Решение по делу № 2а-1637/2020 от 20.04.2020

Мотивированное решение суда изготовлено 20.08.2020 г.

Дело № 2а-1637/2020

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Г.о.г.Бор, Нижегородская область                 11 августа 2020 года                

    Борский городской суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Калыновой Е.М.,

при секретаре Баевой С.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Борскому району Нижегородской области к Бочкареву В.А. о взыскании задолженности по налогу, пени,

У С Т А Н О В И Л:

ИФНС России по Борскому району Нижегородской области обратилась в суд с административным иском к административному ответчику Бочкареву В.А. о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 2005 руб., пени по транспортному налогу в размере 435,81 руб. (за 2015 год в размере 285,15 руб., за 2016 г. – 132,25 руб., за 2017 г. – 18,41 руб.), налога на имущество за 2016 год в размере 206 руб.

В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что Бочкареву В.А. в указанные в налоговом уведомлении периоды (2015-2017 г.г.) на праве собственности принадлежало транспортное средство LADA111940, государственный регистрационный знак №, период владения 12/12 в каждом налоговом периоде, налоговая ставка – 22.50, налоговая база - 89.10, а также имущество:

- квартира, кадастровый №, расположенная по адресу: <адрес>, доля в праве1/2, период владения в 2016 г. – 12/12,

- жилой дом, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, доля в праве 9/40, период владения в 2016 г. – 12/12.

В связи с тем, что исчисленные суммы налога налогоплательщиком уплачены не в полном объеме и несвоевременно, в соответствии со ст.75 НК РФ, на неуплаченные суммы налога были начислены пени, в адрес налогоплательщика направлены требования.

Требования налогового органа Бочкаревым В.А. об уплате налога и пени исполнены не в полном объеме.

Задолженность по транспортному налогу за 2017 год, а также по пени за налоговые периоды 2015-2017 г.г. и налогу на имущество за 2016 год у административного ответчика имеется по настоящее время, в связи с чем, административный истец был вынужден обратиться в суд с настоящим административным иском.

Представитель Инспекции ФНС России по Борскому району Нижегородской области в суд не явился, о дате и месте судебного разбирательства был извещен надлежащим образом. В административном иске заявлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя ИФНС России по Борскому району Нижегородской области.

Административный ответчик Бочкарев В.А. в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещался своевременно и надлежащим образом посредством направления извещения заказным письмом, уведомление возвратилось в суд за истечением срока хранения, что свидетельствует об уклонении от получения заказной корреспонденции, доказательств невозможности получения корреспонденции не представлено. Отсутствие надлежащего контроля за поступающей по месту жительства корреспонденцией является риском самого гражданина, все неблагоприятные последствия такого бездействия несет само физическое лицо.

Таким образом, учитывая требования ст.ст.150 КАС РФ, положения ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив материалы дела, исследовав собранные по делу письменные доказательства и установив юридически значимые обстоятельства, суд приходит к следующему.

Согласно ст.57 Конституции РФ, ст.3, пп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п.6 ст.45 НК РФ).

Согласно статье 399 Налогового кодекса РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу статьи 400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статья 401 Налогового кодекса РФ указывает, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст.402 Налогового кодекса РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Согласно ст.408 Налогового кодекса РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 1 статьи 358 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п.1 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом - п. 3 ст. 363 НК РФ.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля (пункты 2, 4, 6 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная указанной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

В силу п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что Бочкареву В.А. в указанные в налоговом уведомлении периоды (2015-2017 г.г.) на праве собственности принадлежало транспортное средство LADA111940, государственный регистрационный знак №, период владения 12/12 в каждом налоговом периоде, налоговая ставка – 22.50, налоговая база - 89.10, а также имущество:

- квартира, кадастровый №, расположенная по адресу: <адрес>, доля в праве1/2, период владения в 2016 г. – 12/12,

- жилой дом, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, доля в праве 9/40, период владения в 2016 г. – 12/12.

19 октября 2016 года в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление №66335377 от 18.10.2016 г. с указанием суммы налога, подлежащей уплате, и срока уплаты налога.

В установленный срок обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем Бочкареву В.А. были начислены пени и направлено требование об уплате сумм налога.

Судебным приказом мирового судьи от 25.12.2017 года №2а-1631/2017 указанная в требовании задолженность по налогу была взыскана с административного ответчика, задолженность по налогу за 2015 год исполнена Бочкаревым В.А. 05.07.2018 года.

Налоговое уведомление №22088881 от 21.09.2017 года с расчетом суммы налога, подлежащего уплате в срок до 01.12.2017 года, было направлено административному ответчику 27.09.2017 года.

В связи с отсутствием сведений об уплате в установленный срок налога административному ответчику было выставлено требование №4543 по состоянию на 27.02.2018 года с указанием суммы задолженности и срока исполнения требования.

21.09.2018 года Бочкареву В.А. направлено налоговое уведомление №59351719 от 23.08.2018 года с расчетом суммы налога за 2017 год, в последствии в адрес административного ответчика направлено требование №8568 по состоянию на 07.02.2019 года с указанием размера задолженности и срока исполнения требования.

В силу пунктов 5, 6 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 НК РФ.

Таким образом, пени могут взыскиваться в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Принимая во внимание, что задолженность по транспортному налогу за 2015 год была взыскана судебным приказом и исполнена административным ответчиком лишь 05.07.2018 года, административным истцом Бочкареву В.А. были начислены пени за несвоевременную уплату транспортного налога по день фактического погашения недоимки, 21.09.2018 года Бочкареву В.А. направлено требование № по состоянию на 27.08.2018 года указанием на имеющуюся задолженность по пени по транспортному налогу.

В связи с неисполнением в установленный срок обязанности по уплате налога Бочкаревым В.А. налоговый орган 28.11.2019 года, т.е. в установленный ст.48 НК РФ срок, обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Бочкарева В.А. задолженности по налогу и пени.

Выданный 29.11.2019 года мировым судьей судебного участка №3 Борского судебного района Нижегородской области судебный приказ о взыскании с Бочкарева В.А. задолженности был отменен тем же мировым судьей 18.12.2019 года в связи с поступлением от должника возражений.

24.12.2019 года Бочкаревым В.А. произведена оплата задолженности по транспортному налогу указанному налогу в размере 4010 руб.

В настоящее время за Бочкаревым В.А. числится задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 2005 рублей (оплата в размере 4010 руб., произведенная 24.12.2019 года административным ответчиком учтена при погашении недоимки по налогам за 2016 и 2018 год, что подтверждается скриншотом из АИС Налог-3 ПРОМ, представленным в материалы дела), а также по пени за 2015-2017 г.г. и налогу на имущество за 2016 год в размере 206 руб. (учтена произведенная 04.07.2018 года оплата налога на имущество в размере 514 руб.).

Установив в ходе рассмотрения дела правильность начисления налоговым органом суммы транспортного налога, пеней, налога на имущество, факт наличия задолженности по нему, а также соблюдение истцом предусмотренного законом порядка и сроков взыскания данного налога, пеней, суд приходит к выводу об удовлетворении требований о взыскании с ответчика задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 2005 рублей, пеней за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015-2016 г.г. в размере 435,81 руб., налога на имущество за 2016 год в размере 206 рублей.

Сведения об исполнении обязанности по уплате указанных сумм административным ответчиком в суд не представлены.

Таким образом, принимая во внимание, что административным ответчиком в соответствии с требованиями ст.62 КАС РФ не представлено доказательств отсутствия задолженности по уплате транспортного налога за 2017 год и налога на имущество за 2016 год и пени, суд приходит к выводу, что заявленные административным истцом требования подлежат удовлетворению.

Согласно статье 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании указанной нормы закона, с Бочкарева В.А. подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175, 179, 180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

    Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по Борскому району Нижегородской области к Бочкареву В.А. о взыскании транспортного налога и налога на имущество, пени удовлетворить.

Взыскать с Бочкарева В.А. , 17.09.1955 года рождения, уроженца с.Сарга Краснооктябрьского района Горьковской области, зарегистрированного по адресу: <адрес> в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по Борскому району Нижегородской области задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 2005 руб., пени по транспортному налогу в размере 435,81 руб. (за 2015 год в размере 285,15 руб., за 2016 г. – 132,25 руб., за 2017 г. – 18,41 руб.), налога на имущество за 2016 год в размере 206 руб., общая сумма к взысканию 2646 рублей 81 коп. (две тысячи шестьсот сорок шесть рублей 81 коп.).

Взыскать с Бочкарева В.А. , 17.09.1955 года рождения, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Борский городской суд в течение одного месяца с момента изготовления мотивированного решения суда.

Судья                                    Е.М.Калынова