Решение по делу № 2а-575/2020 от 05.12.2019

Дело № 2а-575/2020

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Королев Московской области15 января 2020 года

Королевский городской суд Московской области в составе:председательствующего судьи Гануса Д.И.,при секретаре Ушанове С.Е.,рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-575/2020по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Московской области к Романову П.Г. о взыскании штрафа по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации,недоимки по транспортному налогу с физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Московской области обратилась в суд с административным иском к Романову П.Г. о взыскании штрафа по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, транспортного налога с физических лиц и пени, ссылаясь на то, что Романов П.Г. состоит на учете в МРИ ФНС № 2 по Московской области в качестве налогоплательщика (ИНН №), в соответствии со ст. 357 НК РФ является плательщиком транспортного налога. Также Романов П.Г. являлся плательщиком налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации. ДД.ММ.ГГГГ Романов П.Г. снят с регистрационного учета в качестве индивидуального предпринимателя в налоговом органе. На основании ст. 101 НК РФ Романов П.Г. привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ, а именно непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета,в связи с чем ему начислен штраф. В соответствии со ст. 52 НК РФ Романову П.Г. было направлено налоговое уведомление, в котором указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, за который начислен налог, а также срок уплаты налога. В установленный законом срок, должник сумму транспортного налога на 2017 год и штрафа по НДС не оплатил, ему на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени, а также в соответствии со ст. 69 НК РФ выставлены требования об уплате транспортного налога и штрафа по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территорииРоссийскойФедерации № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.Административный истец, ссылаясь на то, что административный ответчик до настоящего времени задолженность по налогу не оплатил, просит суд: взыскать с Романова П.Г. штраф по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации за 2012 год, в размере <данные изъяты> рублей, недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год в размере <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты> рубль <данные изъяты> копеек, а всего на общую сумму – <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек.

Представитель административного истца МРИ ФНС № 2 по Московской области - в судебное заседание не явился,о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчикРоманов П.Г. в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом.

На основании ст. 289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, неявившихся в судебное заседание, поскольку они надлежащим образом извещены о времени и месте его проведения и их явка не признана судом обязательной.

Суд, исследовав материалы дела и представленные доказательства, приходит к следующему.

Как определено ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщиками транспортного налога положениями ст. 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 358 НК РФ в качестве объектов налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании установлено и следует из письменных материалов дела, что на имя административного ответчика Романова П.Г. по состоянию на 2017 год были зарегистрированы транспортные средства:

-автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

-автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

-автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Соответственно, в силу вышеуказанных положений налогового законодательства, административный ответчик является плательщиком налога в отношении данных транспортных средств.

Налоговым органом в адрес Романова П.Г. было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за автомобили <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, исходя из периода пользования, в размере – <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (ч. 3 ст. 75 НК РФ).

Поскольку сведений об уплате транспортного налога в установленные сроки в налоговый орган не поступили, на сумму недоимки по налогу в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени в размере <данные изъяты> <данные изъяты> копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой налога, налоговым органом в адрес Романова П.Г. было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате транспортного налога в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек и пени в размере <данные изъяты> <данные изъяты> копеек, сроком до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 1 ст. 143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются организации, индивидуальные предприниматели, лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

В силу ч. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения признаются следующие операции: реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. В целях настоящей главы передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг); передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций; выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления; ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

Согласно ч. 1 ст. 163 НК РФ налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов, далее - налоговые агенты) устанавливается как квартал.

В силу ст. 174 НК РФ налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также лица, указанные в пункте 8 статьи 161 и пункте 5 статьи 173 настоящего Кодекса, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

В соответствии с ч. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Романов П.Г. являлся плательщиком налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации.

ДД.ММ.ГГГГ Романов П.Г. снят с регистрационного учета в качестве индивидуального предпринимателя в налоговом органе.

Налоговая декларация за 9 месяцев 2012 года и налоговая декларация за 2012 год представлена Романовым П.Г. ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, была проведена камеральная налоговая проверка, по результатам проведения которой были вынесены решение № и решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении П.Г.к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения и наложении на него штрафа вразмере <данные изъяты> рублей за каждое правонарушение.

В связи с неуплатой штрафа, налоговым органом в адрес Романова П.Г. были выставлены требование № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате штрафа в размере <данные изъяты> рублей, сроком до ДД.ММ.ГГГГ и требование № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате штрафа в размере <данные изъяты> рублей, сроком до ДД.ММ.ГГГГ.

При этом направление административному ответчику, как налогового уведомления, так и требований, подтверждается списками почтовых заказных отправлений, имеющимися в материалах дела.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 ст. 48 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Самым ранним требованием, выставленное налоговым органом, было требование № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате штрафа в размере <данные изъяты> рублей, далее должнику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате штрафа в размере <данные изъяты> рублей, после этого было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате транспортного налога в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек и пени в размере <данные изъяты> рубль <данные изъяты> копеек.

Таким образом, в течение трех лет со дня истечения срока исполнениятребовании №, общая сумма недоимки превысила 3000 рублей после выставления требования № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ, однако, определением мирового судьи 89 судебного участка Королевского судебного района Московской области от ДД.ММ.ГГГГ было отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании транспортного налога, налога на доходы физических лиц и штрафа по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец обратился в Королевский городской суд Московской области с настоящим административным исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ.

Исходя из этого, срок для обращения в суд, установленный ст. 48 НК РФ и ст. 286 КАС РФ, административным истцом не пропущен.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Таким образом, поскольку доказательств выполнения административным ответчиком обязанности по уплате налога в установленные законом сроки, суду не представлено, учитывая то обстоятельство, что у суда нет оснований не согласится с указанными административным истцом размерами штрафа, недоимок и пени, определенными в соответствии с нормами налогового законодательства, и периодом просрочки выполнения ответчиком обязанности по уплате налога, суд приходит к выводу о том, чтоадминистративные исковые требования о взыскании с Романова П.Г.штрафа по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в размере – <данные изъяты> рублей, транспортного налога с физических лиц за 2017 год в размере – <данные изъяты> рублей и пени в размере – <данные изъяты> <данные изъяты> копеек, подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу ст.114 КАС РФ с Романова П.Г. в пользу УФК по МО (МРИ ФНС№ 2 по Московской области) следует взыскать госпошлину в размере - <данные изъяты> рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Московской области к Романову П.Г. удовлетворить.

Взыскать с Романова П.Г. в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Московской области штраф по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в размере – <данные изъяты> рублей, транспортный налог с физических лиц за 2017 год в размере – <данные изъяты> рублей и пени в размере – <данные изъяты> <данные изъяты> копеек, а всего взыскать – <данные изъяты> <данные изъяты> копеек.

Взыскать с Романова П.Г. в пользу УФК по МО (МРИ ФНС № 2 по Московской области) госпошлину в размере – <данные изъяты> рублей.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Московский областной суд через Королевский городской суд Московской области, в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья Ганус Д.И.