по результатам исследования представленных доказательств.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Комсомольского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ, однако согласно определению от ДД.ММ.ГГГГ, отменен, поскольку ответчик представил возражения относительно его исполнения.

Таким образом, довод ФИО1 о нарушении срока на подачу заявления о вынесении судебного приказа является не обоснованным, так как налоговый орган в установленный ст. 48 НК РФ шестимесячный процессуальный срок обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа

В соответствии со ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.

Срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока.

На основании ч. 3 ст. 92 КАС РФ течение процессуального срока, исчисляемого годами, месяцами или днями, начинается на следующий день после даты или наступления события, которыми определено его начало.

Процессуальный срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующее число последнего месяца установленного срока (ч. 1 ст. 93 КАС РФ).

В соответствии со ст.ст. 6.1, 48 НК РФ, ст.ст.92,93, 286 КАС РФ, последним днем для обращения с административным исковым заявлением о взыскании суммы недоимки по налогам и пени к ФИО4 в суд является 10.12.2019г.

Налоговый орган обратился с административным исковым заявлением о взыскании суммы недоимки по налогам и пени к ФИО4 в Центральный районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается кассовым чека заказного письма..

Таким образом, довод заявителя о пропуске срока на обращения с административным исковым заявлением в районный суд основан на неверном толковании норм материального и процессуального права, следовательно является безосновательным.

В связи с изложенным суд приходит к выводу о взыскании с ответчика сумму недоимки по НДФЛ, по земельному налогу, по транспортному налогу в общей сумме 103054,05 рублей, из которых:

-Пени по транспортному налогу в размере 647,48 рублей

-Пени по земельному налогу в размере 1899,78 рублей

-Пени по НДФЛ в размере 100506,79 рублей

В связи с тем, что суд пришел к выводу об удовлетворении требований административного истца, освобожденного от уплаты госпошлины, с административного ответчика в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию госпошлина в доход федерального бюджета в размере 3261,08 руб.

На основании изложенного, и, руководствуясь ст. ст. 14, 175-180, 290 КАС РФ, суд,

решил:

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> сумму недоимки по НДФЛ, по земельному налогу, по транспортному налогу в общей сумме 103054,05 рублей, из которых: пени по транспортному налогу в размере 647,48 рублей, пени по земельному налогу в размере 1899,78 рублей, пени по НДФЛ в размере 100506,79 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета г.о. Тольятти государственную пошлину в размере 3261,08 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Центральный районный суд г.о. Тольятти в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

В окончательной форме решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья                     /подпись/                   Германова С.В.

    Копия верна. Судья:

Подлинный документ подшит в деле №а-637/2020

(63RS0№-80) и находится в производстве

Центрального районного суда <адрес>

секретарь с/з_________________/ФИО3