Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2-231/2014 (2-6386/2013;) ~ М-6003/2013 от 26.11.2013

РЕШЕНИЕ (Заочное)

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

22 января 2014 года Кировский районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Кривошеевой О.Н.,

с участием представителя истца Радченко Д.А.,

при секретаре Павловой Т.Ю.

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2-231/14 по иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г. Самары к Батаненко М.М. о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Кировскому району г. Самары обратилась в суд с иском к Батаненко М.М. о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, мотивируя свои требования тем, что в ходе выездной налоговой проверки Батаненко М.М. была проверена правильность исчисления и своевременность оплаты (удержания, перечисления) налога на доходы физических лиц за период ДД.ММ.ГГГГ В результате выездной налоговой проверки установлено следующее: согласно требованию о представлении документов, необходимых для проведения выездной налоговой проверки, Батаненко М.М. необходимо было представить в налоговый орган документы: договор купли-продажи жилого дома от ДД.ММ.ГГГГ расположенного по адресу <адрес> договор дарения жилого дома от ДД.ММ.ГГГГ г., расположенного по адресу <адрес> свидетельство о государственной регистрации права от ДД.ММ.ГГГГ № жилого дома, расположенного по адресу <адрес> свидетельство о государственной регистрации права от ДД.ММ.ГГГГ № жилого дома, расположенного по адресу <адрес>». В указанный в требовании срок Батаненко М.М. документы не представлены. Ответственность за непредставление документов, предусмотрена ст. 126 НК РФ. Сумма штрафа по ст. 126 НК РФ за непредставление 4 документов составила 800 руб. В проверяемом периоде ДД.ММ.ГГГГ, Батаненко М.М. получил доход от продажи земельного участка (земли населенных пунктов) площадью 456,80 кв.м., находящегося по адресу: <адрес> кадастровый (условный) номер объекта № и жилого дома (жилое здание), площадью 148,50кв.м., этажность: 2, Литера: А, инвентарный номер: №, находящегося по адресу: <адрес> кадастровый (условный) номер № - в сумме 1 800 000руб., принадлежащих Батаненко М.М. на праве собственности на основании договора дарения от ДД.ММ.ГГГГ г., номер -регистрации № от ДД.ММ.ГГГГ г., о чем в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним ДД.ММ.ГГГГг. сделана запись регистрации №, что подтверждается Свидетельством о государственной регистрации собственности серия № от ДД.ММ.ГГГГ Земельный участок и жилой дом проданы Батаненко М.М. по договору купли продажи от ДД.ММ.ГГГГ покупателю Б по цене 1 800 000,0 руб. Установленные в ходе проверки данные подтверждаются: договором купли-продажи земельного участка и жилого дома от ДД.ММ.ГГГГ заключенным между продавцом - Батаненко М.М. и покупателем - Б, письменными пояснениями Б от ДД.ММ.ГГГГ Получив доход от продажи имущества, принадлежащего на праве собственности Ботаненко М.М., последний обязан был в срок, установленный пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса РФ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. не позднее ДД.ММ.ГГГГ представить налоговую декларацию по данному налогу. По данным лицевого счета по НДФЛ, открытого Батаненко М.М. в налоговом органе налог на доходы не исчислялся, по данным информационных ресурсов ИФНС России по Кировскому району г.Самары декларация по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год Батаненко М.М. в установленном законодательством по налогам и сборам срок в налоговый орган не представлялась. Не представив в установленные законодательством по налогам и сборам декларацию по налогу на доходы за ДД.ММ.ГГГГ год, Батаненко М.М. нарушены подпункт 4 пункта1 статьи 23 и пункт 1 статьи 229 Налогового кодекса РФ. В соответствии со ст. 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленном законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащего уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц I со дня установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей. Сумма начисленного штрафа по ст.119 НК РФ составила 31 200 руб. По данным информационных ресурсов ИФНС России по Кировскому району г.Самара Батаненко М.М. в ДД.ММ.ГГГГ. доход от других источников выплаты не получал. В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение налогового вычета в сумме, полученной в налоговом периоде от продажи квартиры, находившейся в собственности менее трех лет, но не превышающей в целом 1 000 000,0 руб. Согласно пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса РФ, имущественный налоговый вычет предоставляется на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода. При проведении проверки и определении размера налоговой базы налоговым органом налогоплательщику Батаненко М.М. предоставлен налоговый вычет за 2009 год в размере 1 000 000,0 руб. В результате налоговым органом произведен расчет налога на доходы физических лиц за 2009 год, подлежащего к уплате (доплате) в бюджет Батаненко М.М.: доход полученный от налогового агента - 0,0руб. доход от продажи имущества принадлежащего на праве собственности 1 800 000,0руб. общая сумма дохода 1 800 000руб.; стандартный налоговый вычет (ст.218 НК РФ) - 0,0руб.; имущественный налоговый вычет (пп.1 п.1 ст.220 НК РФ) - 1 000 000,0руб.; облагаемая сумма дохода - 800 000 руб.(1 800 000,0руб.-1 000 000,0руб.); общая сумма налога к уплате - 104 000,00 руб.(800 00,0x13%); налог исчисленный и удержанный налоговым агентом - 0,0руб.; - сумма налога к доплате в бюджет - 104 000,0руб. По данным лицевого счета по НДФЛ, открытого Батаненко М.М. в налоговом органе, налог на доходы за 2009 год не уплачивался. В итоге поверки установлена неуплата Батаненко М.М. налога на доходы в сумме 104 000 руб. в результате неправомерного неисчисления и неправомерного неперечисления сумм налога в бюджет, и неправомерных действий (бездействия), выразившихся в неисполнении обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога в бюджет. Тем самым Батаненко М.М. нарушены пп.1 п.1 ст.23, п.4 ст.228 Налогового Кодекса РФ. Ответственность за данное нарушение предусмотрена п.1 ст. 122 НК РФ. Сумма штрафа по п.1 ст. 122 НК РФ составила 20 800 руб. На основании пункта 4 статьи 228 Налогового кодекса РФ общая сумма налога, подлежащая доплате, уплачивается в срок не позднее 15 июля года, следующего за налоговым периодом, т.е. срок оплаты налога на доходы за ДД.ММ.ГГГГ год - ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ на сумму недоимки по налогу на доходы начислены пени в сумме 27026,48руб. Каких-либо пояснений по факту неуплаты налогов Батаненко М.М. в налоговый орган не представлял. Возражений по Акту выездной налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ №№ в налоговый орган от Батаненко М.М. не поступало. По результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки было принято решение от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении Батаненко М.М. к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений. Направленное инспекцией Батаненко М.М. требование № об уплате вышеназванных сумм налога, штрафа и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ не было исполнено налогоплательщиком в установленный срок, что явилось основанием для взыскания налога (сбора), пени и штрафов с физического лица через суд в соответствии со ст.48 НК РФ. Просят суд взыскать с Батаненко М.М. недоимку по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в
сумме 104 000 руб., налоговые санкции в общей сумме 52 800 руб., пени в сумме 27 026 руб., а всего 183 826 руб.

В судебном заседании представитель истца, действующий на основании доверенности Радченко Д.А. поддержал заявленные требования по основаниям, изложенным в заявлении, просил удовлетворить в полном объеме.

Ответчик Батаненко М.М. в судебное заседание не явился, о дне и времени слушания дела был извещен надлежащим образом по последнему известному месту жительства, о чем свидетельствует адресная справка и почтовое уведомление.

Представитель истца о рассмотрении дела в порядке заочного производства не возражал.

Судом вынесено определение о рассмотрении дела в порядке заочного производства.

Суд, выслушав представителя истца, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ и пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Согласно ст. 207 НК РФ, плательщиками налога на доходы признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доход от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ. Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Таким образом, плательщиками налога на доходы являются практически все физические лица независимо от гражданства и места жительства. Основным условием отнесения того или иного лица к плательщикам налога на доходы является факт получения налогооблагаемого дохода.

Согласно ст. 209 НК РФ, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиком.

В силу п. 1 ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 224 НК РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 2 ст. 228 НК РФ, установлено, что физические лица, которыми был получен в отчетном периоде доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц, обязаны самостоятельно исчислить суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ.

На основании п. 3 ст. 228 НК РФ, налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Согласно п. 4 указанной статьи общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. 229 НК РФ, налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что в ходе выездной налоговой проверки Батаненко М.М. была проверена правильность исчисления и своевременность оплаты (удержания, перечисления) налога на доходы физических лиц за период ДД.ММ.ГГГГ г.г.

По результатам данной проверки установлено, что в проверяемом периоде ДД.ММ.ГГГГ г., Батаненко М.М. получил доход от продажи земельного участка (земли населенных пунктов) площадью 456,80 кв.м., находящегося по адресу: <адрес> кадастровый (условный) номер объекта № и жилого дома (жилое здание) площадью 148,50 кв.м. этажность: 2 Литера: А, инвентарный номер: №, находящегося по адресу: <адрес> кадастровый (условный) номер № в сумме 1 800 000 руб., принадлежащих Батаненко М.М. на праве собственности на основании договора дарения от ДД.ММ.ГГГГ г., номер регистрации № от ДД.ММ.ГГГГ г., о чем в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним ДД.ММ.ГГГГ сделана запись регистрации №, что подтверждается Свидетельством о государственной регистрации собственности серия № ДД.ММ.ГГГГ

Земельный участок и жилой дом были проданы Батаненко М.М. по договору купли продажи; ДД.ММ.ГГГГ г., покупателю Б по цене 1 800 000,0 руб. (л.д.19,20).

Установленные в ходе проверки данные подтверждаются: договором купли-продажи земельного участка и жилого дома от ДД.ММ.ГГГГ заключенным между продавцом - Батаненко М.М. и покупателем - Б, письменными пояснениями Б от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.16-20).

Получив доход от продажи имущества, принадлежащего на праве собственности, Батаненко М.М. обязан был в срок, установленный пунктом 1 статьи 229 НК, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. не позднее ДД.ММ.ГГГГ г., представить налоговую декларацию по данному налогу.

По данным лицевого счета по НДФЛ, открытого Батаненко М.М. в налоговом органе налог на доходы не исчислялся, по данным информационных ресурсов ИФНС России по Кировскому району г.Самары декларация по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год Батаненко М.М. в установленном законодательством по налогам и сборам сроки в налоговый орган не представлялась.

В соответствии со ст. 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленном законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащего уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц I со дня установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

С учетом изложенного, сумма начисленного штрафа составила 31 200 руб.

По данным информационных ресурсов ИФНС России по Кировскому району г.Самары Батаненко М.М. в ДД.ММ.ГГГГ г.г. доход от других источников выплаты не получал.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение, которыми у него возникло.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, полученной налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилого дома, земельного участка, находившихся в собственности менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей.

При проведении проверки и определении размера налоговой базы налоговым органом налогоплательщику Батаненко М.М. предоставлен налоговый вычет за 2009 год в размере 1 000 000,0 руб.

В результате налоговым органом произведен расчет налога на доходы физических лиц за 2009 год, подлежащего к уплате (доплате) в бюджет Батаненко М.М.: доход полученный от налогового агента - 0,0руб. доход от продажи имущества принадлежащего на праве собственности 1 800 000,0руб. общая сумма дохода 1 800 000руб.; стандартный налоговый вычет (ст.218 НК РФ) - 0,0руб.; имущественный налоговый вычет (пп.1 п.1 ст.220 НК РФ) - 1 000 000,0руб.; - облагаемая сумма дохода - 800 000 руб.(1 800 000,0руб.-1000000,0руб.); - общая сумма налога к уплате - 104 000,00 руб. (800 00,0x13%); - налог, исчисленный и удержанный налоговым агентом - 0,0 руб.; - сумма налога к доплате в бюджет - 104 000,0руб.

По данным лицевого счета по НДФЛ, открытого Батаненко М.М. в налоговом органе, налог на доходы за ДД.ММ.ГГГГ год не уплачивался.

По итогам поверки установлена неуплата Батаненко М.М. налога на доходы в сумме 104 000 руб. в результате неправомерного неисчисления и неправомерного неперечисления сумм налога в бюджет, и неправомерных действий (бездействия), выразившихся в неисполнении обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога в бюджет.

Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ, неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 129.3 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Таким образом, сумма штрафа составила 20 800,00 рублей.

На основании п. 4 ст. 228 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая доплате уплачивается в срок не позднее 15 июля года, следующего за налоговым периодом, то есть срок оплаты налога на доходы за ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии со ст. 75 НК РФ, на сумму недоимки по налогу на доходы начислены пени в сумме 27 026,48 рублей.

Возражений по акту выездной налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ № дсп в налоговый орган от Батаненко М.М. не поступало.

Таким образом, судом установлено, что ответчиком в 2009 г. был получен доход от продажи земельного участка и дома, расположенных по адресу: <адрес> кадастровый (условный) номер № в сумме 1 800 000руб, находящейся в собственности менее трех лет, соответственно, сумма дохода, полученная в порядке отчуждения вышеуказанного имущества, подлежит налогообложению по ставке 13%. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составляет 104 000,00 рублей, налоговые санкции в общей сумме 52 800,00 рублей, пени в сумме 27 026,00 рублей, а всего 183 826 рублей.

До настоящего времени сумма недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2009 год ответчиком не оплачена.

Ответчику истцом было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, пени, штрафа, которое до настоящего времени ответчиком не исполнено (л.д. 8).

С учетом выше изложенного, суд приходит к выводу, что исковые требования Инспекции Федеральной Налоговой Службы России по Кировскому району г. Самары к Батаненко М.М. о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, обоснованы и подлежат удовлетворению.

На основании ст.103 ГПК РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, соразмерно удовлетворенной части требования, в размере 4 876, 52 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 194-199 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г. Самары к Батаненко М.М. о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, удовлетворить.

Взыскать с Батаненко М.М., ДД.ММ.ГГГГ года рождения,     в пользу ИФНС России по Кировскому району г.Самары недоимку по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 104 000,00 рублей, налоговые санкции в общей сумме 52 800,00 рублей, пени в сумме 27 026,00 рублей, а всего 183 826 (сто восемьдесят три тысячи восемьсот двадцать шесть) рублей 00 копеек.

Взыскать с Батаненко М.М., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в доход государства государственную пошлину в сумме 4 876 (четыре тысячи восемьсот семьдесят шесть) рублей 52 копеек.

Ответчик вправе подать в Кировский районный суд заявление об отмене заочного решения в течение 7 дней со дня вручения им копии этого решения.

Заочное решение суда может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Кировский районный суд в течение месяца по истечении срока подачи ответчиком заявления об отмене этого решения суда, а в случае, если такое заявление подано, в течение месяца со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении этого заявления.

Председательствующий:                                  О.Н.Кривошеева