Решение по делу № 1-153/2020 от 30.04.2020

№ 1-153/2020

П Р И Г О В О Р

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Кингисепп 27 мая 2020 года

Кингисеппский городской суд Ленинградской области в составе:

председательствующего судьи Осипова Н.В.,

при секретаре Костенко Д.А.,

с участием государственного обвинителя Псхациевой В.А.,

представителя потерпевшего межрайонной ИФНС России № 3 по Ленинградской области Горлачевой С.Б.,

подсудимого Туренко Д.Л. и его защитника – адвоката Рожковой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы уголовного дела в особом порядке принятия судебного решения в отношении:

Туренко Дмитрия Леонидовича, <данные изъяты>, не судимого,

обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ,

У С Т А Н О В И Л:

Туренко Дмитрий Леонидович совершил уклонение от уплаты налогов с организации, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в особо крупном размере.

Преступление совершено при следующих обстоятельствах:

Общество с ограниченной ответственностью «Комтрейд» (далее – ООО «Комтрейд») 28.07.2004 зарегистрировано в качестве юридического лица за основным государственным регистрационным номером № 1047855049164 и поставлено на налоговый учет в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 3 по Ленинградской области, расположенную по адресу: Ленинградская область, г. Кингисепп, Крикковское шоссе, д. 49, с присвоением индивидуального номера налогоплательщика № 7814304064. Юридический адрес ООО «Комтрейд» с указанной даты располагался по адресу: Ленинградская область, г. Сланцы, ул. Дорожная, д. 3 А, фактический адрес: Санкт-Петербург, ул. Александра Невского д. 9,

В соответствии с решением общего собрания участников ООО «Комтрейд» № 11/03 с 21.11.2012 по 01.03.2017 генеральным директором организации назначен Туренко Д.Л., который наделен правом подписи бухгалтерских, налоговых и банковских документов.

Основным видом деятельности общества являлась оптовая неспециализированная торговля нефтепродуктами.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В соответствии с п.п.1 и 3 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) - налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, вести и установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения.

В соответствии со ст. 83 НК РФ, в целях проведения налогового контроля налогоплательщики подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений.

Согласно ч. 3 ст. 80 НК РФ налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронной форме вместе с документами, которые в соответствии с НК РФ должны прилагаться к налоговой декларации (расчету) (в ред. Федеральных законов от 29.06.2012 N 97-ФЗ, от 03.07.2016 N 243-ФЗ)

На основании ст. 143 НК РФ ООО «Комтрейд» являлось плательщиком налога на добавленную стоимость (далее - НДС).

В соответствии с п.п.1 п.1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения признается реализация товаров на территории Российской Федерации.

Согласно п.1 ст. 154 НК РФ налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров определяется как стоимость этих товаров.

Согласно ст. 163 и п. 3 ст. 164 НК РФ налоговый период устанавливается как квартал, а налогообложение производится по налоговой ставке 18 процентов.

Согласно п.п. 2 п.1 ст. 167 НК РФ моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из дат - день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров.

На основании п.п. 1 и 2 ст. 168 НК РФ при реализации товаров налогоплательщик дополнительно к цене реализуемых товаров, обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров соответствующую сумму налога. Сумма налога, предъявляемая налогоплательщиком покупателю товаров, исчисляется по каждому виду этих товаров как соответствующая налоговой ставке процентная доля указанных в пункте 1 настоящей статьи цен.

В соответствии с п. 2 ст. 169 НК РФ, счета-фактуры являются основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету, принятия продавцом товаров сумм налога к вычету.

В силу п. 5 названной статьи в счет-фактуре, выставляемом при реализации товаров, должны быть указаны: наименование поставляемых (отгруженных) товаров и единица измерения (при возможности ее указания); количество (объем) поставляемых (отгруженных) по счет-фактуре товаров, исходя из принятых по нему единиц измерения: наименование валюты: цена за единицу измерения по договору без учета налога, а в случае применения государственных регулируемых цен, включающих в себя налог, с учетом суммы налога; стоимость товаров за все количество поставляемых (отгруженных) по счет-фактуре товаров без налога; налоговая ставка: сумма налога, предъявляемая покупателю товаров, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок; стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счет-фактуре товаров, с учетом суммы налога.

В соответствии с п. 6 настоящей статьи, счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации, п.п.1 и 2 ст. 171 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик вправе уменьшить общую сумму налога на сумму налоговых вычетов. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров на территории Российской Федерации. Согласно ст.172 НК РФ установлено, что налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 НК РФ, производятся на основании счет-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров, подтверждающих фактическую уплату сумм налога. Таким образом, законодательством установлена процедура оформления и расчета налоговых вычетов, с использованием надлежащим образом оформленных первичных бухгалтерских документов.

В соответствии с п.1 ст. 173 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов.

Согласно п. 1 ст. 174 НК РФ уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 п. 1 ст. 146 НК РФ, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации товаров за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. Федерального закона от 29.11.2014 N382-03).

Между ООО «Комтрейд» и ЗАО «Стандарт Плюс» 01.04.2014 заключен договор поставки нефтепродуктов № НП 0104/14 автотранспортом и водным транспортом.

Осуществляя указанные выше взаимоотношения, с апреля 2014 года у генерального директора ООО «Комтрейд» Туренко Д.Л. возник преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов с организации путем внесения в книги покупок общества сведений о поставке нефтепродуктов от ЗАО «Стандарт Плюс» (грузоотправитель - ООО «Межрегионторг») без предоставления документов, отвечающих критериям статей 169, 171 Налогового кодекса РФ и подтверждающие наличие реальных операций по реализации товаров ЗАО «Стандарт Плюс».

Реализуя свой преступный умысел, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно опасных последствий в виде неуплаты налогов в особо крупном размере в бюджет Российской Федерации, и желая их наступления, с целью реализации права на использование налоговых вычетов по НДС и уменьшения подлежащего уплате в бюджет налога, Туренко Д.Л., как руководитель организации, не применив должную осмотрительность и осторожность при выборе контрагентов, заключающих крупные по стоимости и важные для основной деятельности ООО «Комтрейд» сделки, в отсутствие какой-либо деловой переписки и личных встреч, без оценки деловой репутации контрагента, проверки наличия у него необходимых ресурсов и опыта, не обеспечил надлежащее ведение бухгалтерской документации, книг покупок общества, в которых должны были быть отражены сведения о взаимоотношениях ООО «Комтрейд» с организациями поставщиками нефтепродуктов.

Так, Туренко Д.Л., находясь по адресу: <адрес>, отразил в книге покупок за 2014 год заведомо ложные сведения, а именно: товарно-транспортные накладные по операциям поставки нефтепродуктов автомобильным транспортом от продавца ЗАО «Стандарт Плюс» (грузоотправитель - ООО «Межрегионторг»), а также бункеровочные расписки от бункеровщиков ООО «Альянс Плюс» и ООО «Дельта» по операциям поставки нефтепродуктов водным транспортом, являющимися фиктивными, преднамеренно составленными, не соответствующими реальным операциям, согласно которым ООО «Стандарт Плюс» (грузоотправитель ООО «Межрегионторг») осуществило поставки нефтепродуктов в ООО «Комтрейд» в количестве 22 417, 919 тонн на общую сумму 355 939 469 руб., в т.ч. НДС 54 295 851 рубль.

В последующем, Туренко Д.Л., заведомо зная о том, что первичные бухгалтерские документы (товарные накладные, бункировочные расписки) по взаимоотношениям между ООО «Комтрейд»», а также книги покупок, фиктивны, в период с апреля 2014 года передавал их главному бухгалтеру ООО «Комтрейд» П, осуществлявшей отправку налоговой отчетности, не посвящая последнюю относительно фиктивности указанных документов.

П, введенная в заблуждение относительно преступных намерений Туренко Д.Л., с учетом данных документов, представленных последним в период с апреля 2014 года, находясь в офисе ООО «Комтрейд» по адресу: <адрес>, составила налоговые декларации по НДС за 3-ий квартал 2014 года, за 4-ый квартал 2014 года и за 1-ый квартал 2015 года, куда внесла ложные сведения относительно необоснованного применения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость на основании документов, оформленных от имени ООО «Стандарт Плюс».

После чего, П, находясь по адресу: <адрес>, представила в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 3 по Ленинградской области, расположенную по адресу: Ленинградская область, г. Кингисепп, пр. Карла Маркса, д. 2а, по электронным каналам связи с электронно-цифровой подписью генерального директора ООО «Комтрейд» Туренко Д.Л., в рабочие дни, в период с 09 часов 00 минут по 18 часов 00 минут отправила налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость ООО «Комтрейд», включив в них заведомо ложные сведения о подлежащей вычету сумме налога на добавленную стоимость при приобретении товара по договору с ЗАО «Стандарт Плюс», а именно: 24.03.2015 за 3 квартал 2014 года в сумме 10 823 753 рублей; 04.07.2016 за 4 квартал 2014 года в сумме 28 493 132 рубля; 25.04.2015 за 1 квартал 2015 года в сумме 14 978 966 рублей, а всего в сумме 54 295 851 рубль.

В силу ст. 7,19 Федерального Закона № 402-ФЗ от 06.12.2011 «О бухгалтерском учете» генеральный директор ООО «Комтрейд» Туренко Д.Л., как руководитель экономического субъекта, несет ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета в организации, хранение документов бухгалтерского учета, а также организацию и осуществление внутреннего контроля, совершаемых фактов хозяйственной жизни, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, правильность исчисления и уплаты в соответствующие бюджеты и внебюджетные фонды налогов и страховых взносов. В нарушение указанных нормативных актов директор ООО «Комтрейд» Туренко Д.Л., с целью уклонения от уплаты налогов с общества в особо крупном размере, действуя из корыстных побуждений, осознавая общественную опасность и противоправность своих действии и желая наступления общественно опасных последствий в виде неуплаты налогов в бюджет Российской Федерации необоснованно применил налоговые вычеты по НДС в бухгалтерском учете по взаиморасчетам с ЗАО (НАО) «Стандарт Плюс» ИНН 3528068404, что привело к неуплате налогов в бюджет в особо крупном размере.

Таким образом, в результате неправомерных действий генерального директора ООО «Комтрейд» Туренко Д.Л. ООО «Комтрейд» не исчислен и не уплачен НДС за 3 квартал 2014 года в сумме 10 823 753 рубля; за 4 квартал 2014 года в сумме 28 493 132 рубля; за 1 квартал 2015 года в сумме 14 978 966 рублей, а всего в сумме 54 295 851 рубль, то есть в особо крупном размере, подлежащих к уплате ООО «Комтрейд».

Подсудимый Туренко Д.Л. понимает сущность обвинения и соглашается с ним в полном объеме, ходатайствует о постановлении приговора без проведения судебного разбирательства по настоящему делу, то есть о рассмотрении уголовного дела в особом порядке, ходатайство подсудимым было заявлено добровольно, после проведения консультации с защитником, и он в полном объёме осознаёт характер и последствия заявленного им ходатайства, а также пределы обжалования приговора.

Предъявленное ему обвинение обоснованно, подтверждается собранными по делу доказательствами.

Наказание за преступление, предусмотренное п. «б» ч.2 ст. 199 УК РФ, не превышает 10 лет лишения свободы.

Защитник З. поддержала заявленное подсудимым ходатайство о рассмотрении дела в особом порядке.

Представитель потерпевшего Горлачева С.Б. не возражала против рассмотрения дела в особом порядке.

Государственный обвинитель Псхациева В.А. согласилась на рассмотрение дела в особом порядке, указав, что препятствий для рассмотрения дела без судебного разбирательства не имеется.

Суд признает Туренко Д.Л. виновным в совершении настоящего преступления и квалифицирует его действия по п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ (в ред. Федерального закона от 07.12.2011 N 420-ФЗ) как уклонение от уплаты налогов с организации, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в особо крупном размере.

При назначении наказания, суд руководствуется принципами справедливости и гуманизма, учитывает характер и степень общественной опасности совершенного преступления, личность подсудимого Туренко Д.Л., влияние назначенного наказания на исправление подсудимого и на условия жизни его семьи, наличие обстоятельств, смягчающих наказание.

К обстоятельствам, смягчающим наказание Туренко Д.Л., суд относит по п. «и» ч. 1 ст. 61 УК РФ активное способствование раскрытию и расследованию преступления; по ч. 2 ст. 61 УК РФ – полное признание вины, раскаяние в содеянном, наличие на иждивении родственника, который страдает хроническим заболеванием.

Обстоятельств, отягчающих наказание, судом не установлено.

Принимая во внимание способ совершения преступления, степень реализации преступных намерений, вид умысла, цель совершения деяния и характер наступивших последствий, суд не считает возможным применить при назначении наказания ч.6 ст. 15 УК РФ – изменить категорию преступления на менее тяжкую.

Назначая наказание подсудимому Туренко Д.Л., суд учитывает данные о личности подсудимого, который на учете у нарколога и психиатра не состоит, не привлекался к административной ответственности, имеет на иждивении тётю, 1935 года рождения, которая страдает хроническими заболеваниями.

В связи с вышеизложенными обстоятельствами, с учетом тяжести совершенного преступления, имущественного положения подсудимого, получение подсудимым заработной платы, суд считает, что наказание Туренко Д.Л. должно быть назначено в виде штрафа.

Оснований для применения ст. 64 УК РФ, а также освобождения от наказания судом не установлено.

В ходе предварительного расследования представителем потерпевшего –

межрайонной ИФНС России № 3 по Ленинградской области Горлачевой С.Б. заявлен гражданский иск о взыскании с ООО «Комтрейд», ИНН 7814304064, материального ущерба в размере налога на добавленную стоимость в сумме 54295851 рубль и пени в сумме 10904519 рублей.

Поскольку в ходе предварительного расследования в качестве представителя гражданского ответчика ООО «Комтрейд» не было привлечено надлежащее лицо, суд полагает, что за гражданским истцом следует признать право на удовлетворение гражданского иска и право на обращение в суд в порядке гражданского судопроизводства.

Вещественные доказательства после вступления приговора в законную силу: <данные изъяты>

В целях исполнения приговора избрать Туренко Дмитрию Леонидовичу до вступления приговора в законную силу меру пресечения в виде подписке о невыезде и надлежащем поведении.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 316 УПК РФ, суд

П Р И Г О В О Р И Л:

Туренко Дмитрия Леонидовича признать виновным в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ (в ред. Федерального закона от 07.12.2011 N 420-ФЗ) и назначить ему наказание в виде штрафа в сумме 200000 (двести тысяч) рублей.

Избрать Туренко Дмитрию Леонидовичу до вступления приговора в законную силу меру пресечения в виде подписке о невыезде и надлежащем поведении.

Признать за межрайонной ИФНС России № 3 по Ленинградской области право на удовлетворение гражданского иска и право на обращение в суд в порядке гражданского судопроизводства.

Информация, необходимая для перечисления суммы судебного штрафа: получатель - УФК по Ленинградской области (следственное управление Следственного комитета Российской Федерации по Ленинградской области),

ИНН 7814488478, КПП 781401001,

Банк получателя - отделение по Ленинградской области Северо-Западного главного управления Центрального банка Российской Федерации (отделение Ленинградское),

БИК 044106001, р/с 401018102000000100 22, к/с - нет,

ОКТМО 40323000, КБК 41711621010016000140,

назначение платежа (л/с 04451А58970) уголовный штраф с указанием ФИО, уголовного дела (дата и номер),

УИН - ИНН физического лица.

Вещественные доказательства после вступления приговора в законную силу: <данные изъяты>

Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке в судебную коллегию по уголовным делам Ленинградского областного суда в течение 10 суток со дня его провозглашения, с соблюдением требований ст. 317 УПК РФ.

В случае подачи апелляционной жалобы осужденный вправе ходатайствовать о своем участии в рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции.

Судья подпись Н.В. Осипов

47RS0007-01-2020-000796-12

«<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>