Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2-303/2015 ~ М-225/2015 от 27.01.2015

Дело № 2-303/2015

                РЕШЕНИЕ

                  ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Михайловка

Волгоградской области                                     от 25 марта 2015 года

Михайловский районный суд Волгоградской области

в составе:

председательствующего судьи Бакчеевой В.А.,

при секретаре Левиной Т.А.,

с участием представителя истца – Межрайонной ИФНС России № 6 по Волгоградской области - Пешкова О.В.,

ответчика Климентьева А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Волгоградской области к Климентьеву ... о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени по транспортному налогу, налогу на имущество, пени по налогу на имущество,

                       установил:

Истец МИ ФНС России № 6 по Волгоградской области обратилась в суд с иском к Климентьеву А.А. о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени по транспортному налогу, налогу на имущество, пени по налогу на имущество, указывая следующие основания.

В целях реализации права на взыскание задолженности по налогам, предусмотренного ст. 48 НК РФ, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № Адрес с заявлением о выдаче судебного приказа.

По результатам рассмотрения данного заявления вынесен судебный приказ Номер от Дата, который впоследствии определением от Дата отменен по заявлению должника.

В соответствии со ст. 357 Налогового Кодекса Российской Федерации Климентьев А.А. является плательщиком транспортного налога. Согласно сведениям, полученным из органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, ответчиком были зарегистрированы транспортные средства, указанные в налоговом уведомлении. Статьей 1 Закона Волгоградской области № 750-ОД определены налоговые ставки, в пределах, установленных НК РФ.

Таким образом, сумма транспортного налога, подлежащая уплате Климентьевым А.А. в бюджет по сроку уплаты, указанному в требовании Номер от Дата за Дата годы, составляет сумму ....

В установленный в налоговом уведомлении и требовании срок                    транспортный налог ответчиком не уплачен. В соответствии со ст.75 НК РФ, на неуплаченную сумму налога начислены пени в размере ....

В связи с тем, что ответчик не исполнил обязанность по уплате налога и пени в срок, установленный НК РФ, налоговый орган направил плательщику требование об уплате налога и пени. Обязанность по уплате указанных в требовании сумм подтверждается справкой о состоянии расчетов, свидетельствующей о неисполненной обязанности по уплате налога.

Также ответчику на праве собственности принадлежит имущество,       указанное в налоговом уведомлении.

Сумма налога на имущество, подлежащая уплате, составляет произведение налоговой базы на налоговую ставку в процентном отношении.

Ставки налога устанавливаются правовыми актами представительных органов местного самоуправления.

Таким образом, сумма налога к уплате за период, указанный в требовании, составила ....

В связи с тем, что данный налог в установленные законом сроки уплачен не был, ответчику начислены пени в размере ....

В связи с тем, что ответчик не исполнил обязанность по уплате налога и пени в срок, установленный НК РФ, налоговый орган направил плательщику требование об уплате налога и пени.

Истец просит суд взыскать с Климентьева А.А. в его пользу задолженность по транспортному налогу в сумме ..., по пени по транспортному налогу в сумме ..., по налогу на имущество в сумме ..., по пени по налогу на имуществу в сумме ....

Ответчик Клементьев А.А. в судебном заседании исковые требования признал только в части, указывая, что он согласен с начисленной суммой транспортного налога за 2012 год в размере ... и соответствующей данной сумме пени и начисленной суммой налога на имущество за 2012 год в размере ..., сославшись на письменные возражения.

Согласно письменным возражениям Клементьева А.А. на исковое заявление, считает, что исковое заявлением МИ ФНС РФ № 6 по Волгоградской области не соответствует требованиям ст.ст. 131, 132 ГПК РФ – к исковому заявлению приложены не все документы, указанные в приложении, не приложено ни одной копии почтового уведомления о вручении или направлении требования и уведомления ему. Требование Номер от Дата не соответствует положениям действующего налогового законодательства, поскольку даты уплаты транспортного налога за Дата годы разные и такой датой уплаты является только дата Дата. Согласно налоговому уведомлению Номер сумма транспортного налога за Дата год отсутствует. Однако пеня рассчитана и за Дата год. Указывая, что часть задолженности была им погашена, налоговый орган не указал, когда, в каком размере была им уплачена часть имевшейся задолженности и за какой период. Указанный в расчете размер пени по транспортному налогу в сумме ..., а в исковом заявлении – .... Указанный в иске размер пени по транспортному налогу в сумме ... не соответствует реальной сумме задолженности, произведенной путем арифметического расчета представленных в иске сумм. Истец должен был выставить ему требования об уплате транспортного налога в течение трех месяцев по окончании срока, установленного для его уплаты. Однако фактов соблюдения ст. 70 НК РФ налоговым органом не представлено. Истцом без уважительных причин пропущен срок давности взыскания транспортного налога за Дата годы, так и пени по данному виду налога за вышеуказанные периоды. Просит суд в удовлетворении исковых требований МИ ФНС РФ № 6 по Волгоградской области о взыскании с него транспортного налога за Дата годы, а также соответствующей суммы пени по данному налогу отказать, с исковыми требованиями в части взыскания налоговых платежей за Дата года согласен.

В судебном заседании представитель истца – МИ ФНС РФ № 6 по Волгоградской области – Пешков О.В. уточнил исковые требования, просил суд взыскать с Климентьева А.А. в пользу истца задолженность по имущественным налогам: транспортный налог за ... года в сумме ..., пени по транспортному налогу в сумме ..., налог на имущество за 2012 год в сумме ..., пени по налогу на имущество в сумме ... и пояснил, что истцом Дата вручен ответчику необходимый пакет документов, что подтверждается отметкой о вручении. Ссылка ответчика на несоответствие закону Волгоградской области № 750-ОД от 11 ноября 2002 года Требования об уплате налога Номер от Дата не может быть принята во внимание, так как форма и содержание требования об уплате налога регламентируется НК РФ, а не областным законом о транспортном налоге. Истцом заявлены требования о взыскании с ответчика транспортного налога за Дата годы с учетом полной оплаты за 2010 год и произведённой частичной оплаты задолженности за ... год. Согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, за ответчиком с Дата по Дата зарегистрирован автомобиль ..., государственный регистрационный знак Номер, которое получено ответчиком Дата. Сведения о снятии Климентьевым А.А. указанного автомобиля с учета представлены МРЭО ГИБДД в инспекцию Дата. Соответственно истцом исчислен транспортный налог по указанному автомобилю за три предшествующих периода. В адрес ответчика были направлены требования об уплате налога и пени Номер от Дата, Номер от Дата и Номер, которые получены им лично, что подтверждается копиями карточек почтового уведомления и почтовым реестром об отправке корреспонденции. Документ о выявлении недоимки Номер составлен Дата. Поскольку момент выявления недоимки у налогоплательщика налоговым органом определяется со дня фактического составления документа, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев с указанного дня. Налоговый орган не обязан направлять данный документ налогоплательщику. Из требования об уплате налога, пеней, штрафа, которое налоговый орган должен направить не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, плательщик узнает о задолженности по имеющимся у него налогам. Срок для добровольного исполнения плательщиком требования Номер от Дата установлен в срок до Дата, так как срок уплаты транспортного налога за 2010-2011-2012 годы указан в требовании – Дата в соответствии с Адрес от Дата Номер-ОД. Истец направлял мировому судье судебного участка № Адрес заявление о выдаче судебного приказа в отношении Климентьева А.А. Дата в отношении должника был вынесен судебный приказ. Дата мировым судьей судебного участка № Адрес было вынесено определение об отмене судебного приказа. В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Дата истец направил исковое заявление в Михайловский районный суд. Доводы ответчика о нарушении истцом процессуальных сроков направления налогового уведомления и требований об уплате налогов и пени, а также пропуска срока для обращения в суд не соответствует обстоятельствам дела.

Выслушав стороны, исследовав представленные доказательства, суд считает исковые требования МИФНС России Номер по Адрес обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В судебном заседании установлено, что Климентьев А.А. состоит на учете в МИФНС России Номер по Адрес, является владельцем автомобиля ..., государственный регистрационный знак Номер, и собственником квартиры, расположенной по адресу: Адрес

Данный факт ответчиком подтвержден в судебном заседании.

Согласно ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 1 Закона РФ № 2003-1 от 09 декабря 1991 года «О налогах на имущество физических лиц», ответчик является плательщиком налога на имущество, который подлежит уплате в сроки, указанные в требовании.

Согласно ст. 12 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и вводится в действие закона субъектов РФ, нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений (межселенных территориях) городских округов.

В соответствии со ст. 1 Закона РФ № 2003-1 от 09 декабря 1991 года «О налогах на имущество физических лиц», плательщиками налогов на имущество признаются физические лица - собственники имущества признаваемого объектом налогообложения.

Объектами налогообложения признаются виды имущества, указанные в ст. 2 Закона № 2003-1 от 09 декабря 1991 года « О налогах на имущество физических лиц».

Судом установлено, что ответчику принадлежит имущество, указанное в налоговом уведомлении - квартиры, расположенной по адресу: Адрес.

В соответствии с п. 2 ст. 5 Закона № 2003-1 от 09 декабря 1991 года «О налогах на имущество физических лиц», налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости, по состоянию на 1 января каждого года.

Согласно ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили … - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст. 362 НК РФ, налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно ч. 2 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч. 1 ст. 261 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Согласно ст. 356 НК РФ, транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

В соответствии со ст. 3 Закона Волгоградской области № 750-ОД от 11 ноября 2002 года, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог в срок, указанный в требовании об уплате налога по транспортному налогу.

В соответствии со ст. 362 НК РФ ответчик является плательщиком транспортного налога по ставкам, установленным Законом Волгоградской области № 750-ОД от 11 ноября 2002 года «О транспортном налоге».

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Порядок и сроки уплаты транспортного налога установлены ст. 3 Закона Волгоградской области «О транспортном налоге» (в редакции от 30 декабря 2011 года), согласно п. 2 которой налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог не позднее 5 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом по транспортному налогу, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налогоплательщиками налога в соответствии со ст. 400 НК РФ признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами, уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены НК РФ, и уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог (п. 1, 8 и 9 ст. 5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» в редакции от 02 ноября 2013 года).

Согласно ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, за ответчиком с Дата по Дата зарегистрирован автомобиль ..., государственный регистрационный знак Номер, которое получено ответчиком Дата.

Сведения о снятии Климентьевым А.А. указанного автомобиля с учета представлены МРЭО ГИБДД истцу только Дата.

Соответственно истцом исчислен транспортный налог по указанному автомобилю за три предшествующих периода.

Как усматривается из материалов дела, налоговое уведомление Номер на уплату транспортного налога за 2011, 2012 годы на общую сумму ..., а также налога на имущество физических лиц за 2012 год в размере ... было направлено ответчику Дата, что подтверждено списком Номер внутренних почтовых отправлений от Дата.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69 и 70 НК РФ.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (в редакции от Дата).

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Как следует из материалов дела, в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов ответчику были направлены требование Номер об уплате пени по транспортному налогу (получено ответчиком Дата), Номер об уплате недоимки и пени по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц (получено ответчиком Дата), Номер об уплате пени по транспортному налогу (получено ответчиком Дата, которые получены им лично, что подтверждается копиями карточек почтового уведомления и почтовым реестром об отправке корреспонденции.

Ссылка ответчика на несоответствие закону Волгоградской области Номер от Дата Требования об уплате налога Номер от Дата не может быть принята во внимание, так как форма и содержание требования об уплате налога регламентируется НК РФ, а не областным законом о транспортном налоге.

Документ о выявлении недоимки Номер составлен Дата. Поскольку момент выявления недоимки у налогоплательщика налоговым органом определяется со дня фактического составления документа, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев с указанного дня.

Из требования об уплате налога, пеней, штрафа, которое налоговый орган должен направить не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, плательщик узнал о задолженности по имеющимся у него налогам.

Срок для добровольного исполнения плательщиком требования Номер от Дата установлен в срок до Дата, так как срок уплаты транспортного налога за 2010-2011-2012 годы указан в требовании – Дата в соответствии с Адрес от Дата Номер-ОД.

Материалами дела установлено, что мировым судьей судебного участка № Адрес Дата отменен судебный приказ мирового судьи судебного участка Номер от Дата по делу по заявлению МИ ФНС России Номер по Адрес о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки и пени по налогу с Климентьева А.А. в связи с наличием возражений ответчика.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от Дата Номер-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации от Дата «О федеральных органах налоговой полиции» налог - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Доводы ответчика о нарушении истцом сроков направления требования и подачи искового заявления являются необоснованными.

Как усматривается из материалов дела, налоговое требование Номер по пеням по транспортному налогу по состоянию на Дата предписывало погасить образовавшуюся задолженность в сумме ... в срок до Дата.

Налоговое требование Номер по недоимке и пеням по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц по состоянию на Дата предписывало погасить образовавшуюся задолженность в сумме ... – недоимка, ... – пени в срок до Дата.

Налоговое требование Номер по недоимке и пеням по транспортному налогу по состоянию на Дата предписывало погасить образовавшуюся задолженность в сумме ... – недоимка, ... – пени в срок до Дата.

В связи с неисполнением требования в срок, установленный п. 4 ст. 69 НК РФ, истец обратился к мировому судье судебного участка № Адрес о выдаче судебного приказа на взыскание с ответчика образовавшейся недоимки по налогам и пеням; учитывая, что с момента вынесения определения об отмене судебного приказа (Дата) до момента предъявления в Михайловский районный суд Волгоградской области настоящего иска – Дата, установленный ст. 48 НК РФ пресекательный срок не истек, суд приходит к выводу о том, что исковое заявление было направлено в суд в рамках установленного законом срока.

Сумма налога на имущество, подлежащая уплате, составляет произведение налоговой базы на налоговую ставку в процентном отношении.

Ставки налога устанавливаются правовыми актами представительных органов местного самоуправления в пределах установленных ст. 3 Закона № 2003-1 от 09 декабря 1991 года «О налогах на имущество физических лиц».

Сумма налога на имущество, подлежащая уплате, составляет ....

Данную сумму налога на имущество ответчик не отрицает.

Как следует из расчета задолженности МИ ФНС России № 6 по Волгоградской области, у Климентьева А.А. имеется задолженность: транспортный налог за 2011-2012 годы в размере ..., пени по транспортному налогу, начисленному по требованиям Номер от Дата, Номер от Дата, Номер от Дата в сумме ..., налог на имущество 2012 год в сумме ..., пени по налогу на имущество, начисленному по требованию Номер от Дата в сумме ....

Проверив представленный истцом расчет задолженности, суд нашел его правильным, составленным в соответствии с законодательством.

Как следует из представленных документов налоговым органом на основании ст. 69 НК РФ ответчику были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, но исполнение обязанностей не произошло, налог ответчиком не оплачен, в связи с чем, исковые требования истца о взыскании задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество подлежат удовлетворению.

Оснований для отказа в удовлетворении исковых требований не имеется.

В силу ч. 1 ст. 103 ГПК РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета, за счет средств которого они были возмещены, а государственная пошлина – в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.

В соответствии с ч. 1 ст. 103 ГПК РФ, п. 2 ч. 2 ст. 333.17, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, с Климентьева А.А. в доход бюджета администрации городского округа города Михайловки Волгоградской области подлежит взысканию государственная пошлина в сумме ....

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 194-199 ГПК РФ,

решил:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Волгоградской области к Климентьеву ... о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени по транспортному налогу, налогу на имущество, пени по налогу на имущество удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с Климентьева ... в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Волгоградской области транспортный налог за 2011-2012 годы в сумме ..., пени по транспортному налогу по требованиям Номер от Дата, Номер от Дата, Номер от Дата - в сумме ..., налог на имущество в сумме ..., пени по налогу на имущество по требованию Номер от Дата - в сумме ..., а всего сумму ....

Взыскать с Климентьева ... в доход бюджета администрации городского округа города Михайловка Волгоградской области государственную пошлину в сумме ....

Апелляционные жалобы могут быть поданы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Волгоградский областной суд через Михайловский районный суд Волгоградской области.

Решение в окончательной форме изготовлено 30 марта 2015 года.

Судья:                     В.А. Бакчеева