Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-404/2021 ~ М-360/2021 от 21.04.2021

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 июля 2021 года             г. Сызрань

Сызранский районный суд Самарской области в составе:

председательствующего судьи Айнулиной Г.С.

при секретаре судебного заседания Снопковой Е.В.

рассмотрев административное дело №2а-404/2021 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №3 по Самарской области к Иванову С.В. о взыскании пени на задолженность по транспортному и земельному налогам,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России №3 по Самарской области обратилась в суд с иском к Иванову С.В. о взыскании задолженности:

- по транспортному налогу пени на задолженность 2015 года в размере 27426 рублей 64 копейки; 2016 года в размере 23271 рубль 83 копейки; 2017 года в размере 9475 рублей 81 копейка;

- по земельному налогу пени на задолженность 2017 года в размере 48 рублей 42 копейки (ОКТМО 3674000);

- по земельному налогу пени на задолженность 2016 года в размере 140 рублей 98 копеек, 2017 года в размере 33 рубля 35 копеек (ОКТМО 36642406).

В обоснование заявленных требований указала, что Иванов С.В. является налогоплательщиком имущественных налогов, в связи с наличием в собственности объектов налогообложения, в связи с чем, налоговым органом в его адрес было направлено налоговое уведомление о необходимости уплаты исчисленных налоговым органом сумм налогов в срок. Однако в установленный срок Иванов С.В. не исполнил обязанность по уплате исчисленных в налоговом уведомлении сумм налогов, в связи с чем, налоговым органом были начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности.

Позднее в адрес Иванова С.В. были направлены требования об уплате налога, которые получены ответчиком, но в установленный срок не исполнены.

Межрайонная ИФНС России №3 по Самарской области обратилась к Мировому судье судебного участка №158 Сызранского судебного района Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Иванова С.В. задолженности по налогам и пени.

25.09.2019 был выдан судебный приказ, который в последующем определением мирового судьи судебного участка №158 Сызранского судебного района Самарской области от 03.11.2020 был отменен, в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №3 по Самарской области в судебное заседание не явился, в письменном заявлении, исковые требования поддержал в полном объеме и просил рассмотреть дело без его участия.

Административный ответчик Иванов С.В. надлежащим образом извещенный о дне и времени рассмотрения дела, что подтверждается уведомлением о вручении почтового отправления, в судебное заседание не явился, ходатайство об отложении рассмотрения дела не заявлял. Суд определил рассмотреть дело без участия указанного лица.

Суд, изучив административное исковое заявление, исследовав материалы дела, обозрив материалы гражданского дела №2а-2622/2019 по заявлению Межрайонной ИФНС России №3 по Самарской области к Иванову С.В. о взыскании обязательных платежей, приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации определено, что каждый обязан платить законно установленные налоги.

Согласно Положению о федеральной налоговой службе, утвержденному Постановлением Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2004 г. № 506 Федеральная налоговая служба является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов.

Из ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) следует, что налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с названным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги.

В статье 357 НК РФ указано, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Частью 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 данного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (ч. 1 ст. 388 НК РФ).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3 ст. 396 НК РФ).

Положениями п. 1 ст. 362 и п. 2 ст. 408 НК РФ определено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющие государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

Статьей 391 НК РФ установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (ч. 1).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок, если иное не предусмотрено п. 2.1. названной статьи, взыскание налога производится в порядке, предусмотренном НК РФ (п.2).

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога (п.6).

В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (п. 1 ст. 70 НК РФ).

В случае уплаты авансовых платежей в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени в порядке, предусмотренном статьей 75 настоящего Кодекса (абз.2 п.3 ст. 58 НК РФ).

В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч.1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч.2).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (ч. 3).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5).

Судом установлено, что по сведениям о транспортных средствах, представленных по запросу Сызранского районного суда Самарской области органами, осуществляющими государственную регистрацию (л.д. 54-151), за административным ответчиком Ивановым СВ. числились транспортные средства на которые были начислены налоги:

КРАЗ 256Б1 государственный регистрационный номер № – начислен налог за 2015 год в размере 15593 рубля 00 копеек (л.д. 18);

МАЗ 5337 (1989 года выпуска) государственный регистрационный знак № начислен налог за 3 месяца 2015 года 3898 рубля;

КАМАЗ 541000 (1994 года выпуска) государственный регистрационный знак № начислен налог: за 2016 год в размере 13657 рублей; за 2017 год – 13657 рублей;

NISSAN PATHFINDER государственный регистрационный знак № (далее №) начислен налог за 2017 год – 33958 рублей;

КАМАЗ 5511 (1990 года выпуска) государственный регистрационный знак №) начислен налог за 2016 год 13689 рублей;

ВАЗ 2121 (1984 года выпуска) государственный регистрационный знак № начислен налог: - за 2016 год в размере 1168 рублей; за 2017 год в размере 1168 рублей;

АУДИ А6 (1997 года выпуска) государственный регистрационный знак № (далее №) за 7 месяцев 2016 года в размере 4839 рублей;

MAN 26.414 (1999 года выпуска) государственный регистрационный знак № (далее №) начислен налог за 2016 год в размере 2065 рублей;

КАМАЗ 5511 (1983 года выпуска) государственный регистрационный знак № за 2016 год в размере 13643 рубля;

HOWOZZ3257 М3847W (2007 года выпуска) государственный регистрационный знак № начислен налог за 2016 в размере 28526 рублей; за 2 месяца 2017 год – 4754 рубля;

МАЗ 642208020 (2005 года выпуска) государственный регистрационный знак № начислен налог за 2016 год в размере 33958 рублей;

VOLKSVAGEN TOUAREG (2003 года выпуска) государственный регистрационный знак № (далее №) начислен налог за 3 месяца 2017 года – 4125 рублей;

LEXUS (2000 года выпуска) государственный регистрационный знак № (далее №) начислен налог за 11 месяцев 2016 год в размере 13 798 рублей; за 9 месяцев 2017 года – 11289 рублей;

VOLKSVAGEN TOUAREG (2003 года выпуска) государственный регистрационный знак № (далее №) начислен налог за 3 месяца 2016 года в размере 11726 рублей;

FORD FOCUS (2012 года выпуска) государственный регистрационный знак № (далее №) начислен налог за 2 месяца 2016 года в размере 820 рублей;

ИНФИНИТИ ЕХ37 (2010 года выпуска) государственный регистрационный знак № начислен налог за 1 месяц 2016 года в размере 4125 рублей;

583106 (самосвал 2008 года выпуска) государственный регистрационный знак № начислен налог за 2 месяца 2016 года в размере 5667 рублей;

ХОВО ZZ3327M3847 (2007 года выпуска) государственный регистрационный знак № (далее №) начислен налог за 2 месяца 2016 года в размере 4746 рублей; за 2017 год в размере 28475 рублей;

NISSAN X-TRAIL 2.5 LE (2007 года выпуска) государственный регистрационный знак № (далее №) начислен налог за 1 месяц 2017 года – 606 рублей;

MAN TGA (2003 года выпуска) государственный регистрационный знак № (далее №, №) начислен налог за 7 месяцев 2017 года в размере 18395 рублей;

ХОВО ZZ3407S3326W (2007 года выпуска) государственный регистрационный знак № (далее №) начислен налог за 10 месяцев 2017 года в размере 32583 рубля;

ПОРШЕ КАЙЕН (2004 года выпуска) государственный регистрационный знак № за 10 месяцев 2017 года начислен налог в размере 31275 рублей;

КАМАЗ 5511 (1987 года выпуска) государственный регистрационный знак № начислен налог за 2016 год в размере 134657 рублей.

Согласно сведениям из Единого государственного реестра недвижимости за Ивановым С.В. зарегистрированы права на: земельный участок с кадастровым номером (далее - КН) №, расположенный по адресу: <адрес>; земельный участок с КН №, расположенный по адресу: <адрес>; земельный участок с КН №, расположенный по адресу: <адрес>; земельный участок с КН №, расположенный по адресу: <адрес>(л.д. 50-53).

На указанные земельные участки начислены налоги с учетом времени нахождения в собственности: земельный участок с кадастровым номером (далее - КН) № за 2016 и 2017 годы в размере 1067 рублей за каждый год; земельный участок с КН № за 2016 год в размере 65 рублей, за 2017 год в размере 98 рублей; земельный участок с КН № за 2016 год в размере 1420 рублей, за 2017 год в размере 1549 рублей; земельный участок с КН № за 2017 год в размере 159 рублей (л.д. 19-22).

Административному ответчику Иванову С.В. были направлены налоговые уведомления об уплате транспортного налога №77742539 от 25.10.2018 с установлением срока оплаты 03.12.2018 (л.д. 18), №31955760 от 21.09.2017 со сроком уплаты 01.12.2017 (л.д. 19-20) и №54585238 от 29.08.2018 со сроком уплаты 03.12.2018 (л.д. 21-22).

В связи с невыполнением административным ответчиком своей обязанности по оплате вышеуказанных налогов и пени в установленный законом срок, административным истцом в адрес Иванова С.В. в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации было направлено требование №27142 по состоянию на 31 мая 2019 года с исполнением в срок до 16 июля 2019 года по оплате недоимки по транспортному налогу в размере 160515 рублей и пени по нему в размере 81381 рубль; по земельному налогу в размере 14210 рублей 00 копеек и пени 236 рублей 02 копейки (ОКТМО (ОКАТО) 36735000); по земельному налогу в размере 1067 рублей 00 копеек и пени в размере 174 рубля 32 копейки (ОКТМО (ОКАТО) 36642406); по земельному налогу в размере 65 рублей 00 копеек и пени в размере 18 рублей 75 копеек (ОКТМО (ОКАТО) 36642424) (л.д. 9).

До настоящего времени доказательств оплаты пени ответчиком Ивановым С.В. не представлено.

Положениями 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федеральных законов от 04.03.2013 №20-ФЗ, от 03.07.2016 №243-ФЗ действующих на момент возникновения данных правоотношений) установлено, в заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (ч.1).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (ч.2).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч.3).

Поскольку административным ответчиком Ивановым С.И. требование в установленный законом срок не исполнено, Межрайонная ИФНС России №3 по Самарской области обратилась к мировому судье судебного участка №158 Сызранского районного суда Самарской области с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание обязательных платежей.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №80 судебного района г. Сызрани Самарской области от 28.09.2019
с Иванова С.В. взыскана задолженность по налогам и пени в общей сумме 82183 рубля 84 копейки (л.д.28-29).

Определением мирового судьи судебного участка №80 судебного района г. Сызрани Самарской области от 03 ноября 2020 года
судебный приказ отменен на основании заявления заемщика (л.д. 43-44).

Судом также установлено, что решением Сызранского городского суда по административному делу №2а-7896/2020 от 21.04.2020 с Иванова С.В. взысканы недоимка по транспортному налогу за 2015 год – 15593 рубля, за 2016 год - 15593 рубля, за 2017 год – 303145 рублей, пени в размере 4886 рублей 81 копейка; по земельному налогу за 2017 год в размере – 1549 рублей и пени 22 рубля 64 копейки (ОКТМО 36735000); по земельному налогу за 2017 год в размере – 1067 рублей и пени 15 рублей 60 копеек (ОКТМО 36642406); по земельному налогу за 2017 год в размере – 325 рублей и пени 4 рубля 75 копеек (ОКТМО 36642424) (л.д. 174-177).

Межрайонная ИФНС России №3 по Самарской области обратилась к мировому судьей с заявлением о выдаче судебного приказа 25.09.2019 (срок обращения истекал 16.01.2020), после отмены судебного приказа обратилась в суд с данным иском 21.04.2021 (срок обращения с иском истекал 03.05.2021), т.е. установленные законом сроки соблюдены.

Административным ответчиком доказательств оплаты пени на задолженность по транспортному и земельному налогам не представлено.

Исходя из установленных судом обстоятельств и проанализировав в соответствии со ст.ст. 59, 60 и 61 КАС РФ совокупность представленных доказательств, суд приходит к выводу, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №3 по Самарской области по взысканию пени:

- по транспортному налогу на задолженность за 2015 год в размере 487 рублей 41 копейка (на сумму взысканной задолженности в размере 15593 рубля) за период с 04.12.2018 по 30.05.2019; за 2016 год в размере 487 рублей 41 копейка (на сумму взысканной задолженности в размере 15593 рубля) за период с 04.12.2018 по 30.05.2019; за 2017 год в размере 9475 рублей 81 копейка (на сумму взысканной задолженности в размере 303145 рублей) за период 04.12.2018 по 30.05.2019;

- по земельному налогу (ОКТМО 36642406) на задолженность за 2016 год в размере 140 рублей 97 копеек за период с 02.12.2017 по 30.05.2019; за 2017 год в размере 33 рубля 35 копеек за период с 04.12.2019 по 30.05.2019;

- по земельному налогу (ОКТМО 36735000) на задолженность за 2017 год в размере 48 рублей 42 копейки за период с 04.12.2019 по 30.05.2019 подлежат удовлетворению поскольку пени начислены правильно с учетом периода просрочки платежа и взыскания решением суда транспортного и земельного налогов за соответствующий год.

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №3 по Самарской области по взысканию пени: по транспортному налогу на задолженность за 2016 год в размере 22784 рубля 42 копейки за период с 02.12.2017 по 30.05.2019, подлежат удовлетворению частично, взыскав с Иванова С.В. пени по транспортному налогу в размере 16878 рублей 72 копейки с учетом суммы оплаченного налога 20.08.2018 в размере 160515 рублей 43 копейки. В остальной части взыскания суммы пени в размере 5905 рублей 70 копеек за период с 20.08.2018 по 30.05.2019 требования не подлежат удовлетворению т.к. суду не представлено доказательств оплаты или взыскания начисленного транспортного налога за 2016 год в размере 99589 рублей 57 копеек.

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №3 по Самарской области по взысканию пени: по транспортному налогу на задолженность за 2015 год в размере 26939 рублей 22 копейки исходя из суммы транспортного налога в размере 203930 рублей за период с 02.12.2017 по 30.052019 не подлежат удовлетворению, поскольку суду не представлено доказательств оплаты или взыскания транспортного налога за 2015 год в указанном размере.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с Иванова С.В. следует взыскать госпошлину в доход бюджета муниципального района Сызранский Самарской области в размере 427 рублей, поскольку административный истец, освобожден от уплаты государственной пошлины, сведений о том, что административный ответчик освобожден от уплаты судебных расходов суду не представлено.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л:

Административный иск Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы Российской Федерации № 3 по Самарской области удовлетворить частично.

Взыскать с ИВАНОВА С.В., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес> пени по транспортному налогу на задолженность за 2015 год в размере в размере 487 рублей 41 копейка; за 2016 год в размере 487 рублей 41 копейка; за 2017 год в размере 9475 рублей 81 копейка;

- по земельному налогу (ОКТМО 36642406) на задолженность за 2016 год в размере 140 рублей 97 копеек; за 2017 год в размере 33 рубля 35 копеек; - по земельному налогу (ОКТМО 36735000) на задолженность за 2017 год в размере 48 рублей 42 копейки, а всего взыскать сумму санкций – 10673 рубля 37 копеек (десять тысяч шестьсот семьдесят три) рубля 37 копеек.

В остальной части заявленных требований отказать.

Взыскать с ИВАНОВА С.В., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес> государственную пошлину в доход бюджета муниципального района Сызранский Самарской области в размере 427 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в судебную коллегию по административным делам Самарского областного суда через Сызранский районный суд.

Решение в окончательной форме принято 26.07.2021.

Судья-