Решение по делу № 2а-421/2018 ~ М-395/2018 от 30.11.2018

Дело № 2а-421/2018

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

      17 декабря 2018 года

      Судья Красносельского районного суда Костромской области Богачева Е.Б.

рассмотрев в упрощенном (письменном) порядке административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №7 по Костромской области к З.Л.С. в лице законных представителей Зайцевой С.Е. и Зайцева С.В. о взыскании солидарно задолженности по налогам и пени в размере 58,74 рублей,

У С Т А Н О В И Л:

       Межрайонная ИФНС России №7 по Костромской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к З.Л.С. в лице законных представителей Зайцевой С.Е. и Зайцева С.В. о взыскании солидарно задолженности по налогам и пени в размере 58,74 рублей, в том числе: налог на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 27,04 рублей, пеня в размере 0,03 рублей, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 31, 00 рублей, пеня в размере 0,40 рублей.

       Требования административный истец обосновывает тем, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 7 по Костромской области состоит в качестве налогоплательщика З.Л.С., ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения.

     Несовершеннолетней З.Л.С. принадлежит на праве собственности недвижимость: жилой дом: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, размер доли 1/6. Расчет налога на имущество физических лиц производится по следующей формуле: Налоговая база (инвентаризационная/кадастровая стоимость имущества)*доля в праве*налоговая ставка (%)*количество месяцев пользования объектом - сумма льгот = сумма налога.

Налог на имущество физических лиц за год начислен следующим образом:

жилой дом: <данные изъяты>*1/6(доля в праве)*0,1 %(ставка)*1/12 мес.=1,04 руб.;

жилой дом: <данные изъяты>*1/6(доля в праве)*0,1 %(ставка)*12/12 мес.=13,00 руб.;

жилой дом: <данные изъяты>*1/6(доля в праве)*0,1 %(ставка)*12/12 мес.=13,00 руб.

     В установленный законом срок налогоплательщиком налог не уплачен. При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п. 2 ст. 57 НК РФ). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога (п. 3 ст. 75 НК РФ). В соответствии со ст. 75 НК РФ начисляются пени за каждый календарный день просрочки, которые по налогу на имущество составили 0,3 руб.

Дата начала действия недоимки	Дата окончания действия недоимки	Число дней просрочки	Недоимка для пени	Ставка пени или 1/300*СтЦБ* 1/100	Начислено пени за день	Начислено пени за период	Вычет	Начислено пени с учетом вычета
<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>

     Согласно сведениям государственного земельного кадастра, представленным в налоговый орган в соответствии с п.11 ст. 396 Налогового кодекса РФ несовершеннолетней З.Л.С. принадлежит: земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты> кв.м., доля в праве 1/6, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ.

      Расчет земельного налога производится по следующей формуле: налоговая база (кадастровая стоимость объекта)*налоговая ставка (%)*количество месяцев пользования объектом - сумма налоговых льгот = сумма налога. Земельный налог с физических лиц за 2014 год в сумме <данные изъяты> руб. начислен следующим образом: <данные изъяты>

      При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п. 2 ст. 57 НК РФ). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога (п. 3 ст. 75 НК РФ).       В соответствии со ст. 75 НК РФ начисляются пени за каждый календарный день просрочки, которые по земельному налогу 0,4 рублей.

     Всего задолженность по земельному налогу составляет 31,40 рублей, в т.ч.: налог - 31,00 руб. пени 0,4 руб.

    В соответствии с п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 69, 70 НК РФ инспекция выставила налогоплательщику требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности по налогу и пени, где указан срок для добровольной уплаты. Требования об уплате задолженности до настоящего времени не исполнены.

    Согласно ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

    Порядок уплаты налогов на имущество физических лиц в спорном периоде регулируется Законом РФ от 9 декабря 1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (далее - Закон), Налоговым кодексом РФ.

    Порядок уплаты земельного налога регулируется Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

    Налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (ст. 388 НК РФ).

    Согласно ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога возлагается на физических лиц с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств (по налогу на строения - с момента государственной регистрации в Едином государственном реестре прав собственности на недвижимое имущество, являющееся объектом налогообложения) и прекращается: с уплатой налога; с момента возникновения у налогоплательщика льгот по уплате налога; со смертью налогоплательщика или с признанием его умершим в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации.

    Льготами по налогам и сборам согласно п.1 ст.56 НК РФ признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.

     Закон «О налогах на имущество физических лиц» и нормативные правовые акты представительных органов муниципальных образований не предусматривает освобождение детей от уплаты земельного налога и на строения, что не противоречит Налоговому кодексу РФ. Ограничение возраста имеет место согласно ст. 109 НК РФ только в отношении привлечения физических лиц к ответственности за совершение налогового правонарушения.

     Статьей 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги. Таким образом, налоговым законодательством обязанность уплачивать законно установленные налоги распространяется также и на детей, являющихся налогоплательщиками.

     Пунктом 1 статьи 26 НК РФ определено, что такие налогоплательщики участвуют в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законных представителей. В соответствии с пунктом 2 статьи 27 НК РФ законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

    Согласно пункту 3 статьи 28 ГК РФ законными представителями малолетних и несовершеннолетних детей являются их родители, усыновители или опекуны.

В связи с этим родители, усыновители или опекуны обязаны уплачивать земельный налог и на строения за своих детей при возникновении у них прав собственности на недвижимое имущество, признаваемое объектом налогообложения, что соответствует Конституции Российской Федерации, Налоговому кодексу РФ и Закону РФ «О налогах на имущество физических лиц».

    Законными представителями административного ответчика несовершеннолетней З.Л.С. являются ее родители - мать Зайцевой С.Е., и отец Зайцев С.В..

    В связи с изложенным, административный истец просит удовлетворить вышеизложенные требования в судебном порядке.

    В ходе подготовки к рассмотрению административного дела административному ответчику в соответствии с ч.2 ст.292 КАС РФ было предложено в 10-дневный срок представить суду возражения относительно рассмотрения административного дела в прядке упрощенного (письменного) производства. Возражений от административного ответчика относительного такого порядка рассмотрения административного дела в суд не поступило.

    В соответствии с п.п.2,3 ст.291 КАС РФ административное дело рассматривается в порядке упрощенного (письменного) производства.

    Изучив письменные материалы гражданского административного дела, суд приходит к выводу, что требования обоснованные и подлежат удовлетворению по следующим основаниям:

     Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 НК РФ.

      Согласно ст. 3 НК РФ, п. 1 ст. 23 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В судебном заседании установлено, что несовершеннолетняя З.Л.С., ДД.ММ.ГГГГ г.р. является налогоплательщиком земельного налога, налога на имущество. Данные обстоятельства в судебном заседании не оспариваются.

В силу ч. 1 ст. 28 ГК РФ, за несовершеннолетних, не достигших четырнадцати лет (малолетних), сделки, за исключением указанных в пункте 2 настоящей статьи, могут совершать от их имени только их родители, усыновители или опекуны.

С учетом приведенных норм, а также статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации и правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 13 марта 2008 года N 5-П, дети обязаны нести бремя содержания принадлежащего им имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества, что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.

Следовательно, налог может быть уплачен законными представителями налогоплательщика от имени представляемого. В этом случае уплата налога законными представителями прекращает соответствующую обязанность представляемого.

      В силу п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

      В соответствии с пунктом 1 статьи 45 названного Кодекса налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (абзац первый); обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно (абзац второй); неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий).

     В соответствии с п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

    В соответствии со ст. 400, 401 НК РФ, ст.1 Закона РФ от 09.12.1991 г. № 2003-1 «О налоге на имущество физических лиц» (с изм. и доп.), плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, комнаты, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения (ст. 2 указанного Закона).

      В силу ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее октября (декабря) года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

      Исчисление налога производится налоговыми органами на основании данных об инвентаризационной стоимости строений, помещений и сооружений и иного имущества по состоянию на 1 января каждого года, представляемых в налоговые органы организациями осуществляющими регистрацию недвижимого имущества.

      Из материалов дела следует, что н/л З.Л.С. является собственником недвижимого имущества - жилого дома, (1/6 доля в праве) по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью <данные изъяты> кв.м., дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ.

     Согласно представленному расчету, налог на имущество составляет 27,34 рублей и начислен следующим образом:

жилой дом: <данные изъяты>*1/6(доля в праве)*0,1 %(ставка)*1/12 мес.=1,04 руб.;

жилой дом: <данные изъяты>*1/6(доля в праве)*0,1 %(ставка)*12/12 мес.=13,00 руб.;

жилой дом: <данные изъяты>*1/6(доля в праве)*0,1 %(ставка)*12/12 мес.=13,00 руб.

     В установленный законом срок налогоплательщиком налог не уплачен.

     В соответствии со ст. 75 НК РФ З.Л.С. начислены пени за каждый календарный день просрочки, которые составили 0,30 руб.

     Расчет, предоставленный административным истцом соответствует законодательству, проверен судом и является правильным

На основании ст. 15 Земельного кодекса Российской Федерации от 25.10.2001 №136-ФЗ, собственностью граждан и юридических лиц (частной собственностью) являются земельные участки, приобретенные гражданами и юридическими лицами по основаниям, предусмотренным законодательством Российской Федерации.

      В силу ст.ст. 42, 65 Земельного кодекса Российской Федерации от 25.10.2001 №136-ФЗ, собственники земельных участков обязаны своевременно производить платежи за землю. Использование земли в Российской Федерации является платным. Формой платы за использование земли является земельный налог. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

     В соответствии с абз. 1 п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

     Из материалов дела следует, что несовершеннолетняя З.Л.С. является собственником недвижимого имущества: земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадью <данные изъяты> кв.м., доля в праве 1/6, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ

     Как налогоплательщику н/л З.Л.С. начислен земельный налог за 2014 год в сумме 31,00 руб.

     Расчет сделан следующим образом: <данные изъяты> руб. (кадастровая стоимость участка) *1/6 (доля) *0,2% (ставка)* 12мес. (период нахождения в собственности земельного участка = 31,00 руб.

     Установлено, что в установленный законом срок налогоплательщиком налог не уплачен.

     В соответствии со ст. 75 НК РФ З.Л.С. начислены пени за каждый календарный день просрочки, которые составили 0,40 руб.

      Расчет, предоставленный административным истцом соответствует законодательству, проверен судом и является правильным.

     В соответствии с п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 69, 70 НК РФ инспекция выставила налогоплательщику требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности по налогу и пени, где указан срок для добровольной уплаты. Требования об уплате задолженности до настоящего времени не исполнены.

    Согласно ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

      Из материалов дела следует, что в связи с неуплатой добровольно в установленный срок сумм налогов, в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ, налогоплательщику были направлены требования об уплате налогов, пеней № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

     Однако до настоящего времени требование Межрайонной инспекции ФНС России №7 по Костромской области налогоплательщиком не исполнено.

    Срок предъявления административного иска, установленный п. 3 ст. 48 НК РФ, административным истцом соблюден.

      Таким образом, задолженность по налогам и пени в сумме 58,74 рублей подлежит взысканию в солидарном порядке с Зайцевой С.Е. и Зайцева С.В., а именно в сумме 58,74 рублей.

     В силу ст. 114 КАС РФ с ответчиков в доход бюджета Красносельского муниципального района в соответствии с подпункта 1 пункта 1 ст.333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

     Руководствуясь ст.ст. 157, 290, 293, 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

      Требования Межрайонной ИФНС России №7 по Костромской области к З.Л.С. в лице законных представителей Зайцевой С.Е. и Зайцева С.В. о взыскании солидарно задолженности по налогам и пени в размере 58,74 рублей, удовлетворить.

       Взыскать с Зайцевой С.Е., Зайцева С.В. солидарно в пользу Межрайонной ИФНС России №7 по Костромской области задолженность по налогам и пени в сумме 58,74 рублей, в том числе: налог на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 27,04 рублей, пеня в размере 0,03 рублей, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 31, 00 рублей, пеня в размере 0,40 рублей.

      Взыскать с Зайцевой С.Е., Зайцева С.В. солидарно в доход бюджета Красносельского муниципального района Костромской области государственную пошлину в размере 400 рублей.

       Решение не позднее 15 дней со дня получения копии решения суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Костромской областной суд с подачей жалобы через Красносельский районный суд.

Судья