Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-1454/2022 ~ М-1088/2022 от 17.05.2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

09 ноября 2022 г. г. Тольятти

Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области в составе:

председательствующего судьи Меньшиковой О.В.

при секретаре Апахиной Е.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании с участием представителя административного истца Преображенского Р.В. (по доверенности),

административное дело № 63RS0030-01-2022-002398-21 (производство № 2а-1454/2022) по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области к ФИО3 о взыскании недоимки по земельному налогу и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области в лице представителя обратилась в Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области с иском к Семенову В.М. просила суд взыскать с административного ответчика задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением: налог за 2016 г. в размере 1985 рублей, пени за 2016 г. в размере 465,86 рублей, налог за 2017 г. в размере 245956 рублей, пени за 2017 г. в размере 2896,14 рублей.

Заявленные требования истец мотивировал тем, что административный ответчик Семенов В.М. в налоговых периодах 2016, 2017 гг. являлся плательщиком земельного налога с физических лиц в связи, с чем налоговым органом в адрес ответчика было направлено налоговое уведомление №44322619 от 21.08.2019 г.

В связи с неуплатой налога в установленный законом срок, ответчику было направлено требование № 6285 от 28.01.2020 г. об уплате налога на имущество физических лиц и пени за несвоевременную уплату налога, а также земельного налога и пени с предложением добровольно погасить задолженность до 24.03.2020 г. Требование осталось без исполнения.

10.08.2020 г. мировым судьей судебного участка № 106 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области было удовлетворено заявление административного истца о вынесении судебного приказа о взыскании с Семенова В.М. недоимки по налогам и пени. 14.12.2021 г. по заявлению административного ответчика судебный приказ № 2а-1618/2020 был отменен.

Представитель административного истца МРИ ФНС России № 23 по Самарской области о дате судебного заседания извещался заблаговременно и надлежащим образом, уважительной причины неявки суду не сообщил.

Представитель ответчика Семенова В.М. – Преображенский Р.В. в судебном заседании исковые требования не признал, пояснив что решением Самарского областного суда от 16.03.2020 г. установлена кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 01.01.2013 г. в размере 8136470 руб., в связи с чем размер земельного налога за 2017 г. должен составлять 122047 руб., за 2016 г. – 40682 руб. У Семенова В.М. имеется переплата за 2016 г. в размере 39318 руб., которую следует зачесть в счет частичной оплаты земельного налога за 2017 г., в связи с чем просил отказать в удовлетворении заявленных требований.

Представитель заинтересованного лица МИ ФНС России № 21 по Самарской области представил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Заслушав представителя административного ответчика, исследовав материалы дела, письменные возражения ответчика, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении иска.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).

На основании ст. 75 НК РФ в случае неуплаты в установленный срок сумм налога подлежат начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Принудительное взыскание пени с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производиться в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ в случае неуплаты налогоплательщиком начисленной суммы налога, ему направляется требование, которое должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

При этом, в силу п.6 ст.69 НК РФ требование считается полученным по истечении шести дней от даты направления заказного письма.

Статьей 45 НК РФ предусмотрено право налогового органа на взыскание налога и пени с физического лица в судебном порядке.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

На основании представленных суду материалов установлено, что Семенов В.М. в налоговых периодах 2016, 2017 гг. являлся собственником земельного участка с кадастровым номером ..., расположенного по адресу: ....

В соответствии со ст. 387 НК РФ земельный налог (устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, представительный орган федеральной территории "Сириус") определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, представительный орган федеральной территории "Сириус"), устанавливая налог, определяют также порядок уплаты налога. При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") могут также устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление величины налогового вычета для отдельных категорий налогоплательщиков.

Постановлением Самарской Городской Думы от 24 ноября 2005 года №188 "Об установлении земельного налога" в отношении прочих земельных участков, к которым относится земельный участок Административного ответчика, установлена ставка земельного налога в размере 1,5 % от кадастровой стоимости.

Решением Самарского областного суда от 16.03.2020 г. по делу № 3а-377/2020 кадастровая стоимость Земельного участка по состоянию на 01.01.2013 г. установлена в размере 8 136 470 рублей.

Установленная Самарским областным судом кадастровая стоимость земельного участка с КН ... действовала до 31.12.2020 г.

Согласно п. 1.1. ст. 391 НК РФ в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка вследствие установления его рыночной стоимости сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости.

Статья 52 НК РФ не ограничивает право налогоплательщика на перерасчет налога в связи с реализацией права на применение иной налоговой базы. С учетом правовой позиции, высказанной в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 15.02.2019 г. N 10-П, налогоплательщик в вышеуказанном случае вправе требовать исчисления налога исходя из кадастровой стоимости земельного участка, при этом налоговое законодательство не содержит ограничений периода, за который может быть произведен перерасчет налога с целью реализации указанного права (Кассационное определение Восьмого кассационного суда общей юрисдикции от 19.05.2021 N 88А-7563/2021).

С учетом изложенных обстоятельств земельный налог за 2017 г. в отношении земельного участка с КН 63:01:0107002:549 должен составлять 122 047 руб. (8 136 470 руб. х 1,5 %), за 2016 г. соответственно 40 682 руб. (8 136 470 руб. х 1,5% / 12 х 4).

В связи с неуплатой в установленный срок вышеназванных налогов, в адрес административного ответчика направлено требование об уплате налога № 6285 от 28.01.2020 г. с предложением добровольно погасить задолженность в срок до 24.03.2020 г., по земельному налогу в размере 573 897 рублей, пени по земельному налогу в размере 6757,65 рублей.

10.08.2020 г. мировым судьей судебного участка № 106 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области было удовлетворено заявление административного истца о вынесении судебного приказа о взыскании с Семенова В.М. недоимки по налогам и пени. 14.12.2021 г. по заявлению административного ответчика судебный приказ № 2а-1618/2020 был отменен. 17.05.2022 г. в адрес суда поступило настоящее административное исковое заяление.

Срок обращения в суд, предусмотренный ст.286 КАС РФ административным истцом соблюден.

В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора.

При отсутствии сведений о погашении недоимки иск подлежит удовлетворению.

Из налогового уведомления №44322619 от 21.08.2019 г. следует, что размер земельного налога за 2016 г. составил 81985 руб., вместе с тем, с учётом установленной судом кадастровой стоимости, земельный налог за 2016 г. должен составлять 40 682 руб. (8 136 470 руб. х 1,5% / 12 х 4), при этом административный истец просит взыскать с Семенова В.М. недоимку за 2016г. в размере 1 985 руб., пени – 465,86 руб., что свидетельствует о частичной оплате административным ответчиком начисленного налога, в связи с чем суд не усматривает оснований для взыскании недоимки по налогу и пени за 2016 г.

Суд не принимает во внимание доводы административного ответчика о снижении суммы задолженности за 2017 г. в виду переплаты суммы налога за 2016 г. и зачете суммы переплаты в счет частичной оплаты налога за 2017 г., поскольку вопросы зачета излишне уплаченных сумм налога регулируются ст.78 НК РФ, согласно которой суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится налоговыми органами самостоятельно не более чем за три года со дня уплаты указанной суммы налога. Положение, предусмотренное настоящим пунктом, не препятствует налогоплательщику представить в налоговый орган письменное заявление (заявление, представленное в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленное через личный кабинет налогоплательщика) о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности по пеням, штрафам). В этом случае решение налогового органа о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки и задолженности по пеням, штрафам принимается в течение 10 дней со дня получения указанного заявления налогоплательщика или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.

С учетом измененной кадастровой стоимости земельный налог за 2017г. в отношении земельного участка с КН 63:01:0107002:549 должен составлять 122 047 руб. (8 136 470 руб. х 1,5 %).

При определении суммы подлежащей взысканию с ответчика суд принимает во внимание снижение налогооблагаемой базы в период начисления земельного налога. Доказательств оплаты налога в указанном размере стороной административного ответчика не представлено, в связи с чем задолженность в указанном размере подлежит взысканию.

Учитывая, что в соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога в процентах от неуплаченной суммы налога, с учётом изменения размера подлежащего уплате налога, подлежит снижению пени за 2017 г. в соответствии с расчетом: 122047 руб.*13дней*6,5%/300, + 122047руб.*43дня*6,25%/300 = 1437,09 руб.

При таких обстоятельствах с Семенова В.М. подлежит взысканию задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением: налог за 2017 г. в размере 122 047 руб., пени в размере 1437,09 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО3 (паспорт ..., проживает: ....) в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением: налог за 2017 г. в размере 122 047 руб., пени в размере 1437,09 руб.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 23.11.2022 г.

Судья О.В. Меньшикова