Приговор по делу № 1-274/2021 от 11.05.2021

Дело №1-274/2021

ПРИГОВОР

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Клин Московской области 18 июня 2021 года

Клинский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Белкиной Т.А.,

при секретаре судебного заседания Бондарь А.С.,

с участием государственного обвинителя –помощника Клинского городского прокурора Кауровой Н.В.,

подсудимой Большаковой Татьяны Сергеевны,

защитника – адвоката Адвокатского кабинета Варкентина В.И. (регистрационный /номер/ в реестре адвокатов /адрес/), представившего удостоверение /номер/ от /дата/, ордер /номер/ от /дата/,

рассмотрев в открытом судебном заседании уголовное дело № 1-274/21 в отношении

Большаковой Т. С., /дата/, уроженки /адрес/ Московской области, гражданина России, имеющей высшее профессиональное образование, разведенной, имеющей одного малолетнего ребенка, зарегистрированной и проживающей по адресу: /адрес/, работающей директором в ООО /данные изъяты/, ранее не судимой,

под стражей по настоящему делу не содержащейся, обвиняемой в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ,

УСТАНОВИЛ:

Подсудимая Большакова Т.С. совершила уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговую декларацию (расчет) или такие документы заведомо ложных сведений, в особо крупном размере, при следующих обстоятельствах:

Большакова Т.С., являясь, в соответствии с Протоколом /номер/ от /дата/ внеочередного общего собрания участников с /дата/ по настоящее время директором Общества с ограниченной ответственностью /данные изъяты/ зарегистрированного по адресу: /адрес/, состоящего на налоговом учете в Инспекции федеральной налоговой службы Российской Федерации по г. Клин (далее по тексту ИФНС РФ по г. Клин), с присвоением ИНН /номер/ имеющего основной вид деятельности – прочая оптовая торговля, в соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. ст. 19, 24, 45 Налогового Кодекса РФ обязана своевременно и в полном объеме платить законно установленные налоги и сборы, и в силу п. 1 ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, Федерального закона РФ №129-ФЗ от 21.11.1996 «О бухгалтерском учете», являясь ответственной за организацию бухгалтерского учета в ООО «ПФ Оптимум» и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, обязана самостоятельно исполнять обязанность по исчислению и уплате в соответствующие бюджеты налогов.

Являясь директором ООО /данные изъяты/ Большакова Т.С., в период с /дата/ по /дата/, будучи на основании ст. 6 Федерального закона РФ №129-ФЗ от 21.11.1996 «О бухгалтерском учете» ответственной за организацию бухгалтерского учета в организации, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, зная о том, в соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 Налогового кодекса РФ обязана своевременно и в полном объеме уплачивать законно установленные налоги, а также, что на основании ст. 143 НК РФ ООО «ПФ Оптимум» является плательщиком налога на добавленную стоимость, сумма которого, подлежащая уплате в бюджет, в соответствии со ст. 173 НК РФ исчисляется по итогам каждого налогового периода, которым в соответствии со ст. 163 НК РФ признаётся квартал, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 171 НК РФ, действуя умышленно, с целью уменьшения налоговой базы по НДС, находясь по адресу местонахождения ООО /данные изъяты/»: Московская /адрес/, включила в указанный выше период в бухгалтерский учет сведения о хозяйственных операциях с ООО /данные изъяты/, которые фактически отсутствовали, внеся в налоговые декларации, представленные в ИФНС РФ по г. Клин Московской области, заведомо ложные сведения о налоговых вычетах по НДС.

Так, действуя с целью реализации своего преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость, Большакова Т.С., умышленно, действуя в нарушение ст. 171 НК РФ включила в представленную ею в ИФНС РФ по /адрес/ налоговую декларацию ООО /данные изъяты/ по НДС за 1 квартал 2016 года в общую сумму налоговых вычетов сумму НДС, предъявленную в период с /дата/ по /дата/ согласно счетов-фактур ООО /данные изъяты/ на общую сумму /данные изъяты/ по фиктивным поставкам товара, который фактически в адрес ООО /данные изъяты/ от ООО /данные изъяты/ не поставлялся, а суммы НДС ООО /данные изъяты/ в бюджет не оплачивались, тем самым в результате преступных действий Большаковой Т.С. сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет за 1 квартал 2016 года, занижена на /данные изъяты/. и в срок до /дата/ в бюджет не уплачена.

Она же, Большакова Т.С., с целью реализации своего преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость, умышленно, действуя в нарушение ст. 171 НК РФ включила в представленную ею в ИФНС РФ по г. Клин налоговую декларацию ООО /данные изъяты/ по НДС за 2 квартал 2016 года в общую сумму налоговых вычетов сумму НДС, предъявленную в период с /дата/ по /дата/ согласно счетов-фактур ООО /данные изъяты/ на общую сумму /данные изъяты/. (в том числе НДС /данные изъяты/) по фиктивным поставкам товара, который фактически в адрес ООО /данные изъяты/ от ООО /данные изъяты/» не поставлялся, а суммы НДС ООО /данные изъяты/ в бюджет не оплачивались, тем самым в результате преступных действий Большаковой Т.С. сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет за 2 квартал 2016 года, занижена на /данные изъяты/. и в срок до /дата/ в бюджет не уплачена.

Она же, Большакова Т.С., с целью реализации своего преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость, умышленно, действуя в нарушение ст. 171 НК РФ включила в представленную ею в ИФНС РФ по /адрес/ налоговую декларацию ООО /данные изъяты/ по НДС за 3 квартал 2016 года в общую сумму налоговых вычетов сумму НДС, предъявленную в период с /дата/ по /дата/ согласно счетов-фактур ООО /данные изъяты/ на общую сумму /данные изъяты/. (в том числе НДС /данные изъяты/ по фиктивным поставкам товара, который фактически в адрес ООО /данные изъяты/ от ООО /данные изъяты/ не поставлялся, а суммы НДС ООО /данные изъяты/ в бюджет не оплачивались, тем самым в результате преступных действий Большаковой Т.С. сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет за 3 квартал 2016 года, занижена на /данные изъяты/ и в срок до /дата/ в бюджет не уплачена.

Она же, Большакова Т.С., с целью реализации своего преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость, умышленно, действуя в нарушение ст. 171 НК РФ включила в представленную ею в ИФНС РФ по /адрес/ налоговую декларацию ООО /данные изъяты/ по НДС за 4 квартал 2016 года в общую сумму налоговых вычетов сумму НДС, предъявленную в период с /дата/ по /дата/ согласно счетов-фактур ООО /данные изъяты/ на общую сумму /данные изъяты/. (в том числе НДС /данные изъяты/) по фиктивным поставкам товара, который фактически в адрес ООО /данные изъяты/ от ООО /данные изъяты/ не поставлялся, а суммы НДС ООО «Максимум» в бюджет не оплачивались, тем самым в результате преступных действий Большаковой Т.С. сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет за 4 квартал 2016 года, занижена на /данные изъяты/ и в срок до /дата/ в бюджет не уплачена.

Она же, Большакова Т.С., с целью реализации своего преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость, умышленно, действуя в нарушение ст. 171 НК РФ включила в представленную ею в ИФНС РФ по /адрес/ налоговую декларацию ООО /данные изъяты/ по НДС за 1 квартал 2017 года в общую сумму налоговых вычетов сумму НДС, предъявленную в период с /дата/ по /дата/ согласно счетов-фактур ООО /данные изъяты/ на общую сумму /данные изъяты/ (в том числе НДС /данные изъяты/.) по фиктивным поставкам товара, который фактически в адрес ООО /данные изъяты/ от ООО /данные изъяты/ не поставлялся, а суммы НДС ООО /данные изъяты/ в бюджет не оплачивались, тем самым в результате преступных действий Большаковой Т.С. сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет за 1 квартал 2017 года, занижена на /данные изъяты/ и в срок до /дата/ в бюджет не уплачена.

Она же, Большакова Т.С., с целью реализации своего преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость, умышленно, действуя в нарушение ст. 171 НК РФ включила в представленную ею в ИФНС РФ по /адрес/ налоговую декларацию ООО /данные изъяты/ по НДС за 2 квартал 2017 года в общую сумму налоговых вычетов сумму НДС, предъявленную в период с /дата/ по /дата/ согласно счетов-фактур ООО /данные изъяты/ на общую сумму /данные изъяты/ (в том числе НДС /данные изъяты/.) по фиктивным поставкам товара, который фактически в адрес ООО /данные изъяты/ от ООО /данные изъяты/ не поставлялся, а суммы НДС ООО /данные изъяты/ в бюджет не оплачивались, тем самым в результате преступных действий Большаковой Т.С. сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет за 2 квартал 2017 года, занижена на /данные изъяты/. и в срок до /дата/ в бюджет не уплачена.

Она же, Большакова Т.С., с целью реализации своего преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость, умышленно, действуя в нарушение ст. 171 НК РФ включила в представленную ею в ИФНС РФ по /адрес/ налоговую декларацию ООО /данные изъяты/ по НДС за 3 квартал 2017 года в общую сумму налоговых вычетов сумму НДС, предъявленную в период с /дата/ по /дата/ согласно счетов-фактур ООО /данные изъяты/ на общую сумму /данные изъяты/ (в том числе НДС /данные изъяты/ по фиктивным поставкам товара, который фактически в адрес ООО /данные изъяты/ от ООО /данные изъяты/ не поставлялся, а суммы НДС ООО /данные изъяты/ в бюджет не оплачивались, тем самым в результате преступных действий Большаковой Т.С. сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет за 3 квартал 2017 года, занижена на /данные изъяты/ и в срок до /дата/ в бюджет не уплачена.

Она же, Большакова Т.С., с целью реализации своего преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость, умышленно, действуя в нарушение ст. 171 НК РФ включила в представленную ею в ИФНС РФ по /адрес/ налоговую декларацию ООО /данные изъяты/ по НДС за 4 квартал 2017 года в общую сумму налоговых вычетов сумму НДС, предъявленную в период с /дата/ по /дата/ согласно счетов-фактур ООО /данные изъяты/ на общую сумму /данные изъяты/. (в том числе НДС /данные изъяты/ по фиктивным поставкам товара, который фактически в адрес ООО /данные изъяты/ от ООО /данные изъяты/ не поставлялся, а суммы НДС ООО /данные изъяты/ в бюджет не оплачивались, тем самым в результате преступных действий Большаковой Т.С. сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет за 4 квартал 2017 года, занижена на /данные изъяты/ и в срок до /дата/ в бюджет не уплачена.

Она же, Большакова Т.С., с целью реализации своего преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость, умышленно, действуя в нарушение ст. 171 НК РФ включила в представленную ею в ИФНС РФ по /адрес/ налоговую декларацию ООО /данные изъяты/ по НДС за 1 квартал 2018 года в общую сумму налоговых вычетов сумму НДС, предъявленную в период с /дата/ по /дата/ согласно счетов-фактур ООО /данные изъяты/ на общую сумму /данные изъяты/в том числе НДС /данные изъяты/ по фиктивным поставкам товара, который фактически в адрес ООО /данные изъяты/ от ООО /данные изъяты/ не поставлялся, а суммы НДС ООО /данные изъяты/ в бюджет не оплачивались, тем самым в результате преступных действий Большаковой Т.С. сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет за 1 квартал 2018 года, занижена на /данные изъяты/. и в срок до /дата/ в бюджет не уплачена.

Она же, Большакова Т.С., с целью реализации своего преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость, умышленно, действуя в нарушение ст. 171 НК РФ включила в представленную ею в ИФНС РФ по /адрес/ налоговую декларацию ООО /данные изъяты/ по НДС за 2 квартал 2018 года в общую сумму налоговых вычетов сумму НДС, предъявленную в период с /дата/ по /дата/ согласно счетов-фактур ООО /данные изъяты/ на общую сумму /данные изъяты/. (в том числе НДС /данные изъяты/ по фиктивным поставкам товара, который фактически в адрес ООО /данные изъяты/ ООО /данные изъяты/ не поставлялся, а суммы НДС ООО /данные изъяты/ в бюджет не оплачивались, тем самым в результате преступных действий Большаковой Т.С. сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет за 2 квартал 2018 года, занижена на /данные изъяты/ и в срок до /дата/ в бюджет не уплачена.

Она же, Большакова Т.С., с целью реализации своего преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость, умышленно, действуя в нарушение ст. 171 НК РФ включила в представленную ею в ИФНС РФ по /адрес/ налоговую декларацию ООО /данные изъяты/ по НДС за 3 квартал 2018 года в общую сумму налоговых вычетов сумму НДС, предъявленную в период с /дата/ по /дата/ согласно счетов-фактур ООО «Максимум» на общую сумму /данные изъяты/. (в том числе НДС /данные изъяты/ по фиктивным поставкам товара, который фактически в адрес ООО /данные изъяты/ от ООО /данные изъяты/ не поставлялся, а суммы НДС ООО /данные изъяты/ в бюджет не оплачивались, тем самым в результате преступных действий Большаковой Т.С. сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет за 3 квартал 2018 года, занижена на /данные изъяты/ и в срок до /дата/ в бюджет не уплачена.

Она же, Большакова Т.С., с целью реализации своего преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость, умышленно, действуя в нарушение ст. 171 НК РФ включила в представленную ею в ИФНС РФ по /адрес/ налоговую декларацию ООО «/данные изъяты/ по НДС за 4 квартал 2018 года в общую сумму налоговых вычетов сумму НДС, предъявленную в период с /дата/ по /дата/ согласно счетов-фактур ООО /данные изъяты/ на общую сумму /данные изъяты/ (в том числе НДС /данные изъяты/.) по фиктивным поставкам товара, который фактически в адрес ООО /данные изъяты/» от ООО /данные изъяты/ не поставлялся, а суммы НДС ООО /данные изъяты/ в бюджет не оплачивались, тем самым в результате преступных действий Большаковой Т.С. сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет за 4 квартал 2018 года, занижена на /данные изъяты/ и в срок до /дата/ в бюджет не уплачена.

Тем самым, в период с /дата/ по /дата/ директор ООО /данные изъяты/ Большакова Т.С. своими действиями совершила уклонение от уплаты налогов организации ООО /данные изъяты/ путем включения в налоговые декларации по НДС заведомо ложных сведений в размере 45 455 908 рублей, что в соответствии с примечанием к ст. 199 УК РФ признается особо крупным размером.

Органами предварительного расследования действия подсудимой Большаковой Т.С. квалифицированы по ст. 199 ч. 2 п. «б» УК РФ.

В судебном заседании подсудимая Большакова Т.С. вину в совершении инкриминированного преступления признала и показала, что в обвинительном заключении обстоятельства совершения вмененного ей преступления изложены правильно. Ее действия были вынужденными, так как денежные средства нужны были для развития организации. С результатами экспертизы согласна. О ситуации в ООО /данные изъяты/ было известно учредителю Бондарь А.А. Счета общества заблокированы, поэтому возможности перечислить имеющиеся денежные средства в счет уплаты налога, не представилось возможным. В настоящее время проводятся мероприятия с налоговой службой по погашению долга.

Вина Большаковой Т.С. в совершении инкриминируемого деяния, помимо признательных показаний, подтвердилась представленными стороной обвинения доказательствами:

Из показаний свидетеля Свидетель №1, оглашенных в судебном заседании по согласию сторон, на основании ч.1 ст. 281 УПК РФ, следует, что с 2006 года он является генеральным директором ООО /данные изъяты/ Кроме того, /дата/ им совместно с Бондарь А. А. была создана организация ООО /данные изъяты/ИНН /номер/) для осуществления предпринимательской деятельности с целью извлечения прибыли. Организация была поставлена на налоговый учёт на ИФНС РФ по /адрес/, зарегистрирована и располагается по адресу: /данные изъяты/. У общества имеется складское помещение по адресу: /адрес/ Основным видом деятельности организации является продажа лабораторного оборудования. Учредителями являлись: он – 50%, и Бондарь А.А. – 50%. Сначала директором Общества являлся он, а /дата/ директором ООО /данные изъяты/ была назначена его знакомая – Большакова Т.С. Он и Бондарь А.А., как учредители организации, занимались общим развитием бизнеса – налаживали деловые связи, осуществляли подбор основных покупателей, продавцов и тому подобное. Непосредственно финансово-хозяйственной деятельностью организации занималась Большакова Т.С.. До декабря 2019 года бухгалтером Общества являлась Подгорнова С. А., которая осуществляла ведение бухгалтерского и налогового учёта организации. Налоговую и бухгалтерскую отчётность подписывала и контролировала директор Большакова Т.С., она была ответственным лицом за ведение налогового и бухгалтерского учёта. Большакова Т.С. иногда передавала ему какие-то документы, которые он мог, в свою очередь, передавать бухгалтеру Подгорновой С.А. Сам он никаких бухгалтерских и налоговых документов ООО /данные изъяты/ не подписывал, поскольку данные вопросы были возложены на директора Большакову Т.С. Учредителем и директором ООО «Максимум» являлась Баркалова Е.А. Данная организация не была официально аффилирована ООО /данные изъяты/ однако, насколько ему известно, фактически была подконтрольна, поскольку между Большаковой Т.С. и Баркаловой Е.А. имелись дружеские отношения. Какие именно финансово-хозяйственные взаимоотношения были между ООО /данные изъяты/ и ООО /данные изъяты/ ему неизвестно, так как непосредственно Большакова Т.С. заключала договора, подписывала их, занималась документооборотом между данными организациями. Ему, как учредителю ООО /данные изъяты/», был важен итог работы, развитие бизнеса, заключение выгодных контрактов и тому подобное, ведение документооборота в организации было возложено на Большакову Т.С., как на директора. О неуплате ООО /данные изъяты/» налогов ничего пояснить не может, поскольку данные обязанности были возложены на директора Большакову Т.С/данные изъяты/);

Согласно показаниям свидетеля Баркаловой Е.А., полученных в ходе предварительного расследования и оглашенных по правилам, предусмотренным ч.1 ст. 281 УПК РФ: с /дата/ она является генеральным директором и единственным учредителем ООО /данные изъяты/ Основным видом деятельности ООО /данные изъяты/ является прочая оптовая торговля, оснащение оборудованием, медицинской техникой, посудой, термометрами и другое. Основными покупателями являются различные лаборатории. Фактический и юридический адрес организации: /адрес/ Своих складских помещений у ООО /данные изъяты/ нет. В её обязанности входит общее руководство организацией, ведение бухгалтерского и налогового учета, подготовка и подписание финансово-хозяйственных документов и другое. Она давно знакома с Большаковой Т. С., с которой у неё сложились доверительные отношения. В 2015 году Большакова Т.С. предложила ей учредить и стать руководителем ООО /данные изъяты/ которое не отвечало бы признакам аффилированности к возглавляемой Большаковой Т.С. организации ООО /данные изъяты/, которое занималось продажей лабораторного оборудования. При этом, как пояснила Большакова Т.С., ООО /данные изъяты/ необходима, как вторая (запасная) организация для поиска новых покупателей и продавцов независимо от ООО /данные изъяты/ Она должна была возглавлять ООО «/данные изъяты/ вести бухгалтерский и налоговый учёт, однако, все основные вопросы, связанные с ведением финансово-хозяйственной деятельности, находились в непосредственной компетенции Большаковой Т.С. На данное предложение она ответила согласием, в связи с чем, ею и было зарегистрировано и учреждено ООО /данные изъяты/ После того, как ООО /данные изъяты/ было создано, между ООО /данные изъяты/ в лице Большаковой Т.С. и ООО /данные изъяты/ в её лице были заключены договор поставки /номер/ от /дата/, согласно которому ООО /данные изъяты/ было должно поставлять (передавать) товары в собственность ООО /данные изъяты/ которое в свою очередь должно было принимать и оплачивать эти товары, а также аналогичный договор /номер/ от /дата/. Таким образом, ООО /данные изъяты/ в период 2016-2018 годов являлось основным поставщиком для ООО /данные изъяты/ Все финансово-хозяйственные и бухгалтерские документы, в том числе счета-фактуры, накладные и другие сопутствующие документы по взаимоотношениям между данными организациями готовились Большаковой Т.С. и давались ей на подпись. Большакова Т.С. объясняла ей, что так необходимо для ведения бизнеса. Согласно документам и договорам, ООО /данные изъяты/ поставляло в ООО /данные изъяты/ товар, который должен был храниться на складах ООО /данные изъяты/ Она была уверена, что именно так и происходит. При этом, у ООО /данные изъяты/ перед ООО /данные изъяты/ была задолженность по оплате за поставленный товар, на что Большакова Т.С. заверяла её, что всё хорошо, и оплата будет. Она ей доверяла, подписывая необходимые финансово-хозяйственные документы (договора, счета-фактуры, товарные накладные), которые ей давала на подпись Большакова Т.С., последняя заверяла её, что товар поставляется на склады ООО /данные изъяты/ она этого не проверяла. Документально подтверждалось, что товар отгружался на склад ООО /данные изъяты/

Свидетель Подгорнова С.А. на следствии показала, что с /дата/ по /дата/ она осуществляла в ООО /данные изъяты/ трудовую деятельность, связанную с ведением бухгалтерского и налоговых учетов, занимала должность главного бухгалтера предприятия. ООО /данные изъяты/ состоит на налоговом учете в ИФНС РФ по /адрес/ на общей системе налогообложения, в связи с чем, является плательщиком НДС, налога на прибыль и других налогов. Организация зарегистрирована и располагается по адресу: /адрес/. Также у организации имеется складское помещение, расположенное по адресу: /адрес/ Основным видом деятельности является продажа лабораторного оборудования. Учредителями являлись: Бондарь А.А. и Свидетель №1 по 50%. Директором ООО «/данные изъяты/ являлась Большакова Т.С., которая осуществляла непосредственное ведение деятельности Общества, являлась ответственным лицом за ведение налогового и бухгалтерского учета, электронная цифровая подпись находилась у Большаковой Т.С. Она подчинялась непосредственно директору Общества Большаковой Т.С. Учредители - занимались подбором основных покупателей и продавцов, занимаясь развитием бизнеса. Учредителем и директором ООО /данные изъяты/ являлась знакомая Большаковой Т.С. – Баркалова Е.А. Между организациями имелись договорные и финансово-хозяйственные отношения, которые в какой-то момент стали вызывать у неё подозрение, поскольку ООО /данные изъяты/ перед ООО «/данные изъяты/ была большая задолженность, хотя поставки товара документально в адрес ООО /данные изъяты/ были самыми большими. Кроме того, ООО /данные изъяты/ имело возможность самостоятельно приобретать товар у прямых производителей, минуя ООО /данные изъяты/. Также ей известно, что, как правило, продукция, приобретенная у ООО /данные изъяты/, оставалась по документам в больших объемах на остатках на сладе ООО /данные изъяты/ Имеющаяся существенная задолженность перед ООО «Максимум» по оплате периодически списывалась путём предоставления ей Большаковой Т.С. приходно-кассовых ордеров от ООО /данные изъяты/ в виду того, что по распоряжению Большаковой Т.С. денежные средства с расчетного счета ООО «/данные изъяты/ перечислялись на личный счет Большаковой Т.С., которая в последующем, как она сама утверждала, вносила данные денежные средства в кассу ООО /данные изъяты/ предоставляя ей соответствующие авансовые отчеты. Почему это происходило, ей не известно. Также она добавила, что имевшаяся задолженность также списывалась и путем безналичного расчета, однако, сумма оплаты в адрес ООО «Максимум» были несопоставимо меньше сумм поставок данного контрагента, в связи с чем, сумма кредиторской задолженности была значительной и постоянно увеличивалась. Указания по подготовке документооборота между указанными организациями поступали ей непосредственно от директора ООО «ПФ Оптимум» Большаковой Т.С. Указанные взаимоотношения вызывали у неё сомнения, как у лица, отвечающего за ведение бухгалтерского и налогового учетов, о чём она говорила учредителям и Большаковой Т.С.. Последняя утверждала, что всё это под её ответственность. Данная ситуация ей не нравилась, в связи с чем, /дата/ ею было принято решение об увольнении (показания оглашены по согласию сторон на основании ч.1 ст. 281 УПК РФ) /данные изъяты/

Согласно показаниям свидетеля Бондарь А.А., полученным в ходе следствия, оглашенным в соответствии с ч.1 ст. 281 УПК РФ, /дата/ им совместно с Свидетель №1 была создана организация ООО «ПФ Оптимум» /данные изъяты/ для осуществления предпринимательской деятельности с целью извлечения прибыли. Организация была поставлена на налоговый учёт на ИФНС РФ по /адрес/, зарегистрирована и располагается по адресу: Московская О., /адрес/, офис 10. У общества имеется складское помещение по адресу: Московская О., /адрес/. Основной вид деятельности - продажа лабораторного оборудования. Учредителями являлись: он и Свидетель №1 по 50%. Сначала директором Общества являлся Свидетель №1, а /дата/ директором ООО «ПФ Оптимум» была назначена знакомая Свидетель №1 – Большакова Т.С. Он, как учредитель организации, занимался общим развитием бизнеса – налаживал деловые связи, осуществлял подбор основных покупателей и продавцов, занимался организацией логистики, складской деятельности. Финансово-хозяйственной деятельностью организации занималась непосредственно Большакова Т.С. Бухгалтером Общества являлась Подгорнова С. А., которая осуществляла ведение бухгалтерского и налогового учёта организации. Свидетель №1, как учредитель Общества, также занимался общим развитием бизнеса – налаживал деловые связи, осуществлял подбор основных покупателей. Налоговую и бухгалтерскую отчётность подписывала и контролировала директор Большакова Т.С., она была ответственным лицом за ведение налогового и бухгалтерского учёта. Доступа к бухгалтерской и налоговой отчетности он фактически не имел. После того, как Большакова Т.С. была переизбрана в 2017 года на должность директора, у него с ней и вторым учредителем Свидетель №1 стали возникать разногласия, поэтому его стали понемногу отстранять от участия в деятельности организации, ограничивать доступ к документам. Организация ООО «Максимум» ему известна. Её учредителем и директором являлась знакомая Большаковой Т.С. – Баркалова Е.А. Данная организация не была официально аффилирована ООО «ПФ Оптимум», однако, насколько ему известно, фактически была подконтрольна, поскольку между Большаковой Т.С. и Баркаловой Е.А. имелись тесные взаимоотношения. Какие именно финансово-хозяйственные взаимоотношения были между ООО «ПФ Оптимум» и ООО «Максимум», ему неизвестно. Ему, как учредителю ООО «ПФ Оптимум», был важен итог работы их организации, развитие бизнеса, заключение выгодных контрактов, ведение документооборота в организации было возложено на Большакову Т.С., как на директора, от которого его впоследствии отстранили. При этом, он пояснил, что анализируя деятельность ООО «ПФ Оптимум», им был сделан вывод о том, что ООО «Максимум» использовалось руководителем ООО «ПФ Оптимум» с целью снижения налоговой нагрузки. Так у него вызывал сомнение тот факт, что ООО «ПФ Оптимум» приобретает по завышенной цене продукцию у подконтрольной организации ООО «Максимум», которую ООО «ПФ Оптимум» фактически имело возможность приобретать у фактических производителей по более низкой цене. При этом, реальная оплата за товар от ООО «ПФ Оптимум» в адрес ООО «Максимум» не осуществлялась, приобретаемая продукция на склад не поступала. Когда он это понял, он решил сообщить об этом в правоохранительные органы, о чём и сообщил. /дата/ он вышел из состава учредителей ООО «ПФ Оптимум» в связи с возникшими разногласиями со вторым учредителем Свидетель №1 и директором Большаковой Т.С., деятельность которой у него вызывала опасения. Что касается неуплаты ООО «ПФ Оптимум» налогов, ничего пояснить не может, поскольку данные обязанности были возложены на директора Большакову Т.С. /данные изъяты/

Из показаний свидетеля Алексаковой М.В., оглашенных по ч.1 ст. 281 УПК РФ, следует, что с января 2014 года она работает в ООО «ПФ Оптимум» (ИНН /номер/). До 2016 года она работала там кладовщиком, после чего стала работать в должности старшего кладовщика. В её обязанности входит приёмка товара согласно приходным документам (товарная накладная), оприходование товара в программе 1С, оформление реализации, составление документов (товарных накладных, счетов-фактур и др.) на реализацию товара покупателям, сбор товара для отгрузки, дальнейшая передача документов водителю вместе с товаром. Её рабочее место располагается на складе ООО «ПФ Оптимум» по адресу: Московская О., /адрес/ (территория ПАО «Клинавтотранс»). Основными поставщиками являются ПАО «Химлаборприбор», ООО «Термоприбор», ООО «Минимед» и др. Документы и товар от поставщиков принимает она. Основным видом деятельности ООО «ПФ Оптимум» является продажа лабораторного оборудования. Учредителями являлись: Бондарь А.А. – 50% и Свидетель №1 – 50%. Директором ООО «ПФ Оптимум» является Большакова Т.С., которая осуществляет руководство деятельностью Общества. Она подчиняется непосредственно директору - Большаковой Т.С. Учредителем и директором ООО «Максимум» являлась знакомая Большаковой Т.С. – Баркалова Е.А. Между указанными организациями имелись финансово-хозяйственные отношения. ООО «Максимум» поставляло в адрес ООО «ПФ Оптимум» товар. О данном факте ей известно из первичных документов (накладных), которые представлялись ей для подписи Большаковой Т.С., однако, фактическую приёмку товара от ООО «Максимум» она никогда не осуществляла, товар на складе не хранился. Указанный товар при инвентаризации всегда оставался на складе. По данному факту она обращалась к Большаковой Т.С., которая заверяла её, что в указанный вопрос ей вникать не нужно, что всё будет хорошо. Так как она являлась её руководителем, она соглашалась с ней, думая, что так нужно /данные изъяты/

Согласно оглашенным по согласию сторон (ч.1 ст. 281 УПК РФ) показаниям свидетеля Гаврилюка П.Л., он работает в ОМВД России по г.о. Клин в должности оперуполномоченного ОЭБиПК с /дата/. /дата/ по результатам проведения оперативно-розыскных мероприятий на территории оперативного обслуживания, направленных на выявление и пресечение преступлений, связанных с нарушением действующего налогового законодательства РФ, им была зарегистрирована процессуальная проверка, в ходе которой установлено, что в рамках финансово-хозяйственной деятельности ООО «ПФ Оптимум» (ИНН /номер/) в период с /дата/ по /дата/ руководителями юридического лица были совершены действия по уклонению от уплаты налогов на сумму более 45 млн. рублей путём завышения расходной части деятельности Общества по взаимоотношениям с ООО «Максимум», а также иными сомнительными организациями, что свидетельствовало о наличии признаков совершения преступления, предусмотренного ст. 199 УК РФ. В ходе проверки установлено, что ООО «ПФ Оптимум» образовано /дата/, зарегистрировано по адресу: Московская О., /адрес/, офис. 10, складские помещения располагаются по адресу: Московская О., /адрес/. ООО «ПФ Оптимум» состоит на налогом учете в ИФНС РФ по /адрес/. С /дата/ по настоящее время директором ООО «ПФ Оптимум» является Большакова Т.С., учредителями: Свидетель №1 и Бондарь А.А. по 50%. Организация осуществляет деятельность по оптовой неспециализированной торговле. Он принимал участие в ходе проведения ИФНС РФ по /адрес/ выездной налоговой проверки ООО «ПФ Оптимум», по результатам которой им был получен проект акта выездной налоговой проверки, в ходе которой была установлена неуплата ООО «ПФ Оптимум» налогов за период с /дата/ по /дата/ на сумму, превышающую 45 млн. рублей. В ходе проведенных оперативно-розыскных мероприятий было установлено, что одним из основных контрагентов ООО «ПФ Оптимум» являлось ООО «Максимум», которое было фактически подконтрольно ООО «ПФ Оптимум», и между которыми был организован фиктивный документооборот с целью занижения налогооблагаемой базы по налогам. При этом, было установлено, что товар от ООО «Максимум» в адрес ООО «ПФ Оптимум» не поставлялся и при осмотре складских помещений значившийся на остатках товар отсутствовал, оплата от ООО «ПФ Оптимум» в адрес ООО «Максимум» не производилась. Данное фактически подтверждало фиктивность совершаемых между ООО «ПФ Оптимум» и ООО «Максимум» сделок /данные изъяты/

Согласно рапорту оперуполномоченного ОЭБиПК ОМВД России по г.о Клин Гаврилюка П.Л. от /дата/ установлено, что в рамках осуществления финансово-хозяйственной деятельности ООО «ПФ Оптимум» ИНН 5020036484 в налоговом периоде с /дата/ по /дата/ совершены действия по уклонению от уплаты налогов на сумму более /данные изъяты/ путем завышения расходной части деятельности общества /данные изъяты/

Согласно протоколу обыска, проведенного по адресу: Московская О., /адрес/, добровольно выдан моноблок. В ходе обыска предметов, документов, имеющих значение для уголовного дела не обнаружено (т. 16, л.д.132-134).

Протоколом осмотра предметов (документов), согласно которому /дата/ были осмотрены:

Предметы, полученные в ходе проведения обыска /дата/ по адресу: /адрес/ а именно:

Системные блоки в корпусе черного цвета без серийного номера, имеющие инвентарные номера /номер/; /номер/; /номер/

Жёсткий магнитный диск «Seagate» серийный /номер/

Жёсткий магнитный диск «Enterprise - class» серийный /номер/;

Жёсткий магнитный диск «Seagate» серийный номер /номер/

Жёсткий магнитный диск «WD» серийный номер /номер/;

Жёсткий магнитный диск «Seagate» серийный номер /номер/

Жёсткий магнитный диск «WD» серийный номер /номер/

Жёсткий магнитный диск «Toshiba» серийный /номер/

Жёсткий магнитный диск «Seagate» серийный номер /номер/

Жёсткий магнитный диск «WD» без серийного номера серийный номера;

USB – флэш накопитель в корпусе черного цвета «Smartbay»;

Системный блок «InWin» в корпусе черного цвета без серийного номера;

Системный блок в корпусе черного цвета без наименования, без серийного номера, инвентарный номер /номер/;

Серверное хранилище серийный номер /данные изъяты/

На момент начала осмотра указанные предметы находились в упакованном состоянии в черных полиэтиленовых пакетах, с пояснительными надписями на них на фрагменте белой бумаги в формате: «Не вскрывать, ОМВД России по городскому округу Клин. Приложение к обыску по адресу: /адрес/ ООО «Максимум». На указанном фрагменте также находились подписи участников обыска. На полиэтиленовом пакете находился фрагмент белой бумаги с оттиском мастичной печати /номер/ ОМВД России по городскому округу Клин.

После вскрытия указанных пакетов специалистом установлено, что предметы относятся к компьютерной технике. Указанная техника подключена к сети и средствам манипуляции в виде клавиатуры и компьютерной мыши. В свою очередь внешние носители информации в виде жёстких магнитных дисков и USB – флэш накопитель подключены к компьютерной технике. Подключение произведено специалистом.

По результатам осмотра установлено, что на системных блоках, серверном хранилище имеется стандартное программное обеспечение Windows, в виде операционной системы и стандартных приложений в виде Microsoft Office, то есть текстовых и графических редакторов. Каких-либо электронных образцов документов, имеющих отношения к предмету расследования уголовного дела, на указанных предметах не обнаружено.

По результатам осмотра внешних носителей информации установлено, что какая-либо информация на указанных предметах отсутствует.

Осмотренное упаковано в полиэтиленовые пакеты, которые опечатаны и заверены подписями участников.

В рамках обыска проведенного /дата/ по адресу: /адрес/, получены следующие предметы:

-моноблок в корпусе черного цвета серийный номер /номер/

На момент начала осмотра указанный предмет находился в упакованном состоянии в черном полиэтиленовом пакете, с пояснительной надписью на фрагменте белой бумаги в формате: «Не вскрывать, ОМВД России по городскому округу Клин. /адрес/ ООО «Максимум». На указанном фрагменте также находились подписи участников обыска. На полиэтиленовом пакете фрагмент белой бумаги с оттиском мастичной печати /номер/ ОМВД России по городскому округу Клин.

После вскрытия указанных пакетов специалистом установлено, что находящийся в нем предмет относятся к компьютерной техники. Указанная техника подключена к сети и средствам манипуляции в виде клавиатуры и компьютерной мыши.

По результатам осмотра установлено, что моноблок имеет стандартное программное обеспечение Windows, в виде операционной системы и стандартных приложении в виде Microsoft Office, то есть текстовых и графических редакторов. Каких-либо электронных образцов документов, имеющих отношение к предмету расследования уголовного дела, на указанных предметах не обнаружено.

В рамках обыска проведенного /дата/ по адресу: /адрес/ получены следующие предметы:

-ноутбук марки «Lenovo» в корпусе черного цвета серийный номер PFOAVXTH MTM:80E301KFRK.

На момент начала осмотра указанный предмет находился в упакованном состоянии в черном полиэтиленовом пакете, с пояснительной надписью на фрагменте белой бумаги в формате: «Не вскрывать, ОМВД России по городскому округу Клин. /адрес/. На указанном фрагменте также находились подписи участников обыска. На полиэтиленовом пакете находился фрагмент белой бумаги с оттиском мастичной печати /номер/ ОМВД России по городскому округу Клин.

После вскрытия указанных пакетов, специалистом установлено, что находящийся в нем предмет относятся к компьютерной техники. Указанная техника подключена к сети и средствам манипуляции в виде клавиатуры и компьютерной мыши.

По результатам осмотра установлено, что моноблок имеет стандартное программное обеспечение Windows, в виде операционной системы и стандартных приложений в виде Microsoft Office, то есть текстовых и графических редакторов. Каких либо электронных образцов документов, имеющих отношение к предмету расследования уголовного дела, на указанных предметах не обнаружено /данные изъяты/

Протоколом осмотра предметов (документов), согласно которому /дата/ были осмотрены:

1. Предметы, полученные в рамках доследственной проверки из ИФНС РФ по /адрес/ на основании сопроводительного письма /номер/ от /дата/, а именно:

- DVD-R диск, который помещен в служебный компьютер. В ходе просмотра его содержимого установлено, что в нем имеется три папки с названиями «Декларации ООО ПФ Оптимум», «Книги покупок и продаж», «Сведения о начисленных и уплаченных налог» и один файл с названием «Проект АКТ ООО ПФ Оптимум.docx». При просмотре папки с названием «Декларации ООО ПФ Оптимум» установлено, что в ней содержатся 50 файлов формата «.xlsx» с налоговыми декларациями ООО «ПФ Оптимум» по налогу на добавленную стоимость и налогу на прибыль за период 2016-2018 гг. При просмотре папки с названием «Книги покупок и продаж» установлено, что в ней содержатся 4 папки с названиями «2017», в которой содержаться 8 файлов формата «.xlsx» с книгами продаж и покупок ООО «ПФ Оптимум» за 2017 год, с названием «2018», в которой содержатся 8 файлов формата «.xlsx» с книгами продаж и покупок ООО «ПФ Оптимум» за 2018 год, с названием «Книга покупок 2016», в которой содержатся 4 файла формата «.xlsx» с книгами покупок ООО «ПФ Оптимум» за 2016 год, с названием «Книга продаж 2016», в которой содержатся 4 файла формата «.xlsx» с книгами продаж ООО «ПФ Оптимум» за 2016 год. При просмотре папки с названием «Сведения о начисленных и уплаченных налог» установлено, что в ней содержатся 2 файла формата «.xlsx», содержащие сведения о начисленных и уплаченных налогах ООО «ПФ Оптимум» за 2017-2018 гг. и 2019-2020 гг. При просмотре файла с названием «Проект АКТ ООО ПФ Оптимум.docx» установлено, что в нём содержится проект акта выездной налоговой проверки ООО «ПФ Оптимум». После осмотра DVD-R диск упакован в самодельный бумажный конверт, который приобщен к настоящему уголовному делу.

2. Предметы и документы, полученные в рамках доследственной проверки из ИФНС РФ по г. Клин на основании сопроводительного письма /номер/дсп от /дата/, а именно:

- DVD-R диск, который помещен в служебный компьютер. В ходе просмотра его содержимого установлено, что в нем имеется папка с названием /данные изъяты/ При просмотре данной папки установлено, что в ней содержатся 4 файла формата «.xlsx», три из которых содержат информацию об имуществе, принадлежащем на праве собственности Свидетель №1, один – ООО /данные изъяты/ После осмотра DVD-R диск упакован обратно в самодельный бумажный конверт, который приобщен к настоящему уголовному делу;

- сведения об открытых (закрытых) счетах ООО «ПФ Оптимум; ООО «Максимум»; ООО «Стимул»; ООО «Химаналит»;

- сведения об открытых (закрытых) счетах Свидетель №1.

3. Документы, полученные в рамках доследственной проверки из АО «Россельхозбанк» по запросу /номер/ от /дата/, а именно:

- справка о наличии счетов ООО «ПФ Оптимум» от /дата/ на 1 листе;

- копия договора банковского счета /номер/ от /дата/ на 7 листах;

- копия дополнительного соглашения к договору банковского счета /номер/ от /дата/ на 1 листе;

- копии карточек с образцами подписей от /дата/ на 2 листах;

- копия паспорта Большаковой Т.С на 1 листе;

- копия паспорта Свидетель №1 на 1 листе;

- выписка о движении денежных средств по расчётному счету ООО «ПФ Оптимум» на 96 листах;

- справка о наличии счетов ООО «Химаналит» от /дата/ на 1 листе;

- копия договора банковского счета /номер/ от /дата/ на 7 листах;

- копия дополнительного соглашения от /дата/ к договору банковского счета /номер/ от /дата/ на 1 листе;

- копия договора банковского счета в иностранной валюте /номер/ от /дата/ на 6 листах;

- копии карточек с образцами подписей от /дата/ на 2 листах;

- копия паспорта Бондаря А.А. на 1 листе;

- копия паспорта Свидетель №1 на 1 листе;

- копия чековой книжки ООО «Химаналит» на 10 листах;

- выписка о движении денежных средств по расчётному счету ООО «Химаналит» на /данные изъяты/

- справка о наличии счетов Большаковой Т.С. от /дата/ на 1 листе;

- копия договора о вкладе «До востребования» №ДВ 03/298 от /дата/ на 3 листах;

- копия паспорта Большаковой Т.С. на 1 листе;

- копия заявления на получение платёжной карты ОАО «Россельхозбанк» на имя Большаковой Т.С. от /дата/ на 2 листах;

- копия паспорта Большаковой Т.С. на 1 листе;

- копия мемориального ордера по выдаче ценностей /номер/ от /дата/ на 1 листе;

- копия расписки в получении ПИН-конверта к платежной карте ОАО «Россельхозхбанк» от имени Большаковой Т.С. от /дата/ на 1 листе;

- выписка о движении денежных средств по расчетному счету Большаковой Т.С. на 98 листах;

4. Предметы, полученные в рамках доследственной проверки из ПАО Банк «ФК Открытие» на основании сопроводительного письма /номер/.4-4/3618 от /дата/ по запросу /номер/ от /дата/, а именно:

- DVD-R диск, который помещен в служебный компьютер. В ходе просмотра его содержимого установлено, что в нем имеется /данные изъяты/ После осмотра DVD-R диск упакован в самодельный бумажный конверт, который приобщен к настоящему уголовному делу.

5. Предметы, полученные в рамках доследственной проверки из АО «Альфа-Банк» на основании сопроводительных писем /номер/ от /дата/ и /номер/ от /дата/ по запросу /номер/ от /дата/, а именно:

6. Предметы, полученные в рамках доследственной проверки из ПАО «Совкомбанк» на основании сопроводительного письма /номер/ от /дата/ по запросу /номер/ от /дата/, а именно:

- DVD-R диск, который помещен в служебный компьютер. В ходе просмотра его содержимого установлено, что в нем имеется файл с названием /данные изъяты/ содержащий выписку движения денежных средств по организации ООО «/данные изъяты/ за период с /дата/ по /дата/, а также имеется архивная папка с названием /данные изъяты/», в которой документы из юридического дела в отношении ООО /данные изъяты/ После осмотра DVD-R диск упакован в самодельный бумажный конверт, который приобщен к настоящему уголовному делу.

7. Предметы, полученные в рамках доследственной проверки из ПАО «ВТБ» на основании сопроводительного письма /номер/ от /дата/ по запросу /номер/ от /дата/, а именно:

- DVD-R диск, который помещен в служебный компьютер. В ходе просмотра его содержимого установлено, что в нем имеется архивная папка с названием «/данные изъяты/ в которой имеются выписки по расчетным счетам, карточки с образцами подписей и оттиском печатей, договора банковского обслуживания, кредитные продукты, договора обеспечения (залога, поручительства), IP-адреса в отношении ООО «ПФ Оптимум», ООО «Максимум», ИП Королевой С.А., ИП Ротермель О.А., ИП Свидетель №1, ООО «Химаналит», ООО «Стимул», Большаковой Т.С. После осмотра DVD-R диск упакован в самодельный бумажный конверт, который приобщен к настоящему уголовному делу.

8. Предметы, полученные в рамках доследственной проверки из ПАО «Сбербанк России» на основании сопроводительного письма /номер/ от /дата/ по запросу /номер/ от /дата/, а именно:

- DVD-R диск, который помещен в служебный компьютер. В ходе просмотра его содержимого установлено, что в нем имеется две архивные папки с названиями /данные изъяты/. После осмотра DVD-R диск упакован в самодельный бумажный конверт, который приобщен к настоящему уголовному делу.

9. Справка об исследовании документов ООО «ПФ Оптимум» /номер/ от /дата/ на 41 листе, с приложением CD-R диска, в котором при его осмотре содержатся проект акта выездной налоговой проверки ИФНС России по /адрес/ в отношении ООО «ПФ Оптимум» на 327 листах, книги покупок/продаж за период с /дата/ по /дата/, налоговые декларации по НДС за период с /дата/ по /дата/, налоговые декларации по налогу на прибыль с /дата/ по /дата/.

10. Документы, полученные в рамках доследственной проверки в ходе осмотра места происшествия от /дата/, а именно: папка-скоросшиватель черного цвета с находящимися в ней документами на 726 листах, свидетельствующие о транспортных расходах ООО «ПФ Оптимум» с ИП Свидетель №1

11. Документы, полученные в рамках уголовного дела из ИФНС РФ по /адрес/ на основании сопроводительного письма /номер/ от /дата/ по запросу /номер/ от /дата/, а именно:

- /данные изъяты/

/данные изъяты/

12. Предметы и документы, изъятые в рамках уголовного дела в ходе обыска от /дата/ по адресу: /адрес/ а именно:

- /данные изъяты/

/данные изъяты/

13. Предметы и документы, изъятые в рамках уголовного дела в ходе обыска от /дата/ по адресу: /адрес/, а именно:

- /данные изъяты/

/данные изъяты/

свидетеля /номер/ от /дата/ Баркаловой Е.А. на 12 листах; свидетеля /номер/ от /дата/ Большаковой Т.С. на 7 листах; свидетеля /номер/ от /дата/ Подгорновой С.А. на 7 листах; свидетеля /номер/ от /дата/ Баркаловой Е.А. на 11 листах; свидетеля /номер/ от /дата/ Кривоносовой П.Д. на 6 листах; свидетеля /номер/ от /дата/ Алексаковой М.В. на 9 листах; свидетеля /номер/ от /дата/ Голубевой К.С. на 8 листах; свидетеля /номер/ от /дата/ Костицыной М.И. на 7 листах; свидетеля /номер/ от /дата/ Лозиной Л.Н. на 8 листах; свидетеля /номер/ от /дата/ Жаровой Ю.Д. на 7 листах; свидетеля /номер/ от /дата/ Газетникова А.А. на 6 листах; свидетеля /номер/ от /дата/ Иванова С.Н. на 8 листах; свидетеля /номер/ от /дата/ Копченовой А.А. на 5 листах; свидетеля /номер/ от /дата/ Калиниченко А.А. на 7 листах; свидетеля /номер/ от /дата/ Матевосян С.Г. на 7 листах; свидетеля /номер/ от /дата/ Рязановой Т.С. на 7 листах; свидетеля /номер/ от /дата/ Тимошенко С.Ю. на 6 листах; свидетеля /номер/ от /дата/ Усмаевой Л.Н. на 7 листах; свидетеля /номер/ от /дата/ Хайдиной В.А. на 8 листах; свидетеля /номер/ от /дата/ Рыбиной О.В. на 6 листах; свидетеля /номер/ от /дата/ Хромовой И.Е. на 7 листах; свидетеля /номер/ от /дата/ Цыбаевой Т.И. на 7 листах; свидетеля /номер/ от /дата/ Кукушкина В.И. на 6 листах; свидетеля /номер/ от /дата/ Пастушкова И.А. на 7 листах; свидетеля /номер/ от /дата/ Барулина С.М. на 6 листах; свидетеля /номер/ от /дата/ Бешенцевой Е.Е. на 8 листах; свидетеля /номер/ от /дата/ Горбуновой М.С. на 8 листах; свидетеля /номер/ от /дата/ Пастушкова И.А. на 7 листах; свидетеля /номер/ от /дата/ Деньговского Д.С. на 9 листах; свидетеля /номер/ от /дата/ Звездова В.Е. на 8 листах; свидетеля /номер/ от /дата/ Коновалова Л.С. на 8 листах; свидетеля /номер/ от /дата/ Хамаха И.В. на 7 листах; свидетеля /номер/ от /дата/ Алексаковой М.В. на 11 листах; свидетеля /номер/ от /дата/ Большаковой Т.С. на 16 листах; свидетеля от /дата/. Двоеглазова К.М. на 7 листах;

- /данные изъяты/

По заключению эксперта /номер/ от /дата/:

В результате проведения выездной налоговой проверки, налоговым органом принято обоснованное, с экспертной точки зрения, решение о неправомерном включении ООО «ПФ Оптимум» налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость по взаимоотношениям с ООО «Максимум» за период с 2016 по 2018 гг. на общую сумму 45 455 908 рублей, в том числе: за 2016 год – 16 147 236 рублей, за 2017 год – 10 737 635 рублей, за 2018 год – 18 571 037 рублей.

По контрагентам ООО «Кристал» (ИНН /номер/), ООО «Норис» (ИНН /номер/), ООО «ОТК Трейд» (ИНН /номер/), ООО «Феникс» (ИНН /номер/) невозможно однозначно ответить на вопрос о правомерности включения вычетов в налогооблагаемую базу ООО «ПФ Оптимум» по НДС за период с 2016 по 2018 гг., исходя из объективного обстоятельства, что по взаимоотношениям с указанными контрагентами в материалах уголовного дела имеются подтверждающие поставку товара документы, товар со склада реализован, физических и программных остатков не обнаружено. Помимо указанного, Общества прекратили свою финансово-хозяйственную деятельность по разным обстоятельствам.

Таким образом, указанные выше обстоятельства не дают возможность сделать объективный вывод о фактическом осуществлении деятельности, поэтому в настоящем заключении сделать вывод, с экспертной точки зрения, о правомерности применения налоговых вычетов по НДС по ООО «Кристал» (ИНН /номер/), ООО «Норис» (ИНН /номер/ ООО «ОТК Трейд» (ИНН /номер/), ООО «Феникс» (ИНН /номер/) не представляется возможным.

Согласно проведенному анализу материалов уголовного дела, экспертом сделан объективный вывод о том, что согласно данным судебной практики по вопросам включения расходов в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль и данным материалов уголовного дела, в том числе инвентаризационных описей и учетной базы 1С, по суммам расходов по контрагентам ООО «Максимум», ООО «Кристал», ООО «Норис», ООО «ОТК-Трейд», ООО «Феникс», включенных в налоговую базу по налогу на прибыль ООО «ПФ Оптимум» за период с 2016 по 2018 гг., вывод об обоснованности, с экспертной точки зрения, сделанного вывода налогового органа, согласно акту выездной налоговой проверки /номер/ от /дата/, не может быть сделан.

Согласно проведенному исследованию материалов уголовного дела, экспертом сделан объективный вывод о том, общая сумма неуплаченных ООО «ПФ Оптимум» (ИНН /номер/ налогов за период с /дата/ по /дата/, исходя из данных, которые могут быть точно проверены, составляет 45 455 908 рублей из них:

- за 2016 год – НДС в сумме 16 147 236 рублей;

- за 2017 год – НДС в сумме 10 737 635 рублей;

- за 2018 год – НДС в сумме 18 571 037 рублей.

ООО «ПФ Оптимум» могло уклониться от уплаты налогов в период с 2016 по 2018 годы путем указания в налоговых декларациях по НДС фактически не имевших места расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу /данные изъяты/

Анализируя и оценивая исследованные по делу доказательства, суд приходит к выводу, что все перечисленные доказательства, представленные стороной обвинения, получены без нарушений уголовно-процессуального закона, не вызывают сомнений в их достоверности, являются относимыми, допустимыми, не содержат противоречий и согласуются между собой, их совокупность достаточна для вывода суда о виновности Большаковой Т.С. в совершении инкриминируемого государственным обвинителем преступления.

Показания свидетелей обвинения последовательны, логичны, согласуются с совокупностью письменных доказательств, представленных стороной обвинения. Каких-либо объективных данных об оговоре подсудимого, суду не представлено.

Суд отмечает, что Большакова Т.С. в ходе судебного разбирательства подтвердила фактические обстоятельства совершения преступления, изложенные в обвинительном заключении.

Вместе с тем доводы Большаковой Т.С. о том, что его действия являлись необходимыми для развития организации, объективно ничем не подтверждены, опровергаются совокупностью исследованных судом доказательств.

Общественная опасность уклонения от уплаты налогов и сборов, то есть умышленного невыполнения конституционной обязанности каждого платить законно установленные налоги и сборы, заключается в непоступлении денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации.

Способами уклонения от уплаты налогов, сборов, страховых взносов являются действия, состоящие в умышленном включении в налоговую декларацию (расчет) или иные документы, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, заведомо ложных сведений, либо бездействие, выражающееся в умышленном непредставлении налоговой декларации (расчета) или иных указанных документов.

Исходя из того, что в соответствии с положениями законодательства о налогах и сборах срок представления налоговой декларации (расчета) и сроки уплаты налога, сбора, страхового взноса могут не совпадать, моментом окончания преступления, предусмотренного статьей 199 УК РФ, следует считать фактическую неуплату налогов, сборов, страховых взносов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Под иными документами, указанными в ст. 199 УК РФ, понимаются предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации и принятыми в соответствии с ним федеральными законами, региональными законами и нормативными правовыми актами муниципальных образований документы, подлежащие приложению к налоговой декларации (расчету) и служащие основанием для исчисления и уплаты налогов, сборов, страховых взносов, непредставление которых либо включение в которые заведомо ложных сведений могут служить способами уклонения от уплаты налогов, сборов, страховых взносов.

Под включением в налоговую декларацию (расчет) или в иные документы, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, заведомо ложных сведений следует понимать умышленное указание в них любых не соответствующих действительности данных об объекте налогообложения, о расчете налоговой базы, наличии налоговых льгот или вычетов и любой иной информации, влияющей на правильное исчисление и уплату налогов, сборов, страховых взносов.

Включение в налоговую декларацию (расчет) или иные обязательные для представления документы заведомо ложных сведений может выражаться в умышленном неотражении в них данных о доходах из определенных источников, объектов налогообложения, в уменьшении действительного размера дохода, искажении размеров произведенных расходов, которые учитываются при исчислении налогов (например, расходы, вычитаемые при определении совокупного налогооблагаемого дохода). К заведомо ложным сведениям могут быть также отнесены не соответствующие действительности данные о времени (периоде) понесенных расходов, полученных доходов, искажение в расчетах физических показателей, характеризующих определенный вид деятельности, при уплате единого налога на вмененный доход и т.п. (Постановление Пленума Верховного Суда РФ от /дата/ N 48 "О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления")

При таких обстоятельствах действия подсудимой Большаковой Т.С. по п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ квалифицированы правильно, поскольку она совершила уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговую декларацию (расчет) или такие документы заведомо ложных сведений, в особо крупном размере.

Обсуждая вопрос о назначении наказания Большаковой Т.С., суд учитывает характер и степень общественной опасности совершенного преступления, влияние назначенного наказания на ее исправление и на условия жизни ее семьи, а также личность виновной, которая на учетах у врачей психиатра и нарколога не состоит, к административной ответственности привлекалась, ранее не судима.

Обстоятельств, отягчающих наказание Большаковой Т.С., по делу не имеется.

В качестве смягчающих ее наказание обстоятельств, суд признает: активное способствование раскрытию и расследованию преступления, путем дачи подробных признательных показаний (п. «и» ч.1 ст. 61 УК РФ), наличие малолетнего ребенка (п. «г» ч.1 ст. 61 УК РФ), наличие других лиц, которым она оказывает материальную поддержку (родители -пенсионеры), состояние ее здоровья и здоровья ее близких родственников (ч.2 ст. 61 УК РФ).

Суд не находит законных оснований для применения ч.6 ст. 15 УК РФ, то есть для изменения категории преступления на менее тяжкую.

С учетом изложенного, а также характера и степени общественной опасности совершенного преступления (умышленное, тяжкое), фактических обстоятельств дела, суд избирает Большаковой Т.С. наказание в виде штрафа, и не усматривает в данном деле, наличие исключительных обстоятельств, связанных с целями и мотивами преступления, ролью виновной, ее поведением во время или после совершения преступления, и других обстоятельств, существенно уменьшающих степень общественной опасности преступления, в связи с чем, ст. 64 УК РФ применению не подлежит.

Судьба вещественных доказательств по делу определяется в соответствии с требованиями ст. 81 УПК РФ.

Руководствуясь ст. 307, ст. 308 и ст. 309 УПК РФ, суд

ПРИГОВОРИЛ:

Большакову Т. С. признать виновной в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч.2 ст. 199 УК РФ, и назначить ей наказание виде штрафа в размере 200000 (двести тысяч) рублей.

Меру пресечения Большаковой Т. С. до вступления приговора в законную силу оставить прежнюю - подписку о невыезде и надлежащем поведении.

Реквизиты для уплаты штрафа: /данные изъяты/

Вещественные доказательства по делу:

/данные изъяты/

Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке в Московский областной суд через Клинский городской суд в течение десяти суток со дня его провозглашения.

В случае подачи апелляционной жалобы либо возражений на жалобы и представления других участников процесса, осужденная вправе ходатайствовать о своем участии в рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции и о назначении защитника.

Судья подпись Т.А. Белкина

/данные изъяты/

Приговор по делу № 1-274/2021 от 11.05.2021

1-274/2021

Движение по делу

Документы

Детальная проверка физлица