Мотивированное решение от 09.01.2020 по делу № 02-4267/2019 от 25.10.2019

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

25 декабря 2019 года                                                                              г. Москва

 Останкинский районный суд г. Москвы в составе председательствующего судьи  Арзамасцевой А.Н., при секретаре судебного заседания Картакаеве М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело №2-4267/19 по иску ФИО  к ИФНС России № 15  по г. Москве  о восстановлении пропущенного срока для обращения с требованием о возврате  излишне уплаченного налога, обязании возвратить  излишне уплаченную  сумму налога,

УСТАНОВИЛ:

Истец обратился в суд с иском к налоговому органу – ИФНС России №15 по г. Москве, в котором просит восстановить пропущенный срок для обращения с требованием о возврате  излишне уплаченного налога, а также обязании ответчика возвратить переплату по транспортному налогу в размере 00 руб., 88 коп.,  излишне уплаченного налога в размере 74 595 руб.

В обоснование заявленных требований истец ссылается на то, что 17.10.2017г. им была получена  регистрационная карта для использования личного кабинета налогоплательщика. 13.11.2018г.  зарегистрировавшись в качестве пользователя личного кабинета  и получив доступ к электронным каналам связи «Личный кабинет налогоплательщика» истец обнаружил переплату по налогу в размере 74 595 руб. 88 коп., в том числе  по транспортному налогу в сумме 0, 88 руб., и налогу на доходы в размере 74 595  руб.  После чего 24.11.2018г. истец обратился в ИФГНС № 15  по г. Москве  с заявлением  о возврате излишне уплаченной суммы налога,  однако 05.12.2018г. ИФНС № 15 по г. Москве было принято решение об отказе в зачете  (возврате) суммы налога в виду не указания истцом суммы переплаты и вида платежа переплаты. 11.12.2018г. истец повторно обратился в ИФНС № 15  по г. Москве с исправленным заявлением о возврате излишне уплаченной суммы налога, однако ответа на обращение со стороны ИФНС № 15 по г. Москве не последовало, в связи  с чем 01.04.2019г. истец повторно обратился с аналогичным заявлением в ИФНС № 15 по г. Москве, однако  решением ответчика  от 19.04.2019г. № 2263 ФИО  было отказано  в зачете (возврате) суммы налога по причине нарушения срока подачи заявления о зачете (возврате) излишне уплаченной суммы налога (заявление предоставлено по истечению 3-х лет со дня ее уплаты), что и послужило поводом для обращения с настоящим исковым заявлением в суд.

Истец в судебное заседание явился, поддержал доводы, изложенные в исковом заявлении, просил исковые требования удовлетворить.

Представитель ИФНС России №15 по г. Москве Иванов Д.С. в судебное заседание явился, возражал против удовлетворения исковых требований, по доводам, изложенным в письменных возражениях. Пояснил суду, что оснований для восстановления истцу  процессуального срока для обращения с требованием о возврате  излишне уплаченного налога не имеется, согласно карточки расчета бюджета сумма переплаты образовалась до 01.01.2008г.  а поскольку истец самостоятельно исчислял налог и оплачивал его, он  знал о том, что за ним образовалась переплата. Просил в заявленных исковых требований отказать.

Суд, выслушав сторон, исследовав и изучив материалы дела, приходит к следующему.

Как следует из карточки расчета бюджета на имя ФИО  , представленной ответчиком положительное сальдо в размере 67 406 руб. образовалась до 01.01.2008г., 08.05.2008г. и 17.07.2008г. истцом были оплачены налоги в размере 5 525 руб. и 1 664 руб., соответственно  положительной сальдо стало 74 595 руб.

24.11.2018г. ФИО  обратился в ИФНС России № 15 по г. Москве с заявлением  на возврат излишне уплаченной  суммы.

Решением ИФНС № 15  по г. Москве от 05.12.2018г.  исх. № 6824 истцу было отказано в зачете (возврате) суммы налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) в виду того, что ФИО   не указал наименование налога и /или вид платежа переплаты.

11.12.2018г. ФИО  повторно обратился в ИФНС России № 15 по г. Москве с заявлением  о возврате излишне уплаченного налога на доходы физических лиц с доходов полученных физическими лицами в сумме 74 595 руб.

Как указывает истец ответа на указанное заявление не последовало, в связи с чем, 01.04.2019г. он вновь обратился с заявлением и 19.04.2019г. ИФНС № 15 по г. Москве  было вынесено решение об отказе в зачете (возврате) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) № 2263 в виду того, что заявителем нарушен срок подачи заявления о зачете (возврате) излишне уплаченной суммы  (заявление представлено по истечению 3-х лет со дня ее уплаты).

Истец в обоснование заявленных требований указывает на то, что после регистрации в личном кабинете налогоплательщика ему стало известно об образовавшейся сумме переплате, вход в  личный кабинет ФИО  был осуществлён 13.11.2018г.

Между тем, данные доводы не являются основанием к удовлетворению исковых требований в силу следующего.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 21 НК РФ налогоплательщики имеют право  получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснения о порядке их заполнения.

Согласно подпункту 10 пункта 1 статьи 32 НК РФ, налоговые органы обязаны предоставлять налогоплательщику по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании данных налогового органа. Запрашиваемая справка предоставляется в течение пяти дней со дня поступления в налоговый орган соответствующего письменного запроса налогоплательщика.

В соответствие с подпунктом 11 пункта 1 статьи 32 НК РФ налоговые органы обязаны осуществлять по заявлению налогоплательщика, ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков, плательщика сбора или налогового агента совместную сверку расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам. Результаты совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам оформляются актом. Акт совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам вручается (направляется по почте заказным письмом) или передается налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков, плательщику сбора, налоговому агенту) в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика в течение следующего дня после дня составления такого акта.

Как следует из представленных истцом документов, 09.08.2013г. истец обратился в ИФНС для получения актов сверки для закрытии ИП, однако письмом ИФНС№ 15  по г. Москве от 14.08.2013г. № 17-12/40189 ему было отказано, поскольку имелась задолженность по КБК18210909030082000110 в сумме 0,18 руб. пени. После указанной даты истец не обращался  в ИФНС России № 15  по г. Москве  доказательств  обратного на момент рассмотрения дела по существу суду не представлено.

В силу ч. 1 ст. 12 НК РФ в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

Статья 13 НК РФ  указывает, что к федеральным  налогам и сборам относятся: налог на добавленную стоимость; акцизы; налог на доходы физических лиц; налог на прибыль организаций; налог на добычу полезных ископаемых; водный налог; сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; государственная пошлина; налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья.

Довод истца о том, что он как физическое лицо в ИФНС № 15  по г. Москве не отчитывался,  судом не принимается во внимание, поскольку как следует из заявления истца от 11.12.2018г. ФИО  сам при обращении в ИФНС № 15 по г. Москве указывает на сумму  переплаты по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в размере 74 595 руб.

Кроме того согласно представленной ответчиком карточки расчета бюджета на ФИО  переплата образовалась по налогу на доход физических лиц по ставке п. 1 ст. 224 НК РФ за исключением индивидуального предпринимателя.

Как следует из объяснений ответчика сумма переплаты образовалась до 01.01.2009г., уточнить период образовавшейся переплаты на момент рассмотрения дела по существу не предоставляется возможным, ввиду того, что 2016г. ИФНС перешла на новое программное обеспечение, которая не синхронизировала данные с предыдущей программой.

В ходе судебного заседания установлено, что истец представлял декларации в налоговый орган самостоятельно, поэтому он должен был знать о переплате в период, когда они им представлялись, а доводы о том, что он узнал о наличии переплаты только 13.11.2018г. после регистрации и входа в личный кабинет налогоплательщика, несостоятельны, поскольку сведения об образовавшейся переплате  истец мог получить в налоговом органе и ранее, путем обращения с соответствующим заявлением в ИФНС № 15 по г. Москве, что им сделано не было.

Ссылка истца о том, что акт-сверки ответчик ему не предоставлял, в виду  образовавшейся недоимки по пени в размере 0,18 руб., судом не принимается во внимание, поскольку согласно представленной квитанции    задолженность была оплачена истцом 11.04.2013г., более истец с аналогичным заявлением в ИФНС № 15 по г. Москве  не обращался, кроме того, суд обращает внимание, что истец  не выразил свое несогласие с полученным отказом в предусмотренном законом порядке.

Учитывая изложенное, в течение всего рассматриваемого периода препятствий к получению от налогового органа информации о состоянии расчетов, как и к проведению сверки расчетов у истца не имелось.

Таким образом, истцом не реализовано право на возврат налога на доходы  физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в размере 74 595 руб., в установленные законом  сроки.

Согласно пункту 3 статьи 78 НК РФ налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.

При этом, согласно Перечню документов, образующихся в деятельности Федеральной налоговой службы, ее территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков хранения, утвержденному приказом ФНС России от 14.02.2012 № ММВ-7-10/88@, налоговые органы обязаны обеспечивать сохранность указанного сообщения о переплате не более пяти лет.

Приказ от 6 декабря 2016 года № ММВ-7-10/671@ «О внесении изменений в приказ ФНС № ММВ-7-10/88@ действует с 6 декабря 2016 года, в силу чего ссылка истца на его не исполнение налоговыми органами  до данной даты несостоятельна.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 21 НК РФ налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней, штрафов.

В соответствии с пунктом 6 статьи 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

На основании пункта 7 статьи 78 НК РФ заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

Таким образом, законодательство о налогах и сборах не ставит обязанность налогового органа зачесть или возвратить сумму налога во внесудебном порядке в зависимость от момента, когда налогоплательщик узнал о наличии у него переплаты, а пункт 7 статьи 78 НК РФ регламентирует, что заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы. При этом несообщение налогоплательщику налоговым органом о факте излишне уплаченных налогов и сборов не влияет на течение соответствующего срока, в силу обязанности налогоплательщика самостоятельно исчислять и уплачивать налоговые платежи.

Исходя из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 21.06.2001 № 173-0, норма пункта 7 статья 78 Кодекса направлена не на ущемление прав налогоплательщика, который ошибся в расчете суммы налогового платежа по какой-либо причине, в том числе вследствие незнания налогового закона или добросовестного заблуждения, а напротив, позволяет ему в течение трех лет со дня уплаты налога предъявить налоговому органу обоснованные и потому подлежащие безусловному удовлетворению требования, не обращаясь к судебной защите своих законных интересов.

Пропуск налогоплательщиком указанного срока не препятствует обращению в суд с иском о возврате из бюджета излишне уплаченной суммы налога в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права, бремя доказывания этих обстоятельств уважительности пропуска срока  для возврата излишне уплаченного налога в силу статьи 56 ГПК РФ возлагается налогоплательщика.

Истец обратился в налоговый орган по вопросу возврата переплаты НДС 24.11.2018г.,  тогда как указанная переплата образовалась ранее 01.01.2008 года.

Рассматривая требования истца о восстановлении пропущенного срока установленного законом для обращения с требованием о возврате излишне уплаченного налога, суд не находит оснований для его восстановления, поскольку   именно налогоплательщик является лицом, обязанным самостоятельно и правильно исчислять и уплачивать налоговые платежи вне зависимости от действий (бездействия) налогового органа.

При этом в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики имеют право получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах, сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснения о порядке их заполнения.

Согласно подпунктам 10 и 11 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы обязаны предоставлять налогоплательщику по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании данных налогового органа. Запрашиваемая справка предоставляется в течение пяти дней со дня поступления в налоговый орган соответствующего письменного запроса налогоплательщика. Также налоговые органы обязаны осуществлять по заявлению налогоплательщика совместную сверку сумм уплаченных налогов, сборов, пеней и штрафов.

В течение всего периода, препятствий к получению от налогового органа информации о начислениях, поступлениях налогов, состоянии расчетов с бюджетом у истца не имелось, при том, что как указывает истец он систематически обращался в налоговый орган с налоговыми декларациями и заявлениями.

В силу изложенных обстоятельств в удовлетворении исковых требований надлежит отказать в полном объеме.

Руководствуясь ст. 193, ст.ст. 194-199  ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░  ░ ░░░░ ░░░░░░ № 15  ░░ ░. ░░░░░░  ░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░  ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░, ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░  ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░  ░░░░░ ░░░░░░- - ░░░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░  ░░░░░░░░ ░░░ ░. ░░░░░░.

░░░░░                                                                                             ░.░. ░░░░░░░░░░░ 

░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ 09.01.2020░.

░ ░ ░ ░ ░ ░ ░

        ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░

25 ░░░░░░░ 2019 ░░░░                                        ░. ░░░░░░

 ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░. ░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░  ░░░░░░░░░░░░ ░.░., ░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░.░.,

░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ №2-4267/19 ░░ ░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░  ░ ░░░░ ░░░░░░ № 15  ░░ ░. ░░░░░░  ░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░  ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░, ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░  ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░  ░░░░░ ░░░░░░,

░░░░░░░░░░░░░░, ░░. ░░. 198-199 ░░░ ░░, ░░░ 

░░░░░:

░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░  ░ ░░░░ ░░░░░░ № 15  ░░ ░. ░░░░░░  ░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░  ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░, ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░  ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░  ░░░░░ ░░░░░░- - ░░░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░  ░░░░░░░░ ░░░ ░. ░░░░░░.

░░░░░                                                       ░.░. ░░░░░░░░░░░ 

4