Решение по делу № 2а-292/2016 от 03.08.2016

                                                                      № 2а-292/2016

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

с.Мокроусово                                                                                     17 октября 2016 года

Мокроусовский районный суд Курганской области в составе председательствующего судьи Хреновой Н.А.,

с участием: представителя административного истца Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №5 по Курганской области Майорова С.Н.,

административного ответчика Квашниной К.В.,

при секретаре Сазоновой В.А.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №5 по Курганской области к Квашниной ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России №5 по Курганской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки и пени по земельному налогу за 2012 г. – 2014 г., указав, что Квашниной К.В. направлены налоговые уведомления №275948, №412716, №286087, №431738 на уплату земельного налога в сумме 114496 руб. 36 коп., по сроку уплаты до 18.01.2016 г. Квашнина К.В. добровольно не исполнила обязательство по оплате земельного налога, соответственно было выставлено требование №4466 от 06.11.2015 г. об уплате недоимки по земельному налогу в сумме 114496 руб. 36 коп., а также пени в сумме 440 руб. 83 коп. за период с 23.10.2015г. по 05.11.2015 г. По состоянию на 24.06.2016 г. по данным лицевого счета за налогоплательщиком числится задолженность в размере 114937 руб. 19 коп., а именно недоимка по земельному налогу в сумме 114496 руб. 36 коп., а также пени в сумме 440 руб. 83 коп. за период с 23.10.2015 г. по 05.11.2015 г. По заявлению налогового органа 24.06.2016 г. был вынесен судебный приказ о взыскании с должника недоимки по налогу и пени. 01.07.2016 г. мировым судьей судебного участка №16 Макушинского судебного района, и.о. мирового судьи судебного участка №18 Мокроусовского судебного района Курганской области данный судебный приказ отменен. На основании статей 45,52,69,75,85 НК РФ истец просит взыскать с Квашниной К.В. задолженность по земельному налогу за 2012 г. в сумме 39595 руб. 36 коп., за 2013 г. в сумме 39595 руб., за 2014 г. в сумме 35306 руб., а также пени за период с 23.10.2015 г. по 05.11.2015 г. в сумме 440 руб. 83 коп (л.д.5-6).

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №5 по Курганской области Майоров С.Н. заявленные требования поддержал, указав, что ответчиком не исполнены в полном объеме обязательства по уплате земельного налога за 2012 – 2014 г., поскольку налоговым органом, в связи с указанием УФНС России по Курганской области, произведен перерасчет земельного налога за 2012 – 2014 г. в связи с чем, недостающая часть налога была доначислена и налогоплательщику направлено налоговое уведомление №431738 от 10.09.2015 г., а также требование №4466 об уплате недостающей суммы, по сроку уплаты до 18.01.2016 г. По состоянию на 24.06.2016 г. по данным лицевого счета за налогоплательщиком числится вышеуказанная задолженность. Земельный налог за 2012 г. по налоговому уведомлению №275948 в сумме 10035 руб. 87 коп., земельный налог за 2013 г. по налоговому уведомлению №412716 в сумме 10036 руб., а также земельный налог за 2014г. по налоговому уведомлению №286087 от 02.05.2015г. в сумме 8963 руб. налогоплательщиком уплачены своевременно. Срок по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате доначисленного земельного налога, а также обращения Межрайонной ИФНС России №5 по Курганской области с иском в суд, соблюден.

В судебном заседании административный ответчик Квашнина К.В. заявленные требования не признала, указав, что Межрайонной ИФНС России №5 по Курганской области нарушены сроки направления уведомления об уплате налога и пени, кроме того, законодательством не предусмотрена возможность направления повторного уведомления налогоплательщику. По первоначальным налоговым уведомлениям, обязанность по уплате земельного налога за 2012-2014 г.г. исполнена ей добровольно в полном объеме до направления налоговой инспекцией требования. Законодательство о налогах и сборах не содержит положений, устанавливающих в качестве основания изменения налоговых обязанностей перерасчет суммы налога, в связи с неправильным применением налоговой ставки, а также возможность осуществления перерасчета налога в сторону ухудшения положения налогоплательщика, в связи с чем, считает, что налоговое уведомление №431738 от 10.09.2015 г. о перерасчете земельного налога за 2012 - 2014 гг., а также требование налогового органа, вынесены незаконно.

Выслушав стороны, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

На основании статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1).

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Судом установлено, что истцом ответчику направлялись налоговые уведомления о расчете земельного налога:

- за 2012 год №275948 по сроку уплаты до 01.11.2013г. на сумму 10035,87 руб. (л.д.12),

- за 2013 год №412716 по сроку уплаты до 05.11.2014г. на сумму 10036 руб. (л.д.11),

- за 2014 год №286087 по сроку уплаты до 01.10.2015г. на сумму 8963 руб. (л.д.9).

Земельный налог, указанный в налоговых уведомлениях, Квашниной К.В. уплачен в добровольном порядке (л.д.43,45, 80).

Судом также установлено, что истцом направлено ответчику налоговое уведомление №431738 о перерасчете земельного налога за 2012-2014г.г. на сумму 123459,36 руб. по сроку уплаты не позднее 22.10.2015г. (л.д.10). Затем выставлено требование об уплате налога №4466 по состоянию на 06.11.2015г. на сумму 114496,36 руб., по сроку исполнения до 18.01.2016г. (л.д.13).

Требования об уплате земельного налога за 2012-2014г.г. в размере 114496,36 руб. ответчиком не исполнены.

Как следует из материалов дела, сроком исполнения требования налогового органа о погашении недоимки указано 18.01.2016г. (л.д. 13).

В установленный законом срок Межрайонная ИФНС №5 по Курганской области обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье судебного участка №18 Мокроусовского судебного района. Судебный приказ выдан мировым судьей 24.06.2016г. на взыскание с Квашниной К.В. задолженности по земельному налогу и пени в сумме 114937 руб. 19 коп. (л.д.15 обратная сторона). Данный приказ отменен определением мирового судьи от 01.07.2016г. (л.д.15).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности по налогам за 2012-2014г.г. поступило в Мокроусовский районный суд 03.08.2016г. (л.д.5-6), следовательно, налоговым органом не пропущен срок обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки по земельному налогу.

В силу статьи 1 Налогового кодекса Российской Федерации законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из данного Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговым кодексом Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389); налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения; кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (статья 390); налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (статья 391).

Пунктом 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (абзац первый); направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (абзац второй).

Из материалов дела следует, что ответчик Квашнина К.В. в 2012-2014г.г. являлась собственником следующих земельных участков:

- земельный участок (1/4 доли) с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>, площадью <данные изъяты> - для ведения личного подсобного хозяйства;

-земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, площадью <данные изъяты> – для производственного использования;

- земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес> площадью <данные изъяты> – для производственного использования;

-земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, площадью <данные изъяты> – для производственного использования (л.д. 26-33).

Согласно решению Мокроусовской сельской Думы №47 от 24.11.2010 г. установлены налоговые ставки в следующих размерах: 0,3% в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения и используемых для сельхозпроизводства, занятых жилищным фондом, для личного подсобного хозяйства; 1,5 % - в отношении прочих земельных участков (л.д.58-59).

Представленный административным истцом в налоговом уведомлении №431738 от 10.09.2015г. расчет земельного налога за 2012-2014г.г. (л.д.10) суд находит верным, доказательства его необоснованности в деле отсутствуют.

Из лицевого счета налогоплательщика Квашниной К.В.(л.д.80) следует, что земельный налог за 2012-2014г.г. уплачен ответчиком частично в сумме 29034,87 руб. (10035,87 руб.+10036руб.+8963руб.). С учетом добровольной уплаты недоимка составляет 114496,36 руб. (143531,23 руб. – 29034,87руб.), которая подлежит взысканию с Квашниной К.В.

На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу о взыскании с Квашниной К.В. суммы недоимки по земельному налогу за 2012-2014г.г. в размере (ОКТМО 37624428) 114496,36 руб.

Поскольку административным ответчиком своевременно в установленные сроки обязанность по уплате земельного налога за 2012-2014 г.г. в указанных выше размерах не исполнена, то административным истцом обоснованно заявлены требования о взыскании пени за неуплату земельного налога за период с 23.10.2015 г. по 05.11.2015 г.

Сумма недоимки для исчисления пени составляет 114496,36 руб., размер пени составляет 440 руб.81 коп. (114496,36*14*0,000275).

Суд полагает, что административным истцом при расчете пени допущена счетная ошибка на 0,02 руб. (л.д.7), в связи с чем, заявленные требования на данную сумму оставляет без удовлетворения.

Судом установлено, что при расчете земельного налога за 2012-2014г.г. Квашниной К.В., инспекцией была неправильно применена налоговая ставка - 0,3 процента вместо 1,5 процентов (л.д.65-75), и в связи с этим истцом правильно произведен перерасчет суммы налога, направлено уточненное налоговое уведомление ответчику об уплате земельного налога и требование, которое ответчиком не исполнено. Доводы ответчика о том, что истцом пропущен предусмотренный ст. 48 НК РФ срок для обращения в суд, являются несостоятельными.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180,290,292,293 КАС РФ,

Р Е Ш И Л:

░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ №5 ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░2 ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░ ░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░4, ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: <░░░░░> ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ №5 ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ 2012-2014░.░. ░ ░░░░░░░ 114496 ░░░░░░ 36 ░░░░░░, ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░ 23.10.2015 ░. ░░ 05.11.2015░. ░ ░░░░░ 440 ░░░░░░ 81 ░░░░░░░, ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 114937 (░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░) ░░░░░░ 17 ░░░░░░.

░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ №5 ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░3 ░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░5, ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: <░░░░░>, ░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░ 3498 ░░░░░░ 74 ░░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░                             ░.░. ░░░░░░░

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ 21 ░░░░░░░ 2016 ░░░░.